Финансирование капитальных вложений.
На финансирование капитальных (и приравненных к ним) вложений по мере их фактического освоения (т.е. по моменту отнесения затрат, связанных с приобретением, строительством, реконструкцией, модернизацией основных средств и нематериальных активов, в дебет счета 07 «Оборудование к установке и строительные материалы», счета 08 «Вложения в долгосрочные активы») направляются:
средства целевого назначения (в том числе средства инновационного фонда) в размерах, предусмотренных на эти цели;
средства фонда переоценки в размерах, приходящихся к затратам по вводимым в эксплуатацию объектам, ранее подлежавших переоценке в установленном законодательством порядке (незавершенные капитальные вложения, неустановленное оборудование и т.п.);
амортизация основных средств и нематериальных активов, начисленная с начала отчетного периода;
заемные средства;
чистая прибыль отчетного года, отраженная по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет 84-01 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года».
Использование прибыли в качестве источника финансирования капитальных вложений в бухгалтерском учете отражается:
по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет 84-02 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет 84-05 «Иные цели»,
по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет 84-01 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет 84-05 «Иные цели».
Использование собственных средств на финансирование капитальных вложений осуществляется централизованно в целом по ОАО «Трест Белтрансстрой».
При составлении сводного отчета о движении капитала, обороты по его передаче между аппаратом ОАО «Трест Белтранстрой» и филиалами, а также между филиалами общества в отчете исключаются.
2.8.2. Распределение и использование ОАО «Трест Белтрансстрой» чистой прибыли.
Распределение и использование ОАО «Трест Белтрансстрой» чистой прибыли осуществляется по следующим направлениям:
– отчисление части прибыли для выплаты дивидендов;
– иные цели;
– финансирование капитальных вложений в соответствии с законодательством, в том числе на:
o создание и (или) приобретение основных средств, включая строительство, реконструкцию, модернизацию и другие работы капитального характера;
o приобретение и (или) создание объектов нематериальных активов, а также их улучшение.
В бухгалтерском учете ведется раздельный учет прибыли от текущей, инвестиционной, финансовой или иной деятельности нарастающим итогом с начала года.
Ежемесячно на счет 99 «Прибыли и убытки» списываются финансовые результаты по счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы», а также налоги и сборы, исчисленные из прибыли.
По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью последнего месяца отчетного года сумма чистой прибыли (убытка) отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту (дебету) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» ведется таким образом, чтобы обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Филиалы, допустившие убытки по итогам работы за отчетный год, могут переносить сумму убытка на прибыль текущего и последующего налоговых периодов, согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь (ст. 141-1).
2.8.3. Резервный фонд заработной платы.
Резервный фонд устанавливается в размере до 25 процентов годового фонда заработной платы. Конкретный размер определяется генеральным директором Организации и используется, в соответствии с Положением о резервном фонде заработной платы, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 28.04.2000 г. № 605.
На сумму созданного резервного фонда заработной платы дебетуется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуется счет 82 «Резервный фонд». Использование средств резервного фонда отражается по дебету счета 82 «Резервный фонд» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Резервный фонд подлежит восстановлению в конце года за счет чистой прибыли отчетного периода.