Підготовка до проведення ревізії
Етап підготовки розпочинається з підписання наказу на проведення ревізії. В ньому повинно значитись повне найменування підприємства та місце його знаходження; період, що ревізується; термін проведення ревізії; склад ревізійної групи та керівник групи.
На етапі підготовки передбачується наступне:
- начальник контрольно-ревізійного відділу повинен правильно визначити ревізійний період, тему і тривалість ревізії; створити ревізійну групу і призначити її керівника; розглянути програму ревізії та затвердити її чи відмінити.
Програму складає ревізійна комісія. В неї включаються об'єкти ревізії відповідно зі структурою акта комплексної ревізії та значимістю в галузевій спрямованості підприємства. Для прикладу форма та зміст програми наведені в табл. З.1.
Таблиця 3.1
Програма комплексної ревізії підприємства
| № п/п | Об'єкт контролю | Зміст контрольно-ревізійної процедури | Період та об'єм перевірки |
| 1. 2. 3. | Виконання договорів виробництва і реалізації продукції. Грошові засоби, касові та банківські операції. Товарно-матеріальні цінності та операції з ними. | Перевірка виконання замовлень згідно з договорами по об'єму, структурі та строках на основі даних аналітичного обліку і звітності. Раптова ревізія каси. Документальна перевірка руху та збереження грошових засобів. Документальна перевірка наявності, збереження та руху цінностей. | По звітних періодах, вибірково. Суцільна перевірка, роздільно за кожний місяць. Роздільно за кожний місяць. Суцільна перевірка. |
Відповідно з програмою начальник КРВ повинен розглянути необхідність залучення до ревізії галузевих спеціалістів; перед виходом на підприємство провести з ревізорами інструктаж, запропонувати ознайомлення з нормативними документами за тематикою ревізії та забезпечити ревізорів пломбірами, бланками пояснень, довідок, актів, тимчасовим посвідченням на проведення ревізії;
- ревізори вивчають діяльність підприємства, користуючись наявними в контрольно-ревізійному відділі матеріалами; знайомляться зі змістом актів попередніх ревізій, з наказами та розпорядженнями, з листами банківських установ, місцевих органів виконавчої влади, фінорганів, тощо.
Після вивчення завдання та означених вище матеріалів складають робочі програми (плани-графіки) ревізії доручених їм ділянок діяльності підприємства, що перевіряється. В робочих програмах дається перелік робіт по проведенню ревізії, термін їх виконання та виконавці (табл. 3.2).
Після прибуття на об'єкт ревізії та ознайомлення з конкретними умовами роботи в робочі програми (плани-графіки) ревізори можуть внести відповідні доповнення та зміни.
До виходу на ревізію рекомендується завести робочий зошит. В ньому за окремими завданнями програм слід накопичувати матеріали перевірки.
Доцільно підготувати також макети таблиць та форми довідок, які підлягають заповненню матеріалами ревізії та складати які будуть працівники ревізованого підприємства.
Прибуття ревізорів на підприємство планують так, щоб на час закінчення ревізії і оформлення її результатів всі виконавці знаходились на об'єкті. В іншому разі ревізор повинен узгодити матеріали своєї перевірки
з працівниками та посадовими особами ревізованого підприємства і в письмовому вигляді вручити їх керівникові ревізійної групи.
Таблиця 3.2 План-графік перевірки каси та банківських операцій
| № п/п | Найменування роботи | Термін виконання | Виконавці | Примітка |
| 1. 2. 3. 4. 5. 6. | Раптова ревізія каси Перевірка додержання умов зберігання касової наявності Перевірка додержання ліміту каси Перевірка касових операцій Перевірка банківських операцій Перевірка стану обліку касових та банківських операцій | В день виходу на об'єкт В процесі ревізії | Ревізор та відповідні посадові особи Ревізор |
Безпосередньо на ревізованому об'єкті проведення комплексної ревізії (другий етап) розпочнеться зі знайомства ревізорів з підприємством. Керівник ревізійної групи представляє керіьникові підприємства розпорядження про призначення комплексної ревізії та представляє ревізорів.
Ревізійна група може продовжувати ознайомлення з підприємством, а ревізор, якому доручена перевірка касових операцій, негайно розпочинає проведення раптової ревізії каси.
При необхідності водночас з ревізією каси організують раптову інвентаризацію матеріальних цінностей.
На початковій стадії проведення комплексної ревізії слід перевірити виконання рішень попередньої ревізії (перевірки).
Далі проводять комплексну ревізію за всією програмою, використовуючи спеціальні прийоми документального та фактичного контролю.