Первичные документы, составляемые по итогам инвентаризации отдельных видов имущества.
Первичные документы составляются по итогам инвентаризации:
· основных средств в эксплуатации;
· основных средств в ремонте;
· нематериальных активов и финансовых вложений;
· товаро-материальных ценностей (на складах, на ответственном хранении, в пути, в торговле и др.);
· незавершенного производства;
· незавершенного капитального строительства;
· денежных средств.
Основные средства в эксплуатации. По итогам инвентаризации ОС составляется инвентаризационная опись основных средств по форме № ИНВ-1, в которой должны быть сделаны ссылки на номер и дату распорядительного документа, даты фактического начала и окончания инвентаризации.
Сведения о наличии основных средств заносятся в таблицу со следующими данными:
1) наименование основного средства, год выпуска, постройки;
2) инвентарный и заводской номер, номер паспорта;
3) количество и сумма фактического наличия;
4) количество и сумма по данным бухгалтерского учета.
Основные средства в ремонте. Составляется акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств № ИНВ-10. Информация об основных средствах, находящихся в ремонте, заносится в таблицу со следующими данными:
1) наименование, инвентарный номер ремонтируемого ОС;
2) наименование и код заказчика ремонта, номер заказа;
3) стоимость ремонта по смете и процент технической готовности;
4) сметная стоимость выполненного ремонта;
5) фактическая стоимость выполненного ремонта;
6) экономия, перерасход стоимости ремонта основного средства, предусмотренного сметой.
Нематериальные активы (НА). Проверяется наличие соответствующих первичных бухгалтерских и юридических документов, подтверждающих право организации на использование НА, правильность и своевременность отражения НА в балансе. Патент на изобретение, свидетельство на полезную модель, патент на промышленный образец, товарный знак, знак обслуживания требуют государственной регистрации, остальные НА не требуют такой регистрации.
Финансовые вложения. Проверяются фактические расходы организации в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
Если ценные бумаги хранятся в организации, то составляется инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности по форме № ИНВ-16.
Фактические данные по итогам инвентаризации ценных бумаги бланков строгой отчетности заносятся в аналитическую таблицу со следующими данными:
1) наименование и код ценной бумаги;
2) наименование и код по СОЕИ единицы измерения ценных бумаг;
3) номер, серия, номинал, количество, сумма расходов на приобретение ЦБ.
Следует учесть, что ценные бумаги организации могут быть сданы на хранение в специальные учреждения (банк, депозитарий и др.).
Товарно-материальные ценности на складе (ТМЦ). Итоги инвентаризации на складах заносятся в инвентаризационную опись по форме № ИНВ-3. В накопительной таблице содержатся следующие данные:
1) наименование и номенклатурный номер ТМЦ;
2) наименование и код единицы измерения по СОЕИ;
3) цена, количество и сумма ТМЦ по итогам фактической проверки;
4) количество и сумма ТМЦ по итогам фактической проверки по данным бухгалтерского учета.
Товарно-материальные ценности в кладовой. Комиссия может начать инвентаризацию ценностей с кладовой и продолжить её на основном складе. При этом заполняется инвентаризационный ярлык по форме № ИНВ -2, который после инвентаризации передается материально-ответственному лицу. После окончания инвентаризации на основном складе составляется инвентаризационная опись по форме № ИНВ-3, в которую переносятся данные из инвентаризационного ярлыка.
Товарно-материальные ценности на ответственном хранении. На складе могут находится ТМЦ, не принадлежащие, которые заносятся во время инвентаризации специальную ведомость по форме № ИНВ-5.
Товарно-материальные ценности в пути. На начало инвентаризации часть товаров может находиться в пути от поставщика. Наличие таких ценностей оформляется актом инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути, по форме № ИНВ-6.
Товарно-материальные ценности отгруженные. При инвентаризации готовой продукции часть её может быть отгружена, но оплата по ней еще не поступила. Итоги инвентаризации заносятся в акт инвентаризации товаров отгруженных по форме № ИНВ-4.
Товарно-материальные ценности в торговле. По итогам инвентаризации ТМЦ в оптовой торговле, где имеется количественный и суммовой учет, составляется инвентаризационная опись товаров, материалов, тары и денежных средств в торговле по форме № ИНВ-12.
Если инвентаризация проводится в магазине розничной торговли, то заполняется инвентаризационная опись товаров, материалов, тары и денежных средств в торговле по форме № ИНВ-13.
Незавершенное производство. Методика проверки незавершенного производства определяется технологией этого производства. Перед началом инвентаризации незавершенного производства необходимо сдать на склад все ненужные цеху материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также детали, узлы, агрегаты, обработка которых на данном этапе закончена.
Акт составляется на каждое обособленное структурное подразделение организации. В итоговой таблице акта должны быть указаны точные наименования заделов, стадии переработки, оценка степени готовности по количеству и по объему.
Сырье и материалы, не прошедшие обработки, но находящиеся на рабочих местах, в акт инвентаризации незавершенного производства не включаются, а фиксируются в отдельной описи. Забракованные детали в опись тоже не включаются, по ним составляются отдельные описи.
Незавершенное капитальное строительство. Инвентаризационная комиссия должна обратить внимание, не числится ли в составе незавершенного капитального строительства оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое им, оценить готовность законсервированных и временно прекращенных объектов капитального строительства.
Денежные средства. Составляется акт инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, в акте предусмотрено место для объяснения причин выявленных излишков или недостач.