Отчеты в кредитной организации
Общие положения
Завершающим этапом всего учетного процесса является формирование отчетности, которая представляет собой единую систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение экономического субъекта и результаты его хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по результатам отчетного периода и по состоянию на отчетную дату по установленным формам.
Основное назначение банковской отчетности – быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.
Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (неденежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информация использует условные классификации, предположительные оценки и в этом смысле является приближенной. В этой связи большая ответственность за правильное использование отчетности ложится на ее пользователя, который обязан уметь адекватно истолковать ее и применять при выборе решений. Он должен понимать ее и определять, какую отчетность и как, в какой сфере деятельности использовать.
Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центробанк РФ. В соответствии с Законом "О Центральном банке Российской Федерации …" Банк России устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности.
Основными требованиями при составлении отчетности являются: полнота ее заполнения, достоверность отчетных данных, а также своевременность ее представления.
Прежде всего, необходимо определить понятие отчетности в кредитной организации. Отчетностью будем называть любую информацию, получаемую либо как сводную выборку данных (информации) либо как подтверждение действия в системе, либо как совокупность этих двух факторов.
Отчетность, как подтверждение действия в системе представляет собой бумажные копии документов, проводок, сделок построенных в соответствии с регламентированными документами. Например, отчеты по платежному поручению, платежному ордеру, мемориальному ордеру, кассовый документ.
Отчетность как сводная выборка данных представляет собой совокупную отчетность об операциях или действиях в системе, либо сводную отчетность, которая предоставляет информацию в агрегированном и преобразованном по определенным правилам виде.
Отчетностью об операциях и действиях в системе являются реестры документов, протоколы действий, реестры начисления процентов и пр. Отчетностью, которая предоставляет информацию в агрегированном и преобразованном по определенным правилам виде, можно назвать в первую очередь отчетные формы, регламентированные и рекомендованные регулирующими органами. Рассмотрим специфику данного вида отчетности подробнее.
Отчетность в банковской системе Российской Федерации необходима для получения данных, использующихся в следующих целях:
· Разработки денежно-кредитной и валютной политики государства;
· Осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций;
· Валютного контроля и регулирования;
· Составления платежного баланса страны;
· Получения информации о поступлениях и остатках на счетах федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов.
Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса. Отчетность необходима банку для получения достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности и состоянии банка. Отчетность служит информационной базой управленческого и финансового анализа деятельности банка.
Банковскую отчетность можно классифицировать по ряду признаков:
· По степени конфиденциальности: публикуемая отчетность и отчетность для внутреннего использования;
· По периодичности составления: разовая и периодическая, которая в свою очередь подразделяется на оперативную, ежедневную, пятидневную, ежедекадную, ежемесячную, квартальную, годовую;
· По содержанию. статистическая, финансовая, бухгалтерская;
· По степени детализации. аналитическая и синтетическая;
· По степени консолидации. консолидированная и неконсолидированная;
· По пользователю. предоставляемую Банку России, территориальным управлениям, партнерам, налоговым органам и пр.
· По способу представления. электронная и бумажная.
Банковская отчетность состоит из множества разнообразных форм, формируемые в различные сроки по различным аспектам деятельности банка, с разной степенью детализации. Банковская отчетность, не смотря на различные применяемые классификации, составляет единое целое. Как единое целое отчетность формируется по пяти основным направлениям:
· Финансовая статистика;
· Финансовая отчетность;
· Денежно-кредитная статистика;
· Статистика платежного баланса;
· Статистика финансового рынка и бюджетная статистика.
Финансовая статистика содержит в себе бухгалтерскую отчетность: оборотно-сальдовую ведомость, отчет о прибылях и убытках, расчет собственных средств (капитала), сведения о величине кредитного риска, отчет о размере рыночного риска, и пр.
Финансовая отчетность, отчетность, как правило составляемая по международным стандартам финансовой отчетности, предоставляет необходимую базу, позволяющую банку, партнерам и надзорным органам более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности, доходности банков и финансовое состояние банка в целом.
Финансовая отчетность включает в себя, как правило, разнообразные формы отчетности, основанные на проведении различных видов группировок и расчета интегральных показателей. К финансовой отчетности относятся отчеты по анализу процентных рисков, нормативы, отчеты по ликвидности и пр.
Схему получения финансовой отчетности можно представить следующим образом (Рис. 3.151).
Рис. 3.151. Схема получения финансовой отчетности
Денежно кредитная статистика содержит отчетность о кассовых оборотах, сведения о кредитах, о состоянии картотек неоплаченных в срок документов и пр.
Статистика платежного баланса содержит отчетность об иностранных операциях, о расчетах между резидентами и нерезидентами.
Статистика финансового рынка включает отчетность о межбанковских кредитах и депозитах, о некоторых видах валютных операций, о проведении конверсионных сделок, о состоянии активов и пассивов в драгоценных металлах.
Бюджетная статистика содержит отчетность об остатках средств на счетах по учету доходов федерального бюджета, об остатках средств на счетах органов власти субъектов РФ, местных органов власти, государственных внебюджетных фондов РФ, отчетность о кассовом исполнении федерального бюджета.
В соответствии с принятой в САБД 5NTe BANK концепцией получения отчетности каждый пункт Главного меню позволяет создавать ту или иную отчетность. Одновременно с этим в составе системы существует специальный пункт меню "Отчеты", предназначенный для подготовки и получения различной бухгалтерской отчетности: ежедневной, месячной, квартальной, годовой. Механизмы получения отчетов характеризуются простотой настройки и обеспечивают формирование любых отчетов для всех подразделений и филиалов банка.