Компания попала в базу «Риски» — что предпринять.
v Из-за чего компании попадают в базу «Риски».
§ «Риски» — закрытая информационная база ФНС. Инспекторы используют ее на проверках, когда ищут недобросовестные компании. В распоряжении налоговиков более 60 таких открытых и закрытых баз (письмо ФНС России от 25 июля 2013 г. № АС-4-2/13622).
§ Базу «Риски» автоматически формирует программа ФНС. Главный сервер налоговиков анализирует всю информацию о компаниях и предпринимателях по специальным засекреченным критериям. Их более 80. Но есть и 12 общедоступных критериев для самостоятельной проверки (приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333). Организация может оказаться в базе, даже если она не проходит по одному критерию. Об этом говорят сами налоговики.
v В базу «Риски» попала Ваша компания.
§ Налоговики особо внимательно проверяют сделки с организациями из базы «Риски». Это подтвердили инспекторы. Поэтому кто-то из контрагентов может расторгнуть договор с Вашей компанией или не продлить старый контракт, чтобы защитить расходы и вычеты НДС. Особенно вероятны такие последствия, если Вы работаете с крупными сетевыми покупателями или участвуете в тендерах.
§ Если компания узнала от контрагента, что она есть в базе, в первую очередь подтвердите деловую репутацию перед ним.
ü Подготовьте письмо с объяснениями, почему инспекторы ошибочно внесли вас в базу, подтвердите полномочия директора и подпись на первичке.
ü В инспекцию отправьте письмо по обработке данных. В нем укажите полное наименование компании, ИНН, почтовый или электронный адрес, инициалы и подпись руководителя. Если не отказались от печати, поставьте оттиск. Это письмо можно направить по почте, по электронке или сдать непосредственно в инспекцию.
ü Исключение из базы по письму маловероятно, но инспекция в любом случае ответит на запрос в течение 60 календарных дней. Из ответа компания узнает, находится она в базе или нет, и если да, по какой причине. Это поможет устранить риски. Если на дату запроса компании нет в базе, направьте копию ответа контрагентам.
v 12 признаков, из-за которых можно оказаться в базе «Риски»
| Критерий | Откуда налоговики возьмут информацию | |
| Налоговая нагрузка ниже безопасной. | Бухгалтерская отчетность. | |
| Расходы растут быстрее доходов. | Декларации по налогу на прибыль и отчет о финансовых результатах. | |
| Расходы предпринимателя равны его доходам или незначительно меньше. | Декларации по НДФЛ. | |
| Компания два раза или больше меняет юридический адрес во время выездной проверки, что ведет к смене налоговой. | ЕГРЮЛ. | |
| Убытки в отчетности более двух лет. | Отчет о финансовых результатах и декларация по налогу на прибыль. | |
| Зарплата ниже среднеотраслевой по региону. | Сведения о среднесписочной численности, справки 2-НДФЛ, расчеты 6-НДФЛ, информация Росстата. | |
| Компания использует посредника без деловой цели. | Налоговая отчетность, документы, полученные в рамках встречек, и др. | |
| Рентабельность ниже среднего показателя в отрасли на 10 процентов или больше. | Бухгалтерская отчетность. | |
| Показатели, которые дают право применять упрощенку или вмененку, колеблются около предельных значений. | Бухгалтерская отчетность, сведения о средней численности, книга учета доходов и расходов и др. | |
| Доля вычетов НДС превышает безопасную. | Декларация по НДС. | |
| Компания не представляет пояснения или документы по запросам налоговиков. | Результаты проверок в базе инспекции. | |
| Компания ведет деятельность с высоким налоговым риском (к примеру, ценные бумаги, займы, недвижимость, сотрудники-инвалиды, контрагенты-однодневки). | Налоговая и бухгалтерская отчетность, результаты встречек, комиссий и допросов и др. |
§ Налоговых последствий для Вашей организации нет. Ее не станут включать в план выездных проверок только из-за того, что она попала во внутреннюю базу. Инспекторы должны сначала провести предпроверочный анализ и собрать доказательства нарушений.
§ Камералки налоговая будет проводить в обычном режиме. Могут запросить пояснения, документы или вызвать директора на допрос. Приостановить операции по счету она тоже не вправе. Список причин для такого решения закрытый. И рискованной деятельности в нем нет.
§ Исключение из ЕГРЮЛ компании также не грозит. Так поступают только с недействующей компанией, которая не сдает отчеты в течение года и не проводит операции по счету (ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
v Меры налоговой безопасности.
§ Так как список формируют автоматически, добиться исключения компании из него невозможно даже через суд (определение Верховного суда РФ от 26 апреля 2016 г. № 305-КГ16-3048). Судьи считают, что если компания и попала в эту базу, то это не нарушает ее права. Реестр могут просматривать только налоговики в своих целях. Они не вправе делиться этой информацией.
§ Но все же имеет смысл отправить письмо в инспекцию, а в нем спросить, попала ли компания в базу и почему.
ü Если налоговики ответят, что компании нет в базе, то это письмо пригодится как подтверждение благонадежности для контрагентов.
ü Если напишут, что компания есть в базе, то Вы будете знать, что с данными что-то не так, и сможете устранить нарушения.
ü Если же инспекторы пришлют отписку, что это закрытая информация, то Ваше письмо все равно пригодится. Вы сможете его использовать как подтверждение того, что сделали все возможное, чтобы сохранить хорошую налоговую репутацию.
v Разъясняет ФНС. Не торопитесь расставаться с контрагентом из базы «Риски».
ФНС давно ведет информационный ресурс «Риски». Это дополнительная помощь инспекторам на проверках. Но компания не обязана расторгать договор с контрагентом, который попал в эту закрытую базу. Чтобы снять расходы и вычеты, инспекторы должны доказать сомнительность сделок. Информации из базы «Риски» для этого мало. Поэтому если Вы уверены в контрагенте, то продолжайте с ним работать.
Образец написания запроса.
Все факты, которые Вы пишите о компании, подтвердите документами. Иначе Ваши утверждения будут неубедительными.
v В базу «Риски» попал контрагент.
§ Тотальная проверка
ü Чтобы полностью проверить поставщика на добросовестность, воспользуйтесь таким чек-листом. Сделайте копию, когда понадобится проверить очередного контрагента, соберите всю информацию по списку и подшейте распечатки и копии к чек-листу.
Бухгалтерский чек-лист
| Копии документов контрагента. | |
| Устав. | |
| Свидетельство о государственной регистрации организации. | |
| Свидетельство о постановке организации на учет в налоговой инспекции. | |
| Протокол общего собрания учредителей о назначении директора (решение единственного учредителя). | |
| Вторая и третья страницы паспорта руководителя организации. | |
| Бухгалтерская отчетность за 2015 год. | |
| Справка об отсутствии задолженности перед бюджетом по налогам и сборам. | |
| Лицензия, если сделка заключается в рамках лицензируемой деятельности. | |
| Проверка через сервисы ФНС. | |
| Сведения из ЕГРЮЛ.egrul.nalog.ru | |
| Бесплатная выписка из ЕГРЮЛ в виде электронного документа с подписью инспекции.service.nalog.ru/vyp | |
| Сведения о руководителях и учредителях, которые в суде доказали, что не имеют отношения к компании.service.nalog.ru/svl.do | |
| Сведения о компаниях, у которых есть задолженность по налогам, и о тех, кто не представляет налоговую отчетность больше года.service.nalog.ru/zd.do | |
| Реестр дисквалифицированных лиц.nalog.ru/disqualified.do | |
| Принятые решения инспекций о принудительном исключении компании из ЕГРЮЛ, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации».vestnik-gosreg. ru/publ/fz83 | |
| Сведения компаний о ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала и пр., опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации».vestnik-gosreg. ru/publ/vgr | |
| Действительные ИНН юридических лиц.nalog.ru>раздел «Все сервисы» | |
| Недействительные свидетельства, например свидетельства о госрегистрации, о внесении изменений в устав и т. д. | |
| Недействительные ИНН юридических лиц. | |
| Недействительные ИНН физических лиц. | |
| Проверка через другие сервисы. | |
| База недействительных российских паспортов.services.fms.gov.ru | |
| База исполнительных производств.fssprus.ru/iss/ip | |
| База судебных споров.kad.arbitr.ru | |
| База объявлений о банкротстве.kommersant.ru/bankruptcy |
ü Сами налоговики не советуют торопиться и расторгать договоры с контрагентами только из-за того, что они попали в базу «Риски». Инспектор не станет сразу снимать расходы и вычеты. Сначала он запросит пояснения и документы по рискованному контрагенту: договоры, накладные, акты, счета-фактуры. А налоги пересчитает, только если соберет доказательства сомнительности сделки.
§ Меры налоговой безопасности. Не ждите, пока налоговики пересчитают расходы и НДС. Кроме проверки контрагента с помощью открытых баз ФНС, можно отправить запрос в налоговую, действительно ли контрагент есть в базе «Риски». Этот документ наряду с остальными докажет должную осмотрительность компании.
Образец написания запроса.
Обязательно напишите реквизиты контрагента, о котором хотите получить данные. Без них инспектор не сможет идентифицировать компанию и не предоставит информацию.
§ Налоговики рекомендуют также ответить на такие вопросы:
ü есть ли у Вас контакты руководителей контрагентов и документы, которые подтверждают их должность;
ü знаете ли Вы точное местонахождение контрагента, адреса его складов, цехов и т.д.;
ü есть ли у контрагента реклама в интернете, печатных изданиях, по телевидению или радио;
ü есть ли в договорах условия, которые отличаются от условий в аналогичных контрактах. Например: длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты, завышенные штрафы за нарушение договора, расчеты через третьих лиц;
ü отгружает ли контрагент товары, если у Вас перед ним есть долги по прошлым поставкам, которые не взыскивают.
Если по итогам проверки Вы поняли, что контрагент недобросовестный, а спорить с налоговиками не готовы, то безопаснее самостоятельно доплатить налог на прибыль и НДС с пенями и подать уточненки. Так компания избежит штрафов за занижение налога. Тем более что сейчас судьи все реже поддерживают налогоплательщиков в подобных спорах.