Завдання та функції Державної фіскальної служби України
Завдання та функції Державної фіскальної служби України (ДФСУ) визначені у Положенні про Державну фіскальну службу України, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2014 р. № 236.
ДФС є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів і який реалізує державну податкову політику, державну політику у сфері державної митної справи, державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок), державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового, митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску.
У своїй діяльності ДФС керується Конституцією та законами України, указами Президента України та постановами Верховної Ради України, прийнятими відповідно до Конституції та законів України, актами Кабінету Міністрів України, іншими актами законодавства.
Основними завданнями ДФС є:
1) реалізація державної податкової політики та політики у сфері державної митної справи, державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового, митного законодавства, здійснення контролю за надходженням до бюджетів та державних цільових фондів податків і зборів, митних та інших платежів, державної політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, державної політики з адміністрування єдиного внеску, державної політики у сфері контролю за своєчасністю здійснення розрахунків в іноземній валюті в установлений законом строк, дотриманням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), а також за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів;
2) внесення пропозицій МФУ щодо забезпечення формування державної політики у сфері:
- податкової політики;
- митної справи;
- боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового, митного законодавства;
- контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів;
- адміністрування єдиного внеску та боротьби з порушеннями відповідного законодавства;
- контролю за своєчасністю здійснення розрахунків в іноземній валюті в установлений строк, дотриманням порядку проведення готівкових розрахунків, а також за наявністю ліцензій на провадження господарської діяльності, що підлягає ліцензуванню.
ДФС:
1) узагальнює практику застосування законодавства з питань її компетенції ДФС, розробляє пропозиції щодо вдосконалення нормативно-правових актів, розробляє проекти, форми податкових декларацій (розрахунків), звітності та інших документів;
2) здійснює адміністрування податків і зборів, митних та інших платежів, єдиного внеску в порядку, встановленому законом, забезпечує контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою їх нарахування та сплати до бюджету і відповідних позабюджетних фондів;
3) контролює своєчасність подання платниками податків та єдиного внеску звітності, своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків і зборів, єдиного внеску, митних та інших платежів;
4) здійснює контроль за дотриманням податкового і митного законодавства, законодавства щодо трансфертного ціноутворення, законодавства щодо адміністрування єдиного внеску та ін.;
5) здійснює облік платників податків та єдиного внеску, осіб, які здійснюють операції з товарами, що перебувають під митним контролем, об’єктів оподаткування; забезпечує ведення обліку податків і зборів, платежів; здійснює диференціацію платників податків;
6) вирішує відповідно до Митного кодексу України питання щодо реалізації компромісу;
7) застосовує адміністративний арешт (арешт) майна платників податків та/або зупинення видаткових операцій на їх рахунках у банках, фінансових санкцій до платників єдиного внеску;
8) здійснює погашення податкового боргу платників податків, а також стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску з платників єдиного внеску;
9) організовує та контролюєь роботи з відстрочення, розстрочення та реструктуризації грошових зобов’язань та/або податкового боргу, а також недоїмки із сплати єдиного внеску; приймає рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань та/або податкового боргу та повідомляє Мінфін про прийняті рішення;
10) застосовує до платників податків та платників ЄВ судових процедур банкрутства;
11) веде митну статистику та Українську класифікацію товарів ЗЕД (УКТЗЕД);
12) здійснює контроль під час переміщення товарів і ТЗ через митний кордон України за:
дотриманням суб’єктами ЗЕД і громадянами порядку переміщення;
застосуванням заходів тарифного та нетарифного регулювання;
правильністю визначення митної вартості, країни походження та класифікації за УКТЗЕД;
13) забезп. застосування. митних режимів, митний контроль та митне оформлення товарів;
14) забезпечує захист прав інтелектуальної власності у ЗЕД, недопущення переміщення через митний кордон України контрафактних товарів;
15) готує пропозиції щодо прогнозу доходів бюджетів;
16) здійснює ліцензування митної брокерської діяльності, діяльності суб’єктів господарювання з виробництва та торгівлі спиртом, алкогольними напоями і тютюновими виробами;
17) уповноважує на діяльність з надання митним органам фінансових гарантій забезпечення сплати митних платежів;
18) здійснює провадження у справах про порушення митних правил та у справах про адміністративні правопорушення;
19) разом з митними органами іноземних держав вдосконалює процедури пропуску через державний кордон України товарів і ТЗ, їх митного контролю та митного оформлення;
20) впроваджує спрощені митні процедури та сприяє створенню відповідних умов для полегшення торгівлі, сприяє транзиту, збільшенню товарообігу та пасажиропотоку через митний кордон України;
21) здійснює контроль за доставкою товарів, які перебувають під митним контролем, до митних органів призначення;
22) контролює процедури використання гарантій забезпечення сплати митних платежів, взаємодіє з гарантами; здійснює стягнення коштів у разі невиконання забезпечених фінансовою гарантією зобов’язань із сплати митних платежів;
23) консультує відповідно до Податкового та Митного кодексів України, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску; узагальнює податкові консультації;
24) забезпечує розвиток, впровадження і технічне супроводження інформаційних, телекомунікаційних та інформаційно-телекомунікаційних систем і технологій, автоматизацію процедур, зокрема контроль за повнотою та правильністю виконання митних формальностей;
25) формує та веде реєстри, банки та бази даних, а також забезпечує ведення реєстру страхувальників єдиного внеску;
26) взаємодіє та здійснює обмін інформацією з органами державної влади, державними органами іноземних держав, міжнародними організаціями;
27) надає дозволи на відкриття та експлуатацію митних складів, складів тимчасового зберігання, магазинів безмитної торгівлі, вантажних митних комплексів, вільних митних зон комерційного або сервісного типу, видачу сертифікатів уповноваженого економічного оператора;
28) бере в установленому порядку участь у наданні послуг електронного цифрового підпису;
29) проводить аналіз надходження податків і зборів, визначених Податковим та Митним кодексами, вивчає вплив чинників на надходження податків, інших платежів, розробляє пропозиції щодо збільшення їх обсягу та зменшення втрат бюджету;
30) подає Мінфіну пропозиції щодо визначення прогнозних (індикативних) показників доходів державного бюджету для складення проекту закону про Держбюджет України на відповідний рік;
31) запобігає та протидіє контрабанді та порушенням митних правил; виявляє їх причини та умови, що їм сприяли, вживає заходів до їх усунення; узагальнює інформацію про порушення митного законодавства, вживає заходів щодо запобігання таким порушенням;
32) проводить облік, зберігання, оцінку вилученого, прийнятого на зберігання, розміщеного у митний режим відмови на користь держави майна, а також майна, виявленого в зоні митного контролю, власник якого невідомий, та розпорядження ним;
33) здійснює допуск перевізників-резидентів до перевезень на умовах Митної конвенції про міжнародне перевезення вантажів із застосуванням книжки МДП (Конвенції МДП) 1975 року;
34) здійснює допущення дорожніх транспортних засобів та контейнерів до перевезення товарів під митними печатками і пломбами;
35) складає звітність щодо стану розрахунків платників податків із бюджетом та сплати єдиного внеску, а також інших показників роботи за напрямами діяльності ДФС;
36) організовує роботу, пов’язану із замовленням марок акцизного податку, їх зберіганням, продажем, здійснює контроль за їх наявністю на пляшках з алкогольними напоями і пачках тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;
37) здійснює контроль за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та забезпечує міжгалузеву координацію у цій сфері;
38) приймає декларації про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію), встановлені виробником (імпортером), та узагальнює відомості, зазначені у таких деклараціях, для організації роботи та контролю за повнотою обчислення і сплати акцизного податку;
39) контролює дотримання законодавства у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, затверджує норми втрат та виходу спирту, виноматеріалів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, порядок їх розроблення і застосування;
40) здійснює контроль дотримання вимог законодавства щодо максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких виробів; вимог законодавства щодо мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін на алкогольні напої;
41) отримує і реєструє заяви, повідомлення та іншу інформацію про кримінальні та інші правопорушення у сфері оподаткування та бюджетній сфері, приймає щодо них рішення;
42) виявляє кримінальні та інші правопорушення у сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах, а також встановлює місцезнаходження платників податків;
43) провадить оперативно-розшукову діяльність, досудове розслідування, вживає заходів до відшкодування завданих державі збитків;
44) здійснює розшук осіб, які переховуються від слідства та суду за кримінальні правопорушення у сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах;
45) вживає заходів для виявлення, аналізу та перевірки фінансових операцій, які можуть бути пов’язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму;
46) вживає заходів контролю за ціноутворенням під час операцій між пов’язаними особами та зовнішньоекономічних операцій з резидентами країн із низьким рівнем оподаткування;
47) виявляє причини та умови, що призвели до вчинення кримінальних та інших правопорушень у сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах, вживає заходів до їх усунення;
48) отримує від органів, що здійснюють державний фінансовий контроль, матеріали ревізій та іншу інформацію в разі виявлення фактів порушення законодавства;
49) забезпечує у ДФС та її терорганах безпеку діяльності, а також державних службовців та працівників від протиправних посягань, пов’язаних з виконанням ними службових обов’язків;
50) організовує роботу з виявлення, обліку, зберігання, оцінки, розпорядження безхазяйним майном, а також іншим майном, що переходить у власність держави, та з обліку, попередньої оцінки, зберігання майна, вилученого, конфіскованого за порушення митного та податкового законодавства;
51) проводить роботу із стягнення заборгованості із суб’єктів господарювання за кредитами та позиками, залученими державою або під державні гарантії;
52) застосовує санкції за несвоєчасність подання звітності, встановленої законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на ДФС;
53) здійснює в межах повноважень, передбачених законом, погашення заборгованості з інших платежів, що віднесені до компетенції ДФС;
54) організовує ведення обліку технічних засобів фіксування проведення готівкових розрахунків;
55) організовує проведення перевірок щодо дотримання встановлених законом строків здійснення розрахунків в іноземній валюті, готівкових розрахунків та наявності ліцензій;
56) здійснює контроль за дотриманням виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття та обліку податків і зборів від платників податків, своєчасністю і повнотою перерахування зазначених сум до бюджету;
57) здійснює контроль за правомірністю бюджетного відшкодування ПДВ;
58) контролює дотриманням правил переміщення валютних цінностей через митний кордон;
59) забезпечує здійснення санітарно-епідеміологічного, ветеринарно-санітарного, фітосанітарного, екологічного контролю товарів, що переміщуються через митний кордон України, а також контролю за переміщенням культурних цінностей у формі попереднього документального контролю в пунктах пропуску через державний кордон України;
60) здійснює розгляд звернень громадян та юридичних осіб з питань діяльності ДФС;
61) формує інформаційну політику ДФС та її територіальних органів; оприлюднює на єдиному веб-порталі та в офіційному друкованому виданні ДФС акти та інші офіційні документи з питань, що належать до її компетенції;
62) здійснює контроль та забезпечує надання допомоги у стягненні податкового боргу та недоїмки з єдиного внеску в міжнародних правовідносинах за запитами компетентних органів іноземних держав;
63) вживає заходів до спорудження, облаштування, утримання і проведення ремонту пунктів пропуску через державний кордон України для автомобільного сполучення;
64) здійснює планування видатків на матеріально-технічне забезпечення і розвиток ДФС;
65) здійснює внутрішній аудит та контроль за дотриманням вимог законодавства і виконанням службових, посадових обов’язків у ДФС, її територіальних органах, на підприємствах, в установах та організаціях, що належать до сфери її управління;
66) організовує науково-технічну, інвестиційну, інформаційну, видавничу діяльність, є засновником державних підприємств, навчальних закладів та науково-дослідних установ;
67) здійснює управління об’єктами державної власності;
68) укладає міжвідомчі договори з митними та податковими органами іноземних держав, проводить в межах повноважень, передбачених законом, переговори та консультаційну роботу з підготовки міжнародних договорів з питань, що належать до компетенції ДФС, готує пропозиції щодо укладення таких договорів, а також припинення та/або зупинення їх дії;
69) здійснює міжнародне співробітництво, забезпечує виконання зобов’язань, узятих за міжнародними договорами України, з питань, що належать до її компетенції, у тому числі шляхом надання взаємної адміністративної допомоги у запобіганні, виявленні та розслідуванні порушень законодавства на підставі міжнародних угод;
70) проводить відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім НБУ), у тому числі після проведення митного контролю та митного оформлення;
71) здійснює державний експортний контроль під час митного контролю та митного оформлення товарів;
72) проводить контрольні розрахункові операції до початку перевірки платника податків щодо дотримання ним порядку проведення готівкових розрахунків та застосування РРО;
73) контролює порядок проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), наявність ліцензій на провадження господарської діяльності, що підлягає ліцензуванню, торгових патентів;
74) застосовує до фінансових установ, які не подали органам ДФС в установлений строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків чи розпочали здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу ДФС про взяття рахунка на облік у ДФС, фінансові (штрафні) санкції;
5. ДФС з метою організації своєї діяльності:
1) здійснює заходи щодо запобігання корупції в апараті ДФС, її територіальних органах;
2) здійснює добір кадрів, формує кадровий резерв на відповідні посади, організовує роботу з підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників ДФС;
3) організовує планово-фінансову роботу, здійснює контроль за використанням фінансових і матеріальних ресурсів, забезпечує організацію та вдосконалення бухгалтерського обліку;
4) здійснює контроль за використанням державних коштів, передбачених для реалізації проектів, виконання програм, зокрема міжнародних;
5) забезпечує мобілізаційну підготовку та мобілізаційну готовність органів і установ;
6) організовує свою роботу і роботу терорганів, підприємств, установ та організацій, що належать до сфери її управління;
7) надає територіальним органам методичну і практичну допомогу, координує і контролює їх діяльність та організовує їх взаємодію з держ. органами та органами місцевого самоврядування;
8) забезпечує надання державним органам інформації з реєстрів, банків та баз даних ДФС;
9) співпрацює з інститутами громадянського суспільства, інформує громадян про свою роботу;
11) організовує роботу із зберігання, обліку та використання архівних документів;
12) організовує інформаційно-аналітичне забезпечення ДФС та автоматизацію її діяльності;
13) організовує ведення діловодства відповідно до встановлених правил.
6. ДФС для виконання покладених на неї завдань має право:
1) залучати до виконання окремих робіт, участі у вивченні деяких питань вчених і фахівців, працівників центральних та місцевих органів виконавчої влади, підприємств, установ та організацій;
2) отримувати безоплатно від державних органів та органів місцевого самоврядування, підприємств, установ, організацій незалежно від форми власності та їх посадових осіб, а також від громадян та їх об’єднань інформацію, документи і матеріали, необхідні для виконання покладених на неї завдань, а також фінансову і статистичну звітність;
3) скликати наради, утворювати комісії та робочі групи, проводити наукові конференції, семінари з питань, що належать до її компетенції;
4) користуватися відповідними інформаційними базами даних державних органів, державною системою урядового зв’язку та іншими технічними засобами;
5) запрошувати платників податків або їх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків, зборів, митних та інших платежів;
6) під час проведення перевірок у платників податків - фізичних осіб, а також у посадових осіб платників податків - юридичних осіб перевіряти документи, що посвідчують особу;
7) отримувати від платників податків, а також надавати документи в електронному вигляді;
8) вимагати під час документальних перевірок від платників податків, що перевіряються, проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів;
9) вимагати від платників податків, що перевіряються, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки;
10) вимагати під час проведення перевірок виготовлення і надання копій первинних документів, які свідчать про порушення податкового та іншого законодавства;
11) вимагати під час проведення перевірок від платника податків залучення повноважних осіб для спільного зняття показань внутрішніх та зовнішніх лічильників, якими обладнані технічні пристрої, що використовуються у процесі провадження діяльності, яка перевіряється;
12) вилучати під час проведення перевірок копії документів, що підтверджують заниження розміру заробітної плати (доходу) та інших виплат, на які нараховується єдиний внесок;
13) доступу до територій, приміщень (крім житла громадян) та іншого майна, що використовуються для провадження господарської діяльності та/або можуть бути джерелом погашення податкового боргу;
14) надсилати платникам податків у разі виявлення порушень вимог законодавства письмові запити щодо надання копій документів, безпосередньо пов’язаних із виявленими порушеннями;
15) вимагати припинення дій, що перешкоджають здійсненню законних повноважень службовими (посадовими) особами ДФС, усунення виявлених порушень податкового, митного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на ДФС, та контролювати виконання законних вимог службових (посадових) осіб ДФС;
16) проводити спеціальні заходи, у тому числі контрольовані поставки щодо виявлення, попередження, припинення контрабанди наркотичних засобів, психотропних речовин, їх аналогів та прекурсорів, а також заходи з переміщення товарів під негласним контролем;
17) організовувати взаємодію і обмін інформацією з митними, правоохоронними органами та іншими органами іноземних держав з питань протидії незаконному переміщенню наркотичних засобів, психотропних речовин, їх аналогів та прекурсорів;
18) визначати суми податкових та грошових зобов’язань платників податків;
19) порушувати питання про притягнення до відповідальності осіб, винних у порушенні податкового, митного, бюджетного законодавства та законодавства про єдиний внесок;
20) отримувати від органів виконавчої влади необхідну інформацію, пов’язану з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів, у випадках, передбачених законодавством, а також відомості, необхідні для проведення аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств, установ та організацій усіх форм власності;
21) отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ НБУ, банків та інших фінансових установ довідки, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, зокрема про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб’єктів господарювання;
22) отримувати безоплатно від органів державної влади, НБУ, органів місцевого самоврядування, інших суб’єктів інформацію, необхідну для забезпечення реєстрації та обліку платників податків, об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, для формування та ведення Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб та інших реєстрів, Державного реєстру фізичних осіб - платників податків;
23) стягувати з установ банків та інших фінансово-кредитних установ пеню за несвоєчасне виконання ними рішень суду та доручень платників податків про сплату податків та інших платежів;
24) отримувати від нотаріусів інформацію про вступ фізичної особи у права спадкоємця з обов’язковим зазначенням повних даних про таку особу та даних про майно, отримане у спадок;
25) звертатися у передбачених законом випадках до суду;
26) вчиняти правочини, спрямовані на забезпечення виконання своїх функцій.
Посадові особи ДФС користуються правами, передбаченими законом.
У складі ДФС та її територіальних органах діють підрозділи податкової міліції.
ДФС очолює Голова, який призначається на посаду та звільняється з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Прем’єр-міністра України, на підставі пропозицій Міністра фінансів.
Голова ДФС має заступників, які призначаються на посаду та звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Прем’єр-міністра України, внесеним Міністром фінансів на підставі пропозицій Голови ДФС.
Голова ДФС:
1) очолює ДФС, здійснює керівництво її діяльністю, представляє ДФС у відносинах з іншими органами, підприємствами, організаціями в Україні та за її межами;
2) вносить на розгляд Міністра фінансів пропозиції щодо формування державної політики, розроблені ДФС, а також визначає позицію щодо проектів, розробниками яких є інші міністерства, а також проекти нормативно-правових актів Мінфіну з питань, що належать до компетенції ДФС;
3) забезпечує виконання Конституції та законів України, актів Президента України та Кабінету Міністрів України, наказів Мінфіну з питань, що належать до компетенції ДФС;
4) звітує перед Міністром фінансів про виконання планів та покладених на Службу завдань, про усунення порушень і недоліків, виявлених під час проведення перевірок діяльності ДФС, її територіальних органів, а також про притягнення до відповідальності осіб, винних у порушеннях;
5) забезпечує виконання наказів та доручень Міністра фінансів; взаємодію ДФС із структурним підрозділом Мінфіну; дотримання порядку обміну інформацією між Мінфіном і ДФС;
6) вирішує питання щодо заохочення та притягнення до дисциплінарної відповідальності працівників ДФС, керівників її територіальних органів, присвоює їм спеціальні звання, ранги;
7) затверджує положення про самостійні структурні підрозділи апарату ДФС, призначає на посаду та звільняє з посади їх керівників, заступників керівників; приймає на роботу та звільняє з роботи працівників ДФС;
8) призначає на посаду за погодженням з Міністром фінансів і головами відповідних обласних та Київської міської держадміністрацій та звільняє з посади керівників територіальних органів ДФС в областях та м. Києві; призначає на посаду за погодженням з головами відповідних місцевих держадміністрацій та звільняє з посади керівників інших територіальних органів ДФС;
9) розподіляє обов’язки між своїми заступниками;
10) скасовує повністю чи в окремій частині акти територіальних органів ДФС;
11) призначає на посаду та звільняє з посади заступників керівників територіальних органів ДФС, начальників митних постів;
12) утворює, ліквідовує, реорганізовує підприємства, установи, організації, затверджує їх положення (статути), в установленому порядку призначає на посаду та звільняє з посади їх керівників, здійснює в межах повноважень, передбачених законом, інші функції з управління об’єктами державної власності, що належать до сфери управління ДФС;
13) забезпечує реалізацію державної політики щодо державної таємниці, контроль за її збереженням в апараті ДФС;
14) приймає рішення про розподіл бюджетних коштів, розпорядником яких є ДФС;
Для погодженого вирішення питань, що належать до компетенції ДФС, обговорення найважливіших напрямів її діяльності у ДФС може утворюватися колегія.
Рішення колегії можуть бути реалізовані шляхом видання відповідного наказу.
Граничну чисельність державних службовців та працівників ДФС затверджує Кабінет Міністрів України. Структуру апарату ДФС затверджує її Голова за погодженням з Міністром фінансів. Штатний розпис, кошторис ДФС затверджує Голова ДФС за погодженням з Мінфіном.
ДФС є юридичною особою, має печатку із зображенням Державного Герба України та своїм найменуванням, власні бланки, рахунки в органах Казначейства.