Бюджет государства. Налоги и налоговая система государства

Составной частью финансов являются государственные финансы, которые состоят из государственного бюджета и внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости, фонды обязательного медицинского страхования).

Государственный бюджет – это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия. Его главное назначение – с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики, решения общегосударственных задач, укрепление обороноспособности. Государственный бюджет служит основным инструментом государства в централизации и перераспределении валового общественного дохода.

Основными функциями государственного бюджета, как основного финансового плана государства, являются:

1) перераспределение национального дохода и ВВП, которое влияет на государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики;

2) контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества заключается в следующем:

1. Государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. С помощью государственного бюджета государство осуществляет перераспределение национального дохода и тем самым изменяет структуру общественного производства, влияет на социальные преобразования.

2. Государственный бюджет играет важную роль в решении социальных проблем путем улучшения бюджетного финансирования учреждений социальной сферы – просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, жилищного строительства.

3. На современном этапе развития экономики государственный бюджет становится одним из основных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики, преодолению экономического кризиса.

4. Государственный бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путем бюджетного финансирования объектов.

5. Основная роль бюджета состоит в том, что он ежегодно мобилизует и концентрирует денежные накопления предприятий, организаций и населения в централизованном государственном фонде для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепляя обороноспособность страны, на содержание органов государственной власти и образования резервов.

Как и любой другой, государственный бюджет состоит из доходной и расходной частей.

Доходы бюджета представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежные средства, финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления государственным и муниципальным образованиям возложенных на них публичных, социальных, экономических и иных функций.

1. В зависимости от уровня бюджетной системы доходы делятся на:

– федеральные;

– региональные (субъектов РФ);

– местные (муниципальные).

2. В зависимости от источников поступления на:

– собственные;

– регулируемые.

3. В соответствии с бюджетной классификацией РФ:

– налоговые;

– неналоговые;

– безвозмездные перечисления;

– доходы целевых бюджетных фондов;

– доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Налоговые доходы включают в себя:

· налоги на прибыль;

· налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

· налоги на совокупный доход;

· налоги на имущество;

· платежи за пользование природными ресурсами;

· налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;

· прочие налоги, сборы, пошлины.

Неналоговые доходы устанавливаются органами представительной власти РФ и субъектов РФ. Перечень неналоговых доходов един для бюджетов всех уровней и устанавливается законом о бюджетной классификации РФ. Виды неналоговых доходов определяются Бюджетным кодексом РФ (статьи 41-54).

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ к неналоговым доходам относятся:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

· доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящиеся в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации и др.);

· доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (кроме ссуд и бюджетных кредитов);

· иные неналоговые доходы.

Бюджетные расходы можно определить как процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы. Бюджетный кодекс Российской Федерации содержит иное определение. В соответствии с ним расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

В основе системы государственных расходов лежат некоторые принципы:

1. Принцип целевого направления средств (все государственные расходы имеют строго целевое назначение в соответствии с финансовыми планами).

2. Принцип безвозвратности (средства, использованные на хозяйственные, социальные и иные нужды государства, не нуждаются в обязательном возмещении).

3. Принцип бесплатности (выделение бюджетных средств производится без уплаты каких-либо платежей за пользование государственными ассигнованиями).

4. Принцип экономии (максимально возможный результат при наименьших затратах, предполагающий не сокращение расходов, а целесообразное их использование).

5. Контроль над расходованием средств (соблюдение законности и финансовой дисциплины при расходовании средств).

Расходы государственного бюджета тесно взаимосвязаны с его доходами. Эта взаимосвязь выражается в количественном соответствии расходов доходами, а также в их влиянии друг на друга. С одной стороны, объем расходов бюджета лимитируется жесткими рамками поступающих бюджетных доходов, причем последние в свою очередь определяются экономическими возможностями государства. С другой – расходы при надлежащем использовании бюджетных средств могут оказывать обратное влияние на доходы, содействуя росту производства, развитию науки, совершенствованию кадрового потенциала и т.д.

Превышение расходов над доходами ведет к образованию бюджетного дефицита, который покрывается государственными займами. Они осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов, получения кредитов у банков. Второй способ покрытия бюджетного дефицита - путем дополнительной эмиссии денег.

Таблица 14 - Консолидированный бюджет РФ в 2010 г.[9]