Требования к уровню освоения дисциплины

 

Изучение дисциплины обеспечивает реализацию требований Государственного образовательного стандарта в области аудита. В ходе изучения дисциплины “Аудит” студенты должны:

· иметь представление

- о сущности и концептуальных подходах к организации аудиторской деятельности в России и специфике аудиторских проверок предприятий различных организационно-правовых форм;

· знать:

- теоретико-методологические основы аудиторской деятельности как независимой выборочной проверки;

-основные концепции и подходы к определению аудита, классификации типов, видов аудиторских услуг;

-фундаментальные принципы профессиональной этики аудита;

-требования аудиторских стандартов и других нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность;

-методики планирования, составления программ и проведения аудиторских процедур;

-правила применения аудиторских процедур проверки по существу в отношении отдельных объектов аудита;

-методические приёмы формирования мнения аудитора и правила оформления результатов аудиторской проверки.

· уметь:

-использоватьполученные теоретические знания для организации и планирования аудиторской проверки отдельных блоков бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта;

-понимать аудиторский процесс и характер аудиторских данных;

-обобщать результаты проверок и составлять аудиторские заключения.

· приобрести навыки:

- практической работы с нормативными документами, регулирующими аудиторскую деятельность и нормативно-законодательными документами, регламентирующими финансово-хозяйственную деятельность аудируемых экономических субъектов;

· владеть:

- полученными теоретическими знаниями для организации и планирования аудиторской проверки отдельных блоков бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта;

-основополагающими принципами и концепциями аудита, методами аудита, используемыми на различных этапах аудиторской проверки;

-навыками анализировать проблемные ситуации и определять надлежащую базу для оценок в целях формулирования проблем и нахождения путей их решения.

Целью учебного пособияявляется оказание помощи студентам в процессе подготовки и сдаче экзамена на этапе получения теоретических знаний по программе дисциплины и апробации практических навыков аудиторских процедур путем решения тестов и задач.

 

 

Библиографический список

 

Основная литература

 

1. Аудит: Учебное пособие / О.А. Заббарова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 216 с.

2. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ под ред. В.И. Подольского – 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.- 607 с.

3. Основы аудита: учебное пособие / Г.А.Юдина, М.Н. Черных.- 5-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2012.- 384 с.

4. Аудит: теория и практика: учебник для бакалавров/ Л.И. Воронина.-М.: Издательство «Омега-Л», 2012.- 674 с.

5. Аудит в России. Антология российского аудита / под ред. А.В. Крикунова.- М.: Маркет ДС, 2013.

6. Аудит: теория и практика, учеб. Для вузов / под ред. В.С. Карагода – М.: изд. Юрайт, 2012.

 

Дополнительная литература

1. Бычкова С.М. Международные стандарты аудита: учеб. пособие для вузов.- М.: Проспект, 2012.

2. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учеб. для вузов.- М.: ИНФРА-М, 2013.

3. Экономический анализ в аудите: учеб. пособие / М.В. Мельник, В.Г. Кагоденко.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

4. Рогуленко Т.М. Основы аудита: учебник – М.: Флинта: НОУ ВПО «МПСУ», 2013.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон [ 30.11.1994 № 51-ФЗ - Часть 1 (с изменениями от 23.05.2015г)]Информационно-справочная система «КонсультантПлюс» http:// www.consultant.ru/document/.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон [ 26.01.1996 № 14-ФЗ – Часть 2 (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015г.)] Информационно-справочная система «КонсультантПлюс» http:// www.consultant.ru/document/.

7. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Электронный ресурс]: федер. закон [ 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 28.11.2015г.)] Информационно-справочная система «КонсультантПлюс» http:// www.consultant.ru/document/.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федер. закон [ 31.07.98г. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2014г.)] Информационно-справочная система «КонсультантПлюс» http:// www. consultant. ru/document/.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: федер. закон [ 05.08.2000 N 117-ФЗ (редакция от 29.06.2015г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.07.2015г.)] Информационно-справочная система «КонсультантПлюс» http:// www. consultant.ru /document/.

10. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» [Электронный ресурс]: федер. закон [ 30.12.2008г. № 307-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2015г.)] Информационно-справочная система «КонсультантПлюс» http:// www.consultant.ru/document/.

11. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]: федер. закон [06.12.2011г. №402-ФЗ (ред. от 04.11.2014г.)] Информационно-справочная система «КонсультантПлюс» http:// www.consultant.ru/document/.

12. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ [23.09.2002 № 696 (ред. от 22.12.2011г.)] Информационно-справочная система «КонсультантПлюс» http:// www.consultant.ru/document/.

13. "Кодекс профессиональной этики аудиторов" [Электронный ресурс]: (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012г., протокол № 4) (ред. от 18.12.2014г.)] Информационно-справочная система «КонсультантПлюс» http:// www.consultant.ru/document/.

 

 

Глоссарий

 

Анализ –метод исследования,заключающийся в рассмотрении отдельных сторон, свойств, составных частей предмета анализа. В аудите целью анализа бухгалтерской отчетности экономического субъекта является предоставление возможности аудитору на основе аудиторских процедур констатировать, является ли такая бухгалтерская отчетность достоверной во всех существенных отношениях.

 

Акт ревизии –основной документ, в котором излагаются результаты ревизии работы организации. В акте ревизии отражаются выявленные недостатки в работе, допущенные должностными лицами нарушения законодательства и злоупотребления, а также положительные стороны и достижения в работе, заслуживающие распространения. Фиксируемые факты должны обеспечивать вывод о работе контролируемого объекта и подтверждаться ссылками на документы с указанием размера причиненного ущерба, конкретных виновников, времени и места совершения злоупотреблений, упущений в работе и т. п.

 

Аудитор –физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органов, и имеющее атат аудитора.

 

Аудиторская деятельность, аудит –предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

 

Цель аудита - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

 

Аудиторская организация –коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

База данных финансово-хозяйственного контроля – совокупность заложенной в ЭВМ информации, отражающей состояние контролируемых объектов на тот или иной период времени, а также сведения о результатах и эффективности работы органов контроля.

Анализ финансовой деятельности –разновидность финансовогоконтроля, предполагающая детальное изучение периодической или годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности.

 

Аналитический учет –учет,дающий детализированные показателив денежном, а в необходимых случаях и в натуральном выражении.

 

Аудит –предпринимательская деятельность аудиторов(аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

 

Аудит внешний –термин,используемый для разграничения междудеятельностью внешнего аудитора и внутреннего аудитора и разграничения аудита внешнего и аудита внутреннего.

 

Аудит внутренний –организованная на экономическом субъекте винтересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы и группы внутренних аудиторов.

 

Аудитор, работающий самостоятельно –аудитор,занимающийсяаудиторской деятельностью как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя.

 

Аудиторская деятельность –предпринимательская деятельностьаудиторов (аудиторских организаций) по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц) и оказание сопутствующих услуг.

 

Аудиторская проверка инициативная –проверка,проводимая аудиторской фирмой (аудитором) по решению экономического субъекта, в том числе и по инициативе одного из собственников (учредителей, акционеров).

 

Аудиторская проверка обязательная –ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

 

Аудиторские стандарты -совокупность общепринятых(российских и международных) и внутрифирменных стандартов, регулирующих аудиторскую деятельность.

 

Аттестация (в аудите) –проверка квалификации физических лиц,изъявивших желание заниматься аудиторской деятельностью.

 

Аналитические процедуры по существу являются аудиторскойпроцедурой и включают детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.

 

Аудиторское заключение –это:

1) Заключение, которое дается по итогам проверки и подтверждает или не подтверждает достоверность отчетности клиента.

2) Официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.

Банковские документы –документы,которые содержат необходимую и достаточную информацию для осуществления банковских операций. К ним относятся платежные поручения, требования-поручения, чековые книжки, аккредитивы и другие.

 

Бесспорное взыскание –система установленных законодательствомплатежей в бюджет взносов и отчислений юридических и физических лиц, составляющих доходы государственного бюджета.

Бухгалтер –специалист по организации и ведению бухгалтерскогоучета. В РФ бухгалтеров готовят в высших и средних специальных учебных заведениях.

 

Бухгалтерия –подразделение(отдел,управление),которое включает учетные аппарат предприятия (организации), занимается бухгалтерским учетом, контролем (внутренним аудитом) и анализом хозяйственной деятельности. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением. Бухгалтерию возглавляет главный (старший бухгалтер), она включает старших бухгалтеров, бухгалтеров, счетоводов, кассира и других специалистов. Структура и состав бухгалтерии зависит, прежде всего, от величины предприятия, видов выполняемых работ, структуры предприятия.

 

Бухгалтерская отчетность –единая система показателей,отражающих имущественное и финансовое положение экономического субъекта и результаты его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по результатам отчетного периода и по состоянию на отчетную дату по установленным формам.

 

Бухгалтерские книги –официальные документы,в которых отражают статьи баланса, покупаемые и продаваемые товары, источники доходов и расходов, а также должностные оклады.

 

Бухгалтерский учет –упорядоченная система сбора,регистрации иобобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

 

Бюджет времени аудиторов –время,за которое конкретные непосредственные исполнители проверки должны осуществить все процедуры.

 

Бюджет времени проверки –общее время,отведенное на аудиторскую проверку в человеко-часах.

 

Ведение счетов –оформление расчетных счетов,учет движениясредств на счетах, осуществление расчетов посредством использования счетов.

 

Выборка аудиторская –это:

1) В широком смысле: способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности.

2) В узком смысле: перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью в основе их изучения сделать вывод обо всей проверяемой совокупности.

 

Выписка –воспроизведение части документа;например выписка избанковского счета клиента показывает состояние счета на определенную дату.

Ведомственный финансовый контроль –контроль,осуществляемый федеральными органами государственной власти, органами государственной власти, органами государственных субъектов РФ, организациями за законностью расходования государственных средств, поступивших в их распоряжение, за полнотой и своевременностью использования обязательств перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и внебюджетными фондами.

 

Внутренний контроль –система контрольных процедур, план организации и методы управления объектом в целях эффективного проведения бизнеса, защиты активов, предотвращения ошибок, аккуратности учетных проводок и своевременного представления финансовой информации.

 

Внутрихозяйственный финансовый контроль –контроль,осуществляемый самим экономическим субъектом (в первую очередь, бухгалтерией) за финансово-хозяйственной деятельностью этого предприятия, его филиалов, представительств и дочерних предприятий.

 

Выборка –выбор аудиторского образца осуществляется с использованием соответствующей техники выборочного метода применительно к определенной совокупности.

Внутрихозяйственный контроль –самостоятельная форма контроля за производственной, хозяйственной и финансовой деятельностью, осуществляемого внутри отдельного предприятия его отделами и службами в непосредственной взаимосвязи с общественными организациями и имеющего своей задачей систематическое и повседневное наблюдение за использованием всех видов ресурсов и максимальное повышение эффективности общественного производства.

 

Группа аудиторская –группа лиц,включающая руководителягруппы, аудиторов, ассистентов аудитора, экспертов, стажеров и технических работников, как являющихся сотрудниками данной аудиторской организации, принимающая непосредственное участие в проведении аудиторской проверки данного экономического субъекта.

 

Государственный финансовый контроль –контроль за использованием федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, бюджетов государственных внебюджетных фондов, организаций денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых льгот и преимуществ.

 

Дата –указание числа,месяца и года составления и подписания документа, его вступления в силу.

Дата подписания заключения аудитора –дата,проставленная нааудиторском заключении при его подписании, после которой прекращаются все исследования информационных материалов, связанных с аудитом.

 

Датирование –указание в бумагах(документах)даты их составления, принятия, утверждения.

 

Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчётности –действия,предпринимаемые аудитором для формирования обоснованного мнения о наличии либо отсутствии искажений бухгалтерской отчетности.

 

Достоверность бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях –степень точности бухгалтерской отчетности,при которой квалифицированный пользователь этой отчетности сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

 

Детальная характеристика –необходимый для планирования аудиторской проверки обзор клиента.

 

Доказательства аудиторские –информация,полученная аудитором в ходе проверки от проверяемого экономического субъекта и третьих лиц, или результат его анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собственное мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности. Представляют собой документальные источники данных, документацию бухгалтерского учета, заключения экспертов, а также сведения из других источников.

 

Документ – (от лат. Documentum –доказательство) –письменноесвидетельство, отображение определенных данных на бумажном носителей. Данные о хозяйственных операциях отражаются в документе. Документы являются основными носителями бухгалтерской информации.

 

Документация бухгалтерского учета –совокупность материальных носителей информации, составляемая экономическим субъектом по установленным требованиям в ходе ведения им бухгалтерского учета и включающая в себя: первичные учетные документы; сводные учетные документы; регистры бухгалтерского учета; данные внутренней бухгалтерской отчетности.

 

Документооборот –движение документов в учетном процессе смомента их составления до сдачи в архив. Документы, составленные в хозяйственных подразделениях предприятия, передаются в бухгалтерию. В последней они проверяются по форме и содержанию, группируются по однородным признакам и служат основанием для записей в учетных регистрах. После записей в учетных регистрах документы переплетаются в папки и используются для различных справок, проверок и документальных ревизий. Документы, имеющие научно-историческую ценность, по истечении установленных сроков сдаются в местный государственный архив, а старые документы уничтожаются. На каждом предприятии должен быть план документооборота, в котором предусматривается, кто отвечает за составление соответствующих документов, что, кому и в какой срок предоставлять.

 

Договор –добровольное соглашение двух или несколько лиц(экономических субъектов), заключаемое на предмет выполнения каждым из них принимаемых на себя обязательств по отношению к другим участникам.

Задача аудита –оказание помощи специалистам предприятия вулучшении постановки учета и отчетности, повышении экономической обоснованности при принятии управленческих решений.

 

Заключение аудитора –документ,содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям, установленным нормативными актами, действующими в Российской Федерации. Заключение аудитора имеет юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов и предназначено для любых пользователей бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Форма и содержание Заключение аудитора должно отвечать положениям действующих нормативных актов и соответствующего правила (стандарта аудиторской деятельности).

 

Заключение эксперта –результаты работы эксперта,изложенные вписьменном виде.

 

Законодательство –правовые акты бухгалтерского,налогового законодательства, хозяйственного права, гражданского права и другие нормативные документы.

 

Значимые позиции –это позиции учетной системы клиента,которые потенциально могут содержать ошибки, оказывающие влияние на финансовый результат.

 

Индивидуальные задания аудиторов –конкретные области проверки, закрепляемые за аудиторами и составляющие в совокупности программу проверки.

 

Информационное письмо –отчет о проверке,предоставляемыйклиенту и содержащий описание обнаруженных проблем и ошибок, а также рекомендации по их устранению.

 

Информационные услуги –услуги по подготовке устных и письменныхконсультаций по различным вопросам; проведение обучения, семинаров, «круглых столов»; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций и т. д.

Искажение бухгалтерской отчётности –искажение бухгалтерской отчетности, имеющее существенный характер, т. е. значительно влияющее на достоверность бухгалтерской отчетности.

 

Интеллектуальная собственность –совокупность объектов авторского и изобретательского права; охватывает права, относящиеся, в том числе, к изобретениям, открытиям, ноу-хау и пр.

Коммерческая тайна –преднамеренно скрываемые экономические интересы и информация о различных сторонах и сферах производственно-хозяйственной, управленческой, научно-технической, финансовой деятельности субъекта хозяйствования, охрана которых обусловлена интересами конкуренции и возможной угрозой экономической безопасности субъекта хозяйствования. Информация, составляющая коммерческую тайну,

должна иметь действительную или потенциальную ценность для субъекта хозяйствования, не являться общеизвестной, обозначаться соответствующим образом и засекречиваться внутренними правилами делопроизводства, не касаться негативной деятельности предприятия.

Консалтинг –консультирование производителей, продавцов и покупателей по широкому кругу вопросов экономической деятельности, в том числе и во внешнеэкономической сфере.

Контроль –самостоятельная функция управления, представляющая собой систему наблюдения и проверки соответствия процесса функционирования объекта принятым управленческим решениям, а также позволяющая выявить отклонения в намеченных целях и принимать при необходимости корректирующие меры.

Контроль необходим для обнаружения и разрешения возникающих проблем раньше, чем они станут слишком серьезными, и может также использоваться для стимулирования успешной деятельности.

 

Контроль достоверности –совокупность приемов исследования первичных документов, учетных регистров и отчетности с целью установления надежности, обоснованности и правильности отражения в них информации о хозяйственных операциях и выполнении плановых заданий.

 

Контроль качества инвентаризаций –система приемов проверки материалов инвентаризаций с формальной точки зрения и по существу с целью установления соблюдения порядка проведения инвентаризаций, контроля правильности оформления инвентаризационных и сличительных ведомостей, выявления возможных случаев вуалирования недостач и сокрытия неучтенных ценностей. Контроль качества инвентаризаций также включает: наличие разработанных и утвержденных планов; полноту охвата объектов и своевременность проведения инвентаризаций, правомочность и компетентность комиссий; качество инвентаризационного процесса, достоверность и правильность составления инвентаризационных описей и сличительных ведомостей; своевременность, объективность и законность реализации материалов инвентаризаций; правильность отражения результатов на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах.

Контроль качества материалов ревизии –совокупность показателей, характеризующих достижение целей, поставленных перед ревизией, и соответствие качества материалов проверки предъявляемым требованиям. Качество материалов ревизии в основном определяется: полнотой раскрытия вопросов, предусмотренных в программе или задании; соответствием выполненной работы профессиональным стандартам; применением современных приемов ревизии и средств вычислительной техники; полнотой охвата инвентаризациями ценностей и расчетов; степенью достоверности и доказательности фактов, изложенных в основном акте; освещением главных финансово-хозяйственных операций, характерных для данного контролируемого объекта; действенностью принятых мер по возмещению материального ущерба и предложений по устранению недостатков.

 

Контрольное действие –целенаправленное воздействие субъекта контроля на объект в целях получения определенного результата, характеризующего его состояние на данный момент времени.

 

Контрольное сличение –прием проверки документов, используемый при аудите розничных торговых предприятий. Сущность этого метода заключается в том, что к остатку товаров, значащемуся в инвентаризационной описи на начало проверяемого периода, прибавляется документальный приход и исключается документальный расход товара одного наименования за данный период. Полученное количество будет являться максимальным остатком товара на конец периода, так как оно определено без учета продажи в данном периоде товара за наличный расчет. Максимальный остаток сопоставляется с остатком, указанным в инвентаризационной описи на конец периода. При этом может быть выявлено, что документированный расход в магазине превысит остаток на начало проверяемого периода плюс приход товара или же будет обнаружен документальный расход товара, которого не было в приходе. Эти факты могут свидетельствовать о завышении цен, приписках товаров в инвентаризационной описи, реализации неучтенных товаров или их пересортице.

 

Контрольные обмеры –способ проверки соответствия актов приемки выполненных строительно-монтажных работ фактическому количеству и характеру этих работ в натуре. Посредством контрольных обмеров проверяют также, закончены ли в полном комплексе, предусмотренном сметами, расценками и ценниками, принятые объекты строительства, конструктивные элементы, виды работ или их части. Основным методом контрольного обмера являются инструментальный замер выполненных работ в натуре (рулеткой, лентой, геодезическими инструментами и т. п.). В качестве вспомогательных материалов могут использоваться первичные документы строительных организаций, например журналы работ общестроительных и специальных видов, данные геодезических и маркшейдерских инструментальных замеров, акты на скрытые работы и др. О результатах контрольных обмеров составляют специальные акты по установленной форме, к которым прилагают необходимые подсчеты и пояснительные записки со ссылками на проектно-сметную и первичную документацию строительных организаций, использованную при обмере. Если обнаруживается, что стоимость работы завышена, то излишне уплаченная сумма подлежит удержанию и, кроме того, взимается штраф.

 

Контрольные процедуры –дополнительные меры в среде контроля, которые принимает управленческий персонал для обеспечения обоснованных гарантий того, что задачи компаний будут достигнуты. В основном эти процедуры относятся к соответствующему разделению функций, составлению и использованию документов, хранению активов и разрешению сделок. В связи с тем, что контрольные процедуры интегрированы в среду контроля и учетную систему, ревизор изучает правильность и обоснованность этих процедур.

Конфиденциальность информации –в аудите один из принциповаудита, заключающийся в том, что аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не в праве передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта.

 

Котировка –определение курсов иностранных валют,ценных бумагили цен товаров на бирже; официальная публикация о биржевых курсах ценных бумаг, иностранной валюты, товаров.

 

Клиент –лицо,пользующееся услугами учреждения,организации,предприятия, постоянные покупатели, заказчики.

Контракт –юридически обязательное соглашение между двумяили несколькими лицами, в котором определяются действия, подлежащие исполнению с их стороны, и ответственность за выполнение (невыполнение) этих действий.

 

Конфиденциальность информации –аудиторы(аудиторские организации) обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ.

 

Конфиденциальные сведения –сведения,составляющие коммерческую, производственную тайну, не подлежащие широкому оглашению.

 

Контроль качества аудита –методики и процедуры,принятые аудиторской организацией для того, чтобы ее руководство получило уверенность в том, что в ходе всех аудиторских проверок, проводимых этой организацией, выполняются требования правил (стандартов) аудиторской деятельности и других нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.

Криминалистическое исследование документов –углубленное изучение различных документов (например, отражающих движение материальных и денежных средств), вызывающих сомнение в их подлинности, в целях раскрытия возможных злоупотреблений. На практике встречаются два вида поддельных документов: полностью изготовленные, в которых воспроизведены все реквизиты (типографский бланк, оттиски штемпеля, печати, подписи и т. п.), и документы, в которых осуществлена частичная подделка, например вместо одной фамилии вписана другая, изменены цифры, удалена часть текста, дописан новый текст.

 

Лицензия –специальное разрешение на осуществление конкретноговида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

 

Лицензируемый вид деятельности –вид деятельности,на осуществление которого на территории РФ требуется получение лицензии в соответствии с законом.

 

Лицензирование –мероприятия,связанные с предоставлением лицензий, переоформлением документов, подтверждающих наличие лицензий, приостановлением и возобновлением действия лицензий, аннулированием лицензий и контролем лицензирующих органов за соблюдением лицензиатами при осуществлении лицензирующих видов деятельности соответствующих лицензионных требований и условий.

 

Лицензированные требования и условия –совокупность установленных положениями о лицензировании конкретных видов деятельности, требований и условий, выполнение которых лицензиатом обязательно при осуществлении лицензируемого вида деятельности.

 

Лицензирующие органы –федеральные органы исполнительнойвласти, органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющие лицензирование в соответствии с Законом.

 

Лицензиат –юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, имеющие лицензию на осуществление конкретного вида деятельности.

 

Ликвидационная концепция учета –все активы рассматриваютсяне с точки зрения их стоимости в производственном цикле предприятия, а исходя из их продажной стоимости на свободном рынке.

 

Методика контроля –совокупность технических приемов, инструментов и способов наиболее целесообразного исследования состояния и поведения контролируемых объектов в соответствии с поставленными целями.

Налоги –обязательные платежи предприятий и физических лиц вгосударственный или местный бюджет. С физических лиц удерживается подоходный налог, с предприятий – налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество и др.

 

Начальный (вступительный) бухгалтерский баланс –первый баланс предприятия, составленный в начале его деятельности.

 

Наблюдение (мониторинг) –постоянный контроль,например со стороны кредитных организаций, за использованием выданных ссуд и финансовым состоянием клиентов.

 

Независимость аудитора –один из принципов аудита,заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения, финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности на проверяемом экономическом субъекте, превышающий отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей стороны, собственников или руководителей аудиторской организации, в которой аудитор работает. Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии определения того, что аудитор не является зависимым, регламентируются нормативной базой аудиторской деятельности.

 

Нормальные условия труда –те,при которых рабочие места согласно заданиям-нарядам, маршрутным местам и прочим документам полностью обеспечены сырьем, инструментом и т. п.

 

Независимость аудитора –обязательное отсутствие у аудитора приформировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой–либо иной заинтересованности на проверяемом экономическом субъекте, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой–либо зависимости от третьей стороны, собственников или руководителей аудиторской организации, в которой аудитор работает.

Недоброкачественные документы –документы, неправильно оформленные и не отражающие действительно совершенной операции или отражающие ее в искаженном виде. Недоброкачественные документы подразделяют на недоброкачественные по форме и по существу отраженных в них операций (подложные). Подложные документы, содержащие заведомо ложные сведения, подразделяются на полностью или частично бестоварные (безденежные). Документ, которым оформлено движение каких-либо материальных ценностей, их поступление или расход, в то время как эти ценности похищены (проданы) или остались без движения, называется бестоварным.

 

Независимость контроля –важнейшее требование, предъявляемое к ревизионным органам, заключается в том, что они проявляют самостоятельность в составлении программы своей работы в соответствии со своими полномочиями и методикой проведения ревизий. Никто не может связать обязательством ревизионный орган, воздержать его от проведения ревизии или изменить ее результаты. Ограждение ревизионного органа от какого-либо давления и влияния позволяет проводить ревизии беспристрастно и непредвзято.

 

Незаконные действия –действия, противоречащие закону, совершенные умышленно или без умысла.

 

Некорректность –термин, охватывающий нарушение норм (включая мошенничество), незаконные действия и ошибки.

Обман –преднамеренный неправильный показ финансовой информации одним или более лицами из состава руководства, служащих предприятия. Обман может осуществляться путем: манипуляции, фальсификации или изменения записей или документов; преднамеренного неправильного отнесения в активы различных статей; уничтожения документов; отражения операций без указания их содержания; неверного применения на предприятии учетных решений.

Оперативный контроль –функция управления, осуществляемая в оперативном режиме и обеспечивающая сравнение плановой, нормативной и учетной информации с оперативной оценкой фактического состояния экономических объектов.

Задача оперативного контроля состоит в предупреждении и оперативном выявлении отклонений фактического состояния управляемого объекта от эталонных характеристик с целью их соответствующего регулирования.

Опережающий контроль –контроль, который акцентирует внимание не на отклонениях от прошлых эталонов, а на измерении разрыва между нынешними результатами и целями, которые должны быть достигнуты к концу планового периода. В соответствии с этим при реализации материалов ревизии основное внимание обращается не на исправление допущенных в прошлом ошибок, а на меры по достижению будущих целей. За рубежом многие фирмы применяют такой метод опережающего контроля, как тщательно составляемые многократные прогнозы с использованием новейшей информации, сопоставляют результаты прогнозов с желаемым исходом и принимают меры для внесения изменений в программы, с тем чтобы последующие прогнозы возможно более точно совпадали с запланированными показателями.

Организационная структура контроля –устойчивая, упорядоченная совокупность контрольных органов одной системы с их иерархическими взаимосвязями, выражающими соподчиненность, как по вертикали, так и по горизонтали. Непременной предпосылкой успешной деятельности контрольных органов является системный подход, ориентирующий на создание целесообразного минимума структур, способных обеспечить эффективную реализацию функций контроля.

Осмотр документов –непосредственное изучение ревизором документов формально, арифметически и по существу в целях выявления возможных нарушений и злоупотреблений. При установлении подлога или фальсификации документов составляют акт на их изъятие с последующей передачей следственным органам для криминалистической экспертизы. При проверке достоверности документов используют комплекс приемов документального контроля (встречная проверка, контрольное сличение и др.).

 

Основополагающий факт –факт нарушений, связанный с бухгалтерскими счетами и финансовыми документами, которые вызывают сомнение в достоверности всех последующих результатов. Может послужить основанием для вскрытия злоупотреблений.

 

Оценка фактов нарушений –установление значимости фактов финансово-хозяйственной деятельности и их соответствия определенным нормативным документам и экономическим принципам, выяснение виновных в нарушениях, мотивов и целей действия. Оценка – необходимое условие выработки обоснованных решений. Как правило, выявленным фактам дают контрольную, юридическую и хозяйственную квалификацию.

 

Объем аудиторской проверки –оценка аудитором(аудиторской организацией) количества и глубины проведения аудиторских процедур, затрат времени, количества и состава специалистов, которое требуется для проведения полноценной аудиторской проверки и подготовки обоснованного заключения аудитора.

 

Ответственность экономического объекта –санкции,связанныес неисполнением экономическим субъектом своих обязательств по заключенному с аудитором (аудиторской организацией) договору на проведение аудита. Формы и виды О. Э. С. определяются действующим законодательством и соглашением сторон.

 

Оперативный финансовый контроль –контроль,осуществляемыйглавным бухгалтером предприятия за соответствием проводимых хозяйственных операций законодательству РФ.

 

Ошибка выборки, допустимая в аудите –максимальное значениеошибки (ошибок) в бухгалтерском учете или отчетности экономического субъекта, обнаруженной аудитором в ходе аудиторской выборки, в пределах которой аудитор все еще может сделать вывод о достоверности в целом данных, подлежащих проверке в ходе этой выборки.

 

Ошибка выборки, ожидаемая в аудите –примерное,субъективнооцениваемое значение ошибки (ошибок) в бухгалтерском учете или отчетности экономического субъекта, которое аудитор до начала проведения аудиторской выборки предполагает обнаружить в ходе ее проведения.

 

Ответственность аудитора (аудиторской организации) –санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором (аудиторской организацией) своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются действующим законодательством и соглашением сторон.

 

Ответственность экономического субъекта –санкции,связанныес неисполнением либо ненадлежащим исполнению экономическим субъектом своих обязательств по заключенному с аудитором (аудиторской организацией) договору на проведение аудита.

 

Отказ от составления заключения аудитора –выражаемое вписьменном виде по форме, определенной правилами (стандартами) аудиторской деятельности, мнение аудитора в том, что влияние ограничения объема аудита является настолько существенным, что аудитор не в состоянии получить аудиторские доказательства, достаточные для подготовки безусловного заключения аудитора, отрицательного заключения или условно-положительного заключения, а также в том случае, если в ходе аудита возникли обстоятельства, нарушающие принцип независимости аудитора.

 

Оценка в аудите –представление аудитора о количественных и качественных характеристиках рассматриваемого предмета.

 

Объем аудиторской проверки –оценка аудитором(аудиторской организацией) количества и глубины проведения аудиторских процедур, затрат времени, количества и состава специалистов, которое требуется для проведения полноценной аудиторской проверки и подготовки обоснованного заключения аудитора.

 

Объем выборки в аудите –количество единиц,отбираемых аудитором из проверяемой совокупности.

 

Оферта –предложение заключить договор одной из сторон и ее акцепт (принятие предложения) другой стороной.

 

Правила (стандарты) аудиторской деятельности -нормативныедокументы, регламентирующие требования к осуществлению и оформле-нию аудита и сопутствующих ему услуг, а также к оценке качества ауди-та, порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации.

 

Проверка аудиторская –мероприятие,заключающиеся в сборе,оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта.

 

Проверка аудиторская инициативная –аудит проводимый в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления экономического субъекта, являющегося юридическим лицом, либо решением физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью (инициаторов аудита).

 

Программа аудита –совокупность методов и приемов аудита,оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, объем и конкретных исполнителей.

 

Простой в работе –время вынужденных перерывов в работе и непо вине рабочего.

 

Простой вексель –это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму по наступлении срока платежа другой стороны (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы (услуги).

 

Программа аудита –совокупность методов и приемов аудита,оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, объем и конкретных исполнителей.

 

Процедура аудиторская –определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.

 

Письмо – обязательство аудитора –документ,регламентирующийобязательства и ответственность экономического субъекта-клиента и аудитора (аудиторской организации) на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки.

 

Планирование аудита –определение стратегии и тактики аудита,объема аудиторской проверки, составления общего плана аудита, разработки аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.

 

Пользователи бухгалтерской отчетности –юридические и физические лица, заинтересованные в достоверности информации об экономическом субъекте.

 

Постоянное досье –содержит информацию,важную для аудита напротяжении длительного времени.

 

Представительность выборки –свойство некоторой аудиторскойвыборки дать возможность аудитору сделать на ее основании правильные выводы о свойствах всей проверяемой совокупности.

 

Проверка законности хозяйственных операций –изучение соблюдения и исполнения действующего законодательства и нормативных актов при совершении хозяйственных операций подконтрольными объектами и должностными лицами.

 

Проверка экономической целесообразности –выяснение соответствия совершенных хозяйственных операций поставленным целям при соблюдении их законности, а также определение полезного результата или нанесенного материального ущерба.

 

Прогнозная финансовая информация –информация о будущем финансовом положении, будущих финансовых результатах деятельности, будущем движении денежных средств экономического субъекта либо отдельных сторонах его финансово–хозяйственной деятельности в будущем, подготовленная исходя из допущения, что определенные события произойдут, и определенные действия будут предприняты руководством экономического субъекта.

 

Программа тестов средств контроля –представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета; назначение ов средств контроля в том, что они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

 

Предварительный финансовый контроль –контроль,проводимыйдо совершения финансовых операций.

 

Профессиональная этика аудитора –совокупность обязанностей и норм поведения, поддерживающих его моральный престиж в обществе.

 

Риск аудиторский –субъективно определяемая аудитором вероятность признания по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать не выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. А. р. включает в себя: внутрихозяйственный риск; риск системы внутреннего контроля; риск не обнаружения ошибок и искажений в бухгалтерской отчетности.

 

Риск внутрихозяйственный –субъективно определяемая аудитором вероятность появления существенных искажений в данном бухгалтерском счете, статье баланса, классе фактов хозяйственной деятельности, бухгалтерской отчетности экономического субъекта в целом до их выявления системой внутреннего контроля или при допущении, что внутренний контроль отсутствует; характеристика степени подверженности возможным искажениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, класса фактов хозяйственной деятельности и бухгалтерской отчетности в целом.

 

Риск необнаружения –субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие ошибки и искажения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности; показатель качества работы аудитора зависит от квалификации аудитора и особенностей проведения конкретной аудиторской проверки.

 

Риск средств контроля –субъективно определяемая аудитором вероятность того, что существенные на предприятии и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять искажения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и (или) препятствовать возникновению таких нарушений.

 

Ревизия -представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке, законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.

 

Стратегия контроля –системный подход, обеспечивающий способность контрольных органов противостоять меняющимся условиями в настоящем и в перспективе. Процесс выработки стратегии обычно включает основные направления в деятельности контрольного органа, формы и методику контроля, обратную связь с подконтрольными объектами, пути повышения эффективности контрольной деятельности.

 

Субъекты контроля –отдельные лица, группы лиц или организации, проверяющие тот или иной объект. Все субъекты контроля наделены определенными правами и обязанностями, составляющими их правовой статус.

Существенными в аудите –признаются обстоятельства,значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

 

Стратегический финансовый контроль –предполагает разработкуоптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эффективность и максимизацию прибыли.

 

Сертификат –документ установленного образца,выдаваемый аудитору по окончании курса обучения (переподготовки) и при успешной сдаче соответствующих экзаменов.

 

Субъект экономический –лицо,осуществляющее экономическую,хозяйственную деятельность, будь то человек, семья, предприниматель, предприятие, государство.

 

Текущий (оперативный) финансовый контроль –контроль,проводимый в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд, субсидий и т. д.

 

Текущее досье –документы и материалы,собранные в ходе аудиторской проверки, определение вопросов и проблем, перенесенных из предыдущего аудита, а также тех, на которые следует обратить внимание в последующем аудите.

 

Уровень существенности –предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

 

Услуги действия –услуги по созданию документов,состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее экономическим субъектом не созданных.

 

Услуги контроля –услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом; инициативный аудит; контроль ведения учёта и составления отчётности; контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта и персонала аудиторских фирм.

 

Финансовый контроль –контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов.

Цель контроля –проверка хода дел на подконтрольных объектах для улучшения определенной деятельности, устранения или предотвращения ошибок. Цели контроля более конкретно выражаются в его задачах и могут классифицироваться по содержанию, времени и уровню.

 

Халатность –один из видов должностных преступлений. Заключается в невыполнении или в ненадлежащем выполнении должностным лицом каких-либо действий, входящих в его служебные обязанности, вследствие небрежного или недобросовестного отношения к работе.

 

Хищение– незаконное умышленное обращение с корыстной целью чужого имущества в свое владение либо распоряжение им в своих интересах или в интересах других лиц.

 

Элементы –отдельные хозяйственные операции с одновременнымопределением тех из них, которые будут подвергаться ированию на соответствие критериям существования, полноты, прав (обязательств), предоставления и оценки.

Эффективность контроля –соотношение достигнутого контролирующим органом результата и стоящей перед ним цели, достижение этой цели с наименьшими затратами времени, сил и средств.

Учебное пособие