Застосування реєстраторів і книги обліку розрахункових операцій
У разі, коли об'єктом ревізії є діяльність торговельного підприємства, в програму обов'язково включається перевірка додержання установленого порядку застосування реєстраторів і книги обліку розрахункових операцій (РРО і КРО).
Всі РРО в залежності від їхніх функціональних можливостей і конструкторського виконання розподіляються на декілька груп:
- електронні контрольно-касові апарати;
- комп'ютерно-касові системи;
- електронні контрольно-касові реєстратори;
- автомати для продажу товарів (послуг).
Насамперед перевіряють:
• чи додержується установлена форма і зміст розрахункових документів
- касові чеки, товарні чеки, розрахункові квитанції, проїзні документи
і т.п.;
• чи видаються покупцям чеки. Для підтвердження факту видачі або не
видачі касового чека проводиться контрольна закупка;
правильність заповнення чека. В ньому повинно бути найменування підприємства, код підприємства за реєстрацією в Державній податковій інспекції України, час і дата купівлі, найменування товару, кількість проданих товарів, вартість кожного товару І вартість всієї покупки, ставка податку на добавлену вартість і сума.
Примітка. З 01.08.97р. за відсутність в чеках податку на добавлену вартість - штраф, як за роботу на зіпсованому регстраторі розрахункових операцій. За такою ж мотивацією стягується штраф нрч виявленні в чеках неточного часу покупки.
Далі проводять зрівняння поточного звіту РРО (знімають "Z"- звіт) з фактичною наявністю виручки. Сума ютівки в касі повинна бути такою ж, як сума, що зазначена в поточному звіті.
Результати перевірки оформляються окремо актом інвентаризації.
Продовжують перевірку з'ясуванням:
• де встановлено реєстратор розрахункових операцій і чи є біля нього відповідне повідомлення.
Примітка.
1. Реєстратор розрахункових операцій повинен бути встановлений на до
ступному для огляду покупцями місці.
2. Біля реєстратора розрахункових операцій на видному місці повинно бу
ти повідомлення: "Касир зобов'язаний вручити покупцеві (клієнту) чек";
чи зареєстровано реєстратор розрахункових операцій.
Примітка. В приміщенні торгівлі забороняється наявність незареєстрова-них реєстраторів розрахункових операцій;
чи є реєстратори розрахункових операцій у кожному відділі за видами торгівлі (у відділі роздрібної торгівлі, у відділі комісійної торгівлі і т. ін.)-
Примітка. При відсутності реєстраторів розрахункових операцій на об"єктах торгівлі необхідно зазначити в акті перевірки асортимент товарів, що реалізуються;
наявність на робочому місці касира: журналу РРО, ключів від РРО, реєстраційного посвідчення на РРО, акта опломбування реєстратора розрахункових операцій, цілісність пломб;
чи запрограмовані товари за найменуваннями, насамперед - підакцизні товари;
чи ведеться журнал РРО згідно з вимогами щодо його заповнення; наявність копії листа-повідомлення в ДШ (Державна податкова інспекція) і ЦСО (центр сервісного обслуговування) в разі, коли РРО ви йшов з ладу; наявність контрольної стрічки в реєстраторі розрахункових операцій.
Примітка. Контрольні стрічки зберігаються в торговельному підрозділі ЗО днів. Потім передаються в торговельне підприємство, де повинні зберігатись три роки;
наявність в реєстраційному свідоцтві відмітки про те, що реєстратор розрахункових операцій взято на облік в Державній податковій інспекції, згідно з місцем розташування торговельної точки (якщо суб'єкт зареєстровано в іншому районі);
наявність договору на гарантійне і післягарантійне обслуговування центром сервісного обслуговування;
наявність цінників ьа всіх товарах, що знаходяться в продажу; законність видачі грошей покупцеві за повернений товар (відмову від послуги).
Примітка. Якщо повернено товар, придбаний з використанням банківської платіжної картки, то повернення грошей можливе лише шляхом перерахування коштів в банку покупця- При цьому вартість товару не має значення.
правильність оформлення повернення грошей покупцеві:
- наявність поверненого касового чека;
- наявність акта про повернення покупки і грошей із зазначенням па
спортних даних покупця, відомостей про повернені товари (послу
ги), а також суми, яку необхідно повернути покупцеві.
Примітка. Повернення грошей повинно здійснюватись при допомозі операції "Службова видача готівки".
правильність ведення Книги обліку розрахункових операцій (КРО). Вона повинна формуватись із щоденних звітів, які складаються на основі відповідних розрахункових документів з руху наявних коштів, товарів, послуг.
Примітка.
1. Книга обліку розрахункових операцій заповнюється у разі:
- тимчасового невикористання РРО;
- використання розрахункових книжок (квитанцій);
- здійснення окремих форм і умов діяльності в сфері торгівлі, гро
мадського харчування і послуг, перелік яких затверджено Кабіне
том Міністрів України;
наявність зареєстрованої в Державній податковій інспекції України розрахункової книжки і правильність її ведення.
Примітка. Розрахункові квитанції повинні бути пронумеровані, зброшуровані у розрахункову книжку і зареєстровані в Державній податковій інспекції України,
обгрунтованість використання розрахункових квитанцій. Примітка.
1. Розрахункові квитанції видаються покупцям:
- у разі зіпсування РРО і здійснення його ремонту. В такому випадку
необхідно перевірити наявність відповідного запису майстра з цен
тру сервісного обслуговування;
- у випадку, але не більше 72 астрономічних годин, відключення
електроенері ії. За продовження торгівлі або виконання послуг з
використанням розрахункових квитанцій в період, що перевищує
72 години, Законом передбачена штрафна санкція у розмірі
1700 гривень;
- усіма суб'єктами підприємницької діяльності, яким дозволено не
застосовувати РРО.
2 Постановою Кабінету Міністрів України № 1336 від 23.08.00р. "Про забезпечення реалізації статті 10 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг" затверджено перелік окремих форм і умов здійснення діяльності, яким дозволяється проводити розрахункові операції без використання реєстраторів розрахункових операцій (РРО) із застосуванням розрахункових книжок і книг обліку розрахункових операцій. Цим дозволом можуть скористатися, наприклад:
підприємства, що сплачують єдиний податок, патент; автомагазини, автоцистерни, лотки; ринки (лише приватна торгівля); торгівля в селах і пошта в селах; школи, училища; військові частини;
продаж газет, журналів у кіосках (якщо така продукція складає більше, ніж 50 відсотків загального товарообігу при відсутності тютюнових виробів, алкогольних напоїв); продаж білетів, жетонів, телефонних карток;
надання побутових послуг в селах і в домівках, а також послуг, які надаються одним-двома працівниками; послуги бібліотек;
продаж релігійно-обрядової атрибутики; чай, кофе, постеля в поїздах; послуги носіїв на вокзалах, в портах.
3. Постановою Кабінету Міністрів України № 1336 установлено граничний розмір річного обсягу розрахункових операцій з продажу товарів (послуг), у разі перевищення якого обов'язковим є застосування ре-єстрагора розрахункових операцій - 200 тисяч гривень. Це не стосується підприємців, які:
- здійснюють торгівлю за патентами;
- займаються продажем білетів, жетонів, телефонних карток.
Контроль за додержанням торговельними підприємствами порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог Закону покладається на органи державної податкової служби. У разі виявлення порушень передбачено стягнення штрафних санкцій до 8500 гривень. Сума штрафу може бути більшою, якщо виявлено не облікований товар.
ПКМУ № 1336 і Закон України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг" вступили в дію з 01.01,2001р.
Примітка-коментар. Змінено редакцію Закону України від 06.06.96. № 227/96-ВР «Про застосування електронних контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках зі споживачами в сферах торгівлі, суспільного харчування і послуг».
Термін - реєстратори розрахункових операцій (РРО) — це електронні системи і засоби контролю за товарним і грошовим обігом, внесені до Державного реєстру сертифікаційних електронних контрольно-касових апаратів і комп'ютерних систем і Реєстр сертифікованих комп'ютерних систем для пунктів обміну валюти, що об'єднані в єдиний Держреєстр РРО, з тією лише відмшнісгю, що перелік доповнений таким РРО, як автомат із продажу товарів (послуг).
Приведено ряд розрахункових документів (касовий чек, товарний чек, розрахункова квитанція, проїзний документ, що повинні підтверджувати факг продажу (повернення) засобів, купівлі-продажу іноземної валюти. Усі перераховані розрахункові документи, а також і подібні їм повинні бути тільки установленої форми і змісту.
Товарні чеки «перетворені» у розрахункові квитанції. Вони повинні бути пронумеровані, зброшуровані в розрахункову книжку, що повинна бути зареєстрована в органах державної податкової служби. Призначення розрахункових квитанцій аналогічне товарним чекам - вони видаються покупцям у період виходу з ладу РРО і ремонту в період тимчасового, але не більш 72 години, відключення електроенергії. Крім цих випадків, застосування розрахункових квитанцій обов'язково для СПД, яким дозволено не застосовувати РРО. Однак варто враховувати, що якщо період відключення електроенергії перевищує 72 години (астрономічних, а не робочих годин СПД), то продовжувати торгівлю чи виконання послуг із заповненням розрахункових квитанцій не можна- штрафна санкція в розмірі 1700 грн.
Журнал використання ЕККА і ТКК перетворений у Книгу обліку розрахункових операцій. її формують щоденні звіти, що складаються на підставі відповідних розрахункових документів з руху наявних засобів, товарів (послуг).
Заповнення Книги обліку розрахункових операцій у випадках тимчасового незастосування РРО й у випадку використання розрахункових
книжок (квитанцій), а також при здійсненні окремих форм і умов проведення діяльності в сфері торгівлі, суспільного харчування t послуг, що занесені в перелік, затверджений Кабінетом Міністрів по представленню Мінекономіки і ДПАУ.
Термін «розрахункова операція» випливає на визначення нової вимоги до видачі коштів покупцям за повернутий товар (відмову від послуги), придбаний із застосуванням банківської платіжної картки. Незалежно від того, якої вартості товар повертається (9000 грн. чи 15 ірн.), повернення грошей може здійснюватись шляхом перерахування грошей у банк покупця. Ні в якому разі не повинно бути повернень готівкою.
У Законі наведено перелік обов'язків суб'єктів підприємницької діяльності і уповноважених банків, що підпадають під його дію, і конкретизовано ступінь відповідальності (у деяких випадках і карна) за порушення цих обов'язків. Розміри штрафних санкцій значно збільшилися, але на відміну від попереднього закону дійсним Законом не передбачене накладення штрафу в подвійному розмірі у випадку виявлення протягом року повторного порушення. Сума штрафу може складати 8500 грн., однак у випадку виявлення у суб'єктів підприємницької діяльності неврахованого товару сума штрафу може перевищити цю межу.
Тема 5. КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦІЙ