Двенадцатый вопрос Синтетический и аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Разные дебиторы и кредиторы это физические или юридические лица, которых невозможно отразить на других расчетных счетах.

Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами, предназначен активно – пассивный счет № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В практической деятельности рекомендуют открытие следующих субсчетов.

76 – 1 Расчеты по имущественному и личному страхованию.

76 – 2 Расчеты по претензиям.

76 – 3 Расчеты с персоналом по исполнительным листам.

На субсчете «Расчеты по имущественному и личному страхованию» учитываются расчеты по заключенным договорам имущественного и личного страхования со страховыми организациями.

На субсчете «Расчеты по претензиям» учитывается начисление различных штрафов, пени, неустоек за нарушение договорных обязательств по договорам покупки или продажи.

На субсчете «Расчеты с персоналом по исполнительным листам» учитывается начисление алиментов по исполнительным листам и другие начисления по решению суда.

Типовые бухгалтерские проводки:

1). Выписан счет – фактура страховой организацией по договору имущественного страхования

Д 97 К 76.

2). Начисление страховых возмещений с наступлением страхового случая Д 76 К 91.

3). Предъявлена претензия поставщику Д 76 К 60.

4). Предъявлена штрафная санкция поставщику Д 76 К 91.

5). Удержаны алименты Д 70 К 76.

Аналитический учет совмещен в журнале – ордере и ведомости и ведется по:

1). Отдельному дебитору или кредитору.

2). Отдельному счете - фактуре.

3). Отдельному виду фактически выполненных работ и оказанных услуг

4). Отдельному исполнительному листу

 

Практическая работа № 1

Тема «Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками»

 

Практическое задание 1. Заполнить журнал хозяйственных операций.

ОАО «Стройка»

Журнал хозяйственных операций за январь 2015 года

№ п/п Дата Наименование и № документа Содержание хозяйственной операции Сумма рублей Бухгалтерская проводка Тип изме нений
Дебет Кредит
      Акцептован счет - фактура ОАО «Старт» красочный пигмент на сумму 10800 рублей, включая НДС Учтен НДС ацетон на сумму 4500 рублей, включая НДС Учтен НДС        
      Акцептован счет – фактура МУП «Водоканал» за водо снабжение на сумму 1370 рублей, включая НДС Расход воды распределен в следующем порядке 70% основное производство 20% вспомогательное производство 10% обслуживающее производство Учтен НДС        
      Оплачен с расчетного сче та счет – фактура МУП «Водоканал»        
      Оплачен с расчетного сче та счет – фактура ООО «Энергия» на сумму 8000 рублей        
      Оплачен с расчетного сче та счет – фактура ООО «Ремонт» на сумму 1500 рублей за техническое обслуживание оргтехники        
      Акцептован счет – фактура ООО «Энергия» за объем выполненных работ по замене электропроводки в кабинете начальника цеха с приложением акта выпол ненных работ        
      Акцептован счет – фактура ООО «Вентиляция» за объ ем выполненных работ по техническому обслужива нию вентиляции основно го цеха на сумму 6700 рублей, включая НДС Учтен НДС        
      Акцептован счет - фактура и получен токарный ста нок от поставщика ОАО «Компас» на сумму 101800 рублей, включая НДС Учтен НДС        

Бухгалтер__________________________________

(подпись, расшифровка подписи и дата)

Практическое задание 2.Составить журнал – ордер и ведомость.

ОАО «Стройка»

Журнал - ордер по счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

За январь 2015 года

№ п/п Наименование поставщиков и подрядчиков, номера счетов – фактур, наименование ценностей, выполненных работ, оказан ных услуг Сальдо на 01.01.15. С кредита счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счетов Итого по кредиту счета № 60
Д К                
1. ЗАО «Феникс» с / ф № 3 от 01 09. 15. цемент                    
2. ОАО «Квант» с / ф № 23 от 11 09. 15. бензин                    
3. ОАО «Старт                            
                         
                         
4. МУП «Водоканал»                        
5. ООО «Ремонт»                        
6. ООО Энергия»                        
7. ООО «Вентиляция»                        
8. ОАО «Компас»                        
х Итого                        
     

Ведомость по счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за январь 2015 года

№ п/п Наименование пос тавщиков и подряд чиков номера сче тов – фактур, наи менование ценно стей, выполненных работ, оказанных услуг Платежное поручение С дебета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в кредит счетов Итого дебету счета № 60 Сальдо на 01. 02. 2015 года
Дата №     Дебет Кредит
1. ЗАО «Феникс»                
2. ОАО «Квант»                  
3. ОАО «Старт                  
4. МУП «Водоканал»                  
5. ООО «Ремонт»                  
6. ООО «Энергия»                  
7. ООО Вентиляция»                  
8. ОАО «Компас»                  
х Итого х х            
     

Бухгалтер__________________________________

(подпись, расшифровка подписи и дата)

Практическое задание 3.Составить журнал – главную книгу.

ОАО «Стройка»

Журнал – главная книга

Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Ме сяц Сальдо на начало месяца. С кредита счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счетов Обо рот по дебету сче та № 60 Сальдо на конец месяца
Д К                 Итого по кредиту Д К
                             
                             

Бухгалтер__________________________________

(подпись, расшифровка подписи и дата)

 

Практическая работа № 2

Тема «Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками»

 

Практическое задание № 1. Заполнить журнал хозяйственных операций.

ОАО «Стройка»