Научно-исследовательские, опытно-конструкторские
И технологические работы
На основании ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» в текстовой части пояснений дополнительно раскрывается следующая информация о расходах на НИОКР:
- о способах списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам;
- о принятых организацией сроках применения результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
Финансовые вложения
В бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения подразделяются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные).
В текстовой части пояснений подлежит раскрытию с учетом требования существенности как минимум следующая информация:
- о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
- о последствиях изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
- стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
- данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
- по долговым ценным бумагам и предоставленным займам – данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования.
Материально-производственные запасы
Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением) по группам (видам), исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.
Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
В текстовой части пояснений к бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности следующая информация:
- о способах оценки МПЗ по их группам (видам);
- о последствиях изменений способов оценки МПЗ.
Активы и обязательства в иностранной валюте
В соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» в пояснениях к бухгалтерской отчетности раскрывается:
- величина курсовых разниц, отнесенных на счета учета финансовых результатов организации;
- величина курсовых разниц, отнесенных на иные счета бухгалтерского учета;
- курс ЦБ РФ, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
Кредиты и займы
На основании ПБУ 15/2008 Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» в текстовой части пояснений необходимо наличие следующих данных:
- о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам);
- о суммах процентов, причитающихся займодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива;
- о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в прочие расходы;
- о величине видах, сроках погашения выданных векселей и проданных облигаций;
- о сроках погашения видов займов, кредитов;
- о суммах дохода от временного использования средств, полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных или (краткосрочных) финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционного актива;
- о суммах, включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате займодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением или изготовлением инвестиционного актива;
- в случае неисполнения или неполного исполнения займодавцем договора займа (кредитного договора) организация-заемщик раскрывает в пояснениях информации. О суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).
Доходы организации
В составе информации текстовой части пояснений на основании ПБУ 9/99 «Доходы организации» подлежит раскрытию следующая информация:
· о порядке признания выручки организации;
· о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.
В отношении выручки, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, подлежит раскрытию следующая информация:
- общее количество организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки;
- доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями;
- способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.
Расходы организации
В составе информации текстовой части пояснений на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации» подлежит раскрытию следующая информация:
В составе информации в бухгалтерской отчетности на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации» подлежит раскрытию порядок признания коммерческих и управленческих расходов.
Налог на прибыль
В соответствии с ПБУ 18/02 при наличии постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются:
· условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
· постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);
· постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
· суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
· причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
· суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.
Совместная деятельность
На основании ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» данная информация подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности организации при наличии договоров, условиями которых устанавливается распределение между участниками обязанностей по финансовой или совместно осуществляемой деятельности с целью получения экономических выгод или дохода.
Организацией, являющейся участником договора о совместной деятельности, в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация об участии в совместной деятельности:
· цель совместной деятельности (производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и т.д.) и вклад в нее;
· способ извлечения экономической выгоды или дохода (совместно осуществляемые операции, совместно используемые активы, совместная деятельность);
· классификация отчетного сегмента (операционный или географический);
· стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
· суммы доходов, расходов, прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности.
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности организации об участии в совместной деятельности осуществляется в пояснениях в соответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам». Для формирования достоверной информации об участии в совместной деятельности в бухгалтерской отчетности каждым участником обеспечивается достоверность представляемой другим участникам договора информации о выполнении договора о совместной деятельности.