Подоходный налог с физических лиц в РФ и ДНР
Подоходный налог в Донецкой Народной Республике уплачивается физическими лицами-предпринимателями, а также юридическими лицами, признанными налоговыми агентами от суммы выплаченного дохода.
В Российской Федерации плательщиками подоходного налога являются физические лица: граждане России; граждане других государств и лица без гражданства, которые как имеют, так и не имеющие постоянного места жительства в РФ.
Объектом налогообложения подоходным налогом в Донецкой народной Республике является:
- для резидента: общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (с источником происхождения как в Донецкой Народной Республике, так и за ее пределами);
- для нерезидента является: общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником происхождения в Донецкой Народной Республике.
Объектом налогообложения у граждан Российской Федерации, имеющих постоянное место жительства в РФ, является уменьшенный на сумму льгот совокупный доход, полученный в календарном году на территории РФ, континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ и за пределами РФ как в денежной (рубли, валюта), так и натуральной формах. Доходы, которые не имеют постоянного места жительства в РФ, облагаются только в случае, если они получены из источников на территории РФ. В состав совокупного дохода граждан включают также суммы материальных и социальных благ, предоставленные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам в персональном порядке.
Размер подоходного налога
Основной ставкой подоходного налога в ДНР и России с зарплаты наемных работников является ставка -13%.
В ДНР до 23 ноября 2015 г. существовала также повышенная ставка 20%, которая удерживалась с суммы превышения зарплаты свыше 20 тысяч рублей. Приказом МДС ДНР №395 повышенную ставку отменили, и на данный момент удерживается 13% с любой зарплаты, независимо от ее размера.
В России до 2001 года существовала прогрессивная шкала (12, 20, 30%), на смену которой была введена пропорциональная ("плоская") 13-процентная ставка налогообложения доходов физических лиц. Ставка на уровне 13% выбрана не случайно, так как фактическая средняя ставка, по которой собирался подоходный налог, составляла почти такую же цифру - 12,9%. В результате, по утверждениям представителей руководства российского налогового ведомства, не только упрощен расчет налога и снижена налоговая нагрузка, но и удалось обеспечить рост налоговых поступлений за счет вывода заработной платы из тени.
В научных кругах и среди специалистов введение плоской 13-процентной ставки вызывает неоднозначную оценку. Действительно способствуя некоторой мере выходу крупных доходов из тени, единый для всех налог одновременно поднял уровень налогообложения для основной массы плательщиков.
Подоходным налогом облагается зарплата всех работников, независимо от того, работают они по трудовым договорам, контрактам, договорам гражданско-правового характера и т.д.
Порядок расчета налога, налоговая база.
Размер налога = Ставка налога * Налоговая база (5.1)
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Рассмотрим пример расчета подоходного налога:
Пример 1.
1. Сумма заработной платы - 10000 руб. в месяц.
2. У работника с данной заработной платой трое несовершеннолетних детей.
3. Ставка налога - 13%.
Необходимо произвести положенные отчисления по налоговым льготам.
Производим вычеты соответственно: 10000 – 1400 (на первого ребенка) – 1400 (на второго ребенка) – 3000 (на третьего ребенка) = 4200 руб.
Полученный остаток 4200 руб. подлежит налогообложению в установленном Законом размере: 4200 руб. * 13% = 546 руб.
Соответственно, с данной заработной платы при наличии льготных вычетов отчисления подоходного налога составят 546 руб.