Процедури та джерела контролю за правильністю відображення розрахунків з іноземними постачальниками.

 

 

 

№ ироце-дури Зміст процедури контролю Джерела контролю
записи за дебетом рахунків та документи записи за кредитом
1. Перевірка правильнос­ті відображення опе­рацій оприбуткування товарно-матеріальних цінностей від інозем­ного постачальника. Оприбуткування пови­нно буги проведене за митною вартістю. 281 "Товари на складі" Супроводжуючі документи; Розрахунки; Курси валют; первинні документи з оприбуткування цінностей; ре­єстри аналітичної о та синтетично го обліку розрахунків 632 "Розра­хунки ч іно­земними постачаль­никами"
2. Перевірка правильнос­ті відображення опе­рацій оплати суми вві­зного мита і митних зборів 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" Митні та інші супроводжуючі до­кументи; Виписки банка 311"Пото­чні рахунки в націона­льній валю­ті"

 

 

№ проце­дури Зміст процедури контролю Джерела контролю
записи за дебетом рахунків та документи записи за кредитом
3. Перевірка правильнос­ті відображення опе­рацій із нарахування і сплати податку на до­дану вар гість під час митного оформлення 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" 641 "Розрахунки за податками" Митні та інші супроводжуючі до­кументи; Виписки банка; Реєстри обліку розрахунків з бюджетом 641 "Розра­хунки за податками" 311 "Пото­чні рахунки в націона­льній валю­ті"
4. Перевірка правильнос­ті відображення опе­рацій віднесення на вартість імпортних то­варів суми фактично сплачених ввізного мита і митних зборів 281 "Товари на складі" Митні та інші супроводжуючі до­кументи; Виписки банка; первинні докумен­ти з оприбуткування цінносгей; Реєстри обліку розрахунків з бюджетом 377 "Розра­хунки 3 1Н ■ шими дебі­торами"
5. Перевірка правильнос­ті відображення опе­рацій включених до податкового кредиту податку на добавлену вартість, сплаченого під час митного офор­млення 641 "Розрахунки за податками" Митні та інші супроводжуючі до­кументи: Виписки банка; первинні докумен­ти з оприбуткування цінностей; Реєстри обліку розрахунків з бюджетом 377 "Розра­хунки з ін­шими дебі­торами"
6. Перевірка правильнос­ті відображення курсо­вої різниці з кредитор­ської заборгованості на кінець звітного пе­ріоду 945 "Втрати від операційьої кур­сової різниці" Митні та інші супроводжуючі до­кументи; Виписки банка; первинні докумен­ти з оприбуткування цінностей; Реєстри обліку розрахунків з бюджетом; Розрахунки; курси валют 632 "Розра­хунки з іно­земними постачаль­никами"
7. Перевірка правильнос­ті відображення опе­рацій перерахування іноземної валюти в рахунок погашення заборгованості перед іноземним постачаль­ником 632 "Розрахунки з іноземними по­стачальниками" Виписки банка; первинні докумен­ти з оприбуїкування цінностей; Реєстри обліку розрахунків з бюджетом; Розрахунки; курси валют 312 "Пото­чний раху­нок в іно­земній ва­люті"
8. Перевірка правильнос­ті відображення курсо­вої різниці по креди­торській заборгованос- 945 "Втрати від операційної кур­сової різниці" Виписки банка; первинні докумен­ти з оприбуткування цінностей; і 632 "Розра­хунки з іно­земними постачаль-

 

 

 

№ проце-_дури_ Зміст процедури контролю Джерела контролю
записи за дебетом рахунків та документи записи за кредитом
ті на дату погашення заборгованості Реєстри обліку розрахунків з бюджетом; Розрахунки; курси валют никами"
9. Перевірка правильнос­ті відображення спи­саної суми втрат. Ця сума повинна бути віднесена на фінансові результати 791 "Результат основної діяльності" Виписки банка; первинні докумен­ти з оприбуткування цінностей; Реєстри обліку розрахунків з бюджетом; Розрахунки; курси валют 945 "Втрати від опера­ційної кур­сової різни­ці"

При ревізії розрахунків з підрядниками встановлюють:

• чи включені об'єкти будівництва в титульний список;

• чи забезпечені вони відповідними джерелами фінансування;

• чи складена проектно-кошторисна документація на об'єкти будівниц­
тва;

• чи укладені договори з підрядниками та які умови розрахунків (за
об'єкт в цілому, за закінчені технологічні етапи і комплекси робіт);

• правильність застосування цін, розцінок;

• правильність визначення об'ємів виконаних робіт;

• достовірність пред'явлених до сплати рахунків з доданими до них ак­
тами про виконані роботи.

Якщо будуть виявлені фа*яи завищення об'ємів виконаних робіт, неправильного застосувакня цін, включення в рахунки витрат, неперед­бачених кошторисом, необхідно провести контрольне обмірювання буді­вельно-монтажних робіт.

Далі перевіряють правильність відображення поточної заборгова­ності в звітності за ф. №1 "Баланс" за відповідними статями. Так, у статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" підприємства повинні відображати заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи, послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем). У підсумок балансу повинна бути включена чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом нарахувань із дебіторської заборгова­ності резерву сумнівних боргів; у статті "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, поспуіи" повинна бути вказана сума заборгованості по­стачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані цінності (окрім заборгованості, забезпеченої векселем).

Усі виявлені факти відхилень фіксують в акті, встановлюють їх причини та розробляють заходи щодо урегулювання і запобігання виник­ненню в подальшій діяльності підприємства зловживань, порушень тощо


Таблиця 5.3.