Методика складання звіту за ф.№4.

Розглянемо, як відображається в рядках Звіту інформація зі зміни ВК за звітний рік, а також з якими формами звітності вона зіставляється (табл. 1).

Таблиця 1

№з/п Найменування статті Звіту Код рядка Джерело інформації Пояснення, зіставлення інформації
Залишок на початок року Ряд. 4300 граф 3-10 форми №4 за попередній рік Переносяться показники з ряд. 4300 граф 3-11 форми №4 за попередній рік.
Коригування: Зміна облікової політики Оборот Дт 441, 442 - Кт рахунків класів 1-3, 5, 6 Вплив на суми прибутку (збитку) при зміні облікової політики
Оборот Дт рахунків класів 1-3, 5, б - Кт 441, 442
Обороти за рахунками 40, 41, 42, 43, 45, 46 Суми змін за дебетом рахунків 40, 41, 42, 43, 45, 46 наводяться в дужках
Виправлення помилок Оборот Дт 441, 442 - Кт рахунків класів 1-3, 5, 6 При виправленні помилок, які зменшують визначений раніше прибуток
Оборот по Дт рахунків класів 1-3, 5, б - Кт 441, 442 При виправленні помилок, які збільшують визначений раніше прибуток
Обороти за рахунками 40, 41, 42, 43, 45, 46 Помилки можуть приводити як до збільшення, так і до зменшення ВК
Інші зміни Коригування, що не ввійшли до рядків 4005, 4010
Скоригований залишок на початок року Ряд. 4000 ± ряд. 4005 ± ряд. 4010± ряд. 4090 (графи 3-10 Звіту) У цьому рядку виводиться залишок ВК на початок року після його можливого коригування. Дані цього рядка повинні відповідати показникам форми №1 "Баланс"
Чистий прибуток (збиток) за звітний період Оборот Дт 79 - Кт 441 або (Дт 442 - Кт 79) Показник звіряється і повинен відповідати сумі чистого прибутку (збитку), указаного у формі №2
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди) Оборот Дт 443 - Кт 671 Відображається сума нарахованих дивідендів
Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу Оборот Дт 443 - Кт 40 Сума одночасно відображається в гр. 3 - додатне значення і в гр. 7(у дужках) - від'ємне значення цього Звіту
Відрахування до резервного капіталу Оборот Дт 443 - Кт 43 Показник одночасно зменшує суму прибутку і збільшує резервний капітал
Внески учасників: Внески до капіталу Обороти Дт 46 -Кт 40, 41, 421; Дт рахунків активів -Кт 41 Відображається формування статутного, пайового, додаткового капіталів і збільшення заборгованості учасників за внесками
Погашення заборгованості з капіталу Обороти Дт рахунків активів - Кт 46; Дт 671 - Кт 46 Відображається погашення заборгованості за внесками засновників (учасників), реін-вестиція дивідендів
Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток) Обороти Дт 45 -Кт 30, 31, 34, 672 Сума наводиться в дужках. Відображається собівартість викуплених акцій
Перепродаж викуплених акцій (часток) Обороти Дт 30, 31, 443, 421 - Кт 45; Дт 30, 31 - Кт 421 Обороти за дебетом рахунків 44, 45, субрахунка 421 наводяться в дужках і віднімаються
Анулювання викуплених акцій (часток) Обороти Дт 40, 443, 421 - Кт 45; Дт 45 - Кт 421 У відповідних графах наводиться собівартість анульованих акцій, збитки від операцій анулювання акцій, а також емісійний дохід
Вилучення частки в капіталі Обороти Дт 40, 441 - Кт 672 Дт 672 - Кт 441 Відображається інформація про вилучення капіталу (паю) власниками (учасниками) при їх виході з товариства
Інші зміни в капіталі   Оборот Дт 43 - Кт 442 Списання не відшкодованих збитків за рахунок резервного капіталу проводиться за рішенням власників (учасників)
Оборот Дт 10-12, 14-16 - Кт 424 Указується справедлива вартість безплатно-отриманих необоротних активів
Обороти Дт 424 -Кт 641, 745, 441; Дт 424 - Кт 441 Відображається сума податку на прибуток на вартість безплатно отриманих необоротних активів тощо
Разом змін у капіталі Сума рядків 4100-4290 Звіту –
Залишок на кінець року Алгебраїчна сума за рядками 4095 і 4295 Звіту Даний показник відповідає показникам форми №1
             

 

У статтях "Залишок на початок року" та "Залишок на кінець року" відображають суми власного капіталу на початок (не скоригований залишок) і кінець року.

У статтях "Зміна облікової політики", "Виправлення помилок" та "Інші зміни" відображаються суми коригувань, передбачених Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 28 травня 1999 року №137, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 21 червня 1999 року за №392/3685 (зі змінами).

У статті "Скоригований залишок на початок року" відображається залишок власного капіталу на початок звітного року після внесення відповідних коригувань.

У статті "Чистий прибуток (збиток) за звітний період" відображається сума чистого прибутку (збитку) зі звіту про фінансові результати.

У статі "Інший сукупний дохід за звітний період" відображається сума іншого сукупного доходу за звітний період зі звіту про фінансові результати. У додаткових статтях може наводитися інформація про складові іншого сукупного доходу, у разі якщо така інформація відповідає критеріям суттєвості.

У статтях розділу "Розподіл прибутку" наводяться суми виплат власникам (дивіденди), дані про спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу та відрахування до резервного капіталу. Суб'єктами державного (комунального) сектору економіки у додаткових статтях наводиться інформація про суму чистого прибутку, що має бути сплачена до бюджету відповідно до законодавства, дані про спрямування прибутку до спеціальних (цільових) фондів, та на матеріальне заохочення.

У статтях розділу "Внески учасників" наводяться дані про внески до зареєстрованого капіталу підприємства та погашення заборгованості з капіталу (зміни неоплаченого капіталу в результаті збільшення або зменшення дебіторської заборгованості учасників за внесками до зареєстрованого капіталу підприємства).

У статтях розділу "Вилучення капіталу" наводяться дані про зменшення власного капіталу підприємства внаслідок викупу акцій (часток) власної емісії, перепродаж чи анулювання викуплених акцій (часток), вилучення частки в капіталі, зменшення номінальної вартості акцій, або інші зміни в капіталі, зокрема придбання (продаж) неконтрольованої частки в дочірньому підприємстві.

У статті "Разом змін у капіталі" наводиться підсумок змін у складі власного капіталу за звітний період.

Для того щоб правильно заповнити форму №4 "Звіт про власний капітал", потрібно чітко з'ясувати, які саме види капіталу створено на підприємстві, відстежити зміни, які відбулися у власному капіталі протягом звітного року і які наслідки для власного капіталу (збільшення або зменшення) ці зміни спричинили.