Аудит учредительных документов и операций с капиталом

Целью аудита учредительных документов и операций с капиталом является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) капитала.

Задачами аудита учредительных документов и операций с капиталом являются:

1. изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования;

2. наличие лицензий по видам деятельности;

3. проверка порядка формирования (изменения) капитала и изучение его структуры.

Основные нормативные документы:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2. Гражданский кодекс Российской Федерации;

3. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;

4. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

5. Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»;

6. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от31.10.2000№ 94н;

8. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Предоставляемые аудитору документы:

устав,

учредительный договор,

свидетельство о государственной регистрации,

документы, связанные с приватизацией и акционированием организаций, находившихся в собственности государства, субъектов Российской Федерации, общественных организаций, колхозов,

протоколы собраний учредителей (акционеров),

акты приема-передачи акций,

акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала),

бухгалтерский баланс (форма № 1),

отчет об изменении капитала (форма № 3),

главная книга или оборотно-сальдовая ведомость,

регистры бухгалтерского учета по счетам 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,75«Расчеты с учредителями».

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита учредительных документов и операций с капиталом:

1. несоответствие данных о размере уставного капитала, указанных в учредительных документах, данным, указанным в регистрах бухгалтерского учета;

2. неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;

3. невнесение или несвоевременное внесение изменений в учредительные документы;

4. деятельность без лицензии;

5. нарушения, связанные с формированием уставного капитала общества и размещением его акций;

6. нарушения, связанные с недействительностью решений органов управления общества;

7. нарушения, связанные с порядком выплаты дивидендов;

8. нарушения, связанные с обеспечением прав акционеров на приобретение размещаемых обществом дополнительных акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции.