Бюджет прямых материальных затрат

Строительные предприятия при расчете норм расхода материалов пользуются сметными нормативами.

Для выполнения отделочных работ нам потребуются следующие мате риалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. При этом известно, что норма расхода на 1 кв м работ составляет:

− плитка – 1,2 кв.м.;

− мастика – 2,0 кг;

− затирка – 0,5 кг;

− раствор – 0,05 куб.м.

Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

− плитка – 400,0 кв.м;

− мастика – 700,0 кг; − затирка – 180,0 кг.

На планируемый период установлена цена за единицу материального ресурса:

− плитка – 100 руб. за 1 кв.м;

− мастика – 32 руб. за 1 кг;

− затирка 21 руб. за 1 кг;

− раствор 800 руб. за 1 куб. м.

Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в таблице 5.

Таблица 5 – Бюджет прямых материальных затрат

 

№ п/п Показатели Квартал Итого
Объем производства, кв.м. 3540,00 3660,00 3960,00 3780,00 14940,00
Норма расхода на 1 кв.м.:          
плитка, кв.м. 1,20 1,20 1,20 1,20 1,20
мастика, кг 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00
затирка, кг 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50
раствор, куб.м. 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05
Потребность в материалах:          
плитка, кв.м. 4248,00 4392,00 4752,00 4536,00 17928,00
мастика, кг 7080,00 7320,00 7920,00 7560,00 29880,00
затирка, кг 1770,00 1830,00 1980,00 1890,00 7470,00
раствор, куб.м 177,00 183,00 198,00 189,00 747,00
Остаток материа лов на конец периода:          
плитка, кв.м 439,20 475,20 453,60 400,00 400,00
мастика, кг 732,00 792,00 756,00 700,00 700,00
затирка, кг 183,00 198,00 189,00 180,00 180,00
раствор, куб. м 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Остаток материалов на начало периода:          
плитка, кв.м 70,80 439,20 475,20 453,60 70,80
мастика, кг 150,00 732,00 792,00 756,00 150,00
затирка, кг 36,00 183,00 198,00 189,00 36,00
раствор, куб. м 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Потребность в материалах с учетом запасов:          
плитка, кв.м 4616,40 4428,00 4730,40 4482,40 18257,20
мастика, кг 7662,00 7380,00 7884,00 7504,00 30430,00
затирка, кг 1917,00 1845,00 1971,00 1881,00 7614,00
Рраствор, куб. м 177,00 183,00 198,00 189,00 747,00
Цена за единицу:          
плитка, руб. 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
мастика, руб. 32,0 32,0 32,0 32,0 32,0
затирка, руб. 21,0 21,0 21,0 21,0 21,0
раствор, руб. 800,0 800,0 800,0 800,0 800,0
Объем закупок:          
плитка, руб. 461640,00 442800,00 473040,00 448240,00 1825720,00
мастика, руб. 245184,00 236160,00 252288,00 240128,00 973760,00
затирка, руб. 40257,00 38745,00 41391,00 39501,00 159894,00
раствор, руб. 141600,00 146400,00 158400,00 151200,00 597600,00
Итого, руб. 888681,00 864105,00 925119,00 879069,00 3556974,00
НДС, руб. 159962,58 155538,90 166521,42 158232,42 640255,32
Объем закупок с НДС, руб. 1048643,58 1019643,90 1091640,42 1037301,42 4197229,32

На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв.м. Расчет ведется отдельно для каждой номенклатурной позиции. На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале. Рассмотрим последовательность рас чета по кварталам на примере керамической плитки. На конец 1-го квартала на складе должно остаться:

4392,0 кв. м * 0,1 = 439,2 кв.м.; на конец 2 го квартала: 4752,0 * 0,1 = 475,2 кв.м; на конец 3 го квартала: 4536,0 * 0,1 = 453,6 кв.м; на конец четвертого квартала (конец года): 400,0 кв.м (по условию).

На втором этапе определяем остаток материалов на начало планируемо го периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года (в рассматриваемом примере – по условию). Остаток материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец предыдущего.

Потребность в материалах с учетом запасов определяется последующей формуле:

Потребность в материалах с учетом запасов = потребность в материалах + запасы на конец периода – запасы на начало периода Объем закупок материалов у поставщиков для каждой номенклатурной позиции рассчитывается путем умножения потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального ресурса. Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год.

На следующем этапе необходимо рассчитать объем закупок материалов с учетом налога на добавленную стоимость (18%).

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные материалы.

В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30% в следующем квартале. При этом кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в таблице 6.

Все расчеты выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (таблица 2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и в нашем примере составляет 79 500 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в первом квартале, распределится по кварталам следующим образом:

− в первом квартале оплата составит:

1 048 643,58 руб. * 0,7 = 734 050,51 руб.

− во втором квартале:

1 048 643,58 руб. * 0,3 = 314 593,07 руб.

Таблица 6 – Бюджет погашения кредиторской задолженности (руб.)

№ п/п Показатели   Квартал Итого  
КЗ за 2005 г. 79500,00 0,00 0,00 0,00 79500,00
КЗ за 2006 г.:          
    1 квартал 734050,51 314593,07 0,00 0,00 1048643,58
2 квартал 0,00 713750,73 305893,17 0,00 1019643,90
3 квартал 0,00 0,00 764148,29 327492,13 1091640,42
4 квартал 0,00 0,00 0,00 726110,99 726110,99
Итого 813550,51 1028343,80 1070041,46 1053603,12 3965538,89

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм по гашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в первом квартале, а по вертикали денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.