Анализ оборачиваемости денежных средств

 

В процессе хозяйственной деятельности денежные средства определенный период времени находятся на счетах предприятия. Фактическое их время нахождения на счетах зависит от большого количества факторов: наличия соответствующих обязательств, срок оплаты которых наступил, форм расчетов, финансового положения предприятия и его покупателей и др. Можно сказать, что в конечном счете время нахождения средств на счете зависит от их востребованности.

Для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке, которые могут быть использованы для текущих операций предназначен счет 31 "Счета в банке", который имеет соответствующие субсчета. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту - их использование. Обобщение информации о наличии и движении денежных средств осуществляется в Журнале 1 и ведомостях к этому Журналу.

Для исчисления оборачиваемости денежных средств необходима информация о средних их остатках за каждый месяц и оборот денежных средств за месяц. Для проведения такого расчета необходимо использовать кредитовый оборот по счету 31 "Счета в банках" в разрезе соответствующих субсчетов, тем самым можно определить выбытие денежных средств. Продолжительность одного оборота денежных средств в днях ( ) может быть определена следующим образом:

Необходимые расчеты отразим в табл. 6.2.

Таблица 6.2.

Изменение длительности оборота денежных средств

по ЗАО ДКХП № 1 по месяцам за 20+1 г.

Месяц Остатки денежных средств, грн. Оборот за месяц, грн. Период оборота, дни
Январь 11,96
Февраль 16,11
Март 11,71
Апрель 12,32
Май 17,32
Июнь 26,74
Июль 12,41
Август 8,54
Сентябрь 4,94
Октябрь 1,89
Ноябрь 4,68
Декабрь 7,79

 

Таким образом, период оборота денежных средств в течение 20+1 г. колебался от 1,89 дня (октябрь) до 26,74 дней (июнь). Этот показатель отражает время нахождения денежных средств на счете с момента поступления и заканчивается их выбытием.

Минимальное время нахождения денежных средств на счете (1,89 дня) приходится на октябрь, когда средние остатки средств составляли 152886 грн., а месячный расход 2429051 грн. Другими словами, при среднем ежедневном остатке денежных средств в октябре 152,9 тыс. грн. среднедневные платежи составляли 81 тыс. грн. Исходя из этого превышение среднего остатка денежных средств над среднедневными платежами составляло 71,9 тыс. грн. (89%).

Максимальное время нахождения денежных средств на счете составляет 26,74 дня и приходится на июль. При средних остатках денежных средств 1496344 грн., ежедневный расход денежных средств в среднем составлял 55961 грн., то есть превышение фактических остатков над использованием в среднем составляло 1440382 грн. или 25,7 раза. Это говорит о том, что денежные средства значительное время не использовались.

Сопоставляя оборачиваемость денежных средств 20+1 г. с 2000 г. следует отметить их ускорение. В среднем за предшествующий год этот показатель колебался на уровне 30 дней (приложение 10).

Максимальные остатки денежных средств приходятся на 1 июня 1617,2 тыс. грн. (приложение 7), соответственно текущие активы на эту дату были 1007,7 тыс. грн., что объясняет очень высокий коэффициент абсолютной ликвидности 1,6 , что в 8 раз превышает рекомендуемые значения.

Использование средних величин при таком анализе не достаточно точно отражает реальную картину синхронности поступления и расходования денежных средств, но дает возможность выявить тенденцию и соответственно учитывать это для бюджетирования денежных потоков.