Составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО «Торговый дом кота Базилио» и определите сумму налога исходя из ставки 20%.
Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
ЗАО «Торговый дом кота Базилио» занимается продажей кормов для кошек собак. Выручка от продажи кормов в текущем году составила 11,8 млн. руб. (в том числе НДС – 1,8 млн. руб.). Себестоимость проданных кормов – 5,9 млн.руб. (в том числе НДС – 0,9 млн.руб.).
Прочие расходы ЗАО включают в себя:
- амортизацию основных средств – 400 тыс. руб;
- зарплату персонала – 800 тыс.руб.;
- аренду торговых помещений (без НДС) – 1 млн. руб.
В прошлом году ЗАО получило налоговый убыток в сумме 1,4 млн. руб.
1. Расчет налога на прибыль ЗАО «Торговый Дом Кота Базилио», тыс. руб.:
| Доходы от продажи кормов (без НДС) | 10 000 |
| Минус расходы | |
| себестоимость кормов (без НДС) | (5 000) |
| амортизация основных средств | (400) |
| зарплата работникам | (800) |
| аренда помещения | (1 000) |
| Итого прибыль | 2 800 |
| Минус убыток прошлого года | (1 400) |
| Налогооблагаемая прибыль с учетом убытка | 1 400 |
| Налог на прибыль по ставке 20% |
2.В данном случае установлена максимальная ставка налога – 20%.
Налог зачисляется в федеральный бюджет в сумме 28 000 руб.:
(1 400 000 руб. • 2%) и в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 252 000 руб. (1 400 000 руб. • 18 %). Всего – 280 000 руб.
Пример 9
ЗАО «Кар» занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах ЗАО за текущий год приведены ниже. Все сумы указаны без НДС.
Продано игрушек на сумму 20 млн. руб.
На производство этих игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 млн.руб.
Работникам предприятия была начислена зарплата – 6 млн. руб.
Амортизация производственного оборудования составила 2440 тыс.руб.
Расходы по аренде производственного помещения - 4200 тыс. руб.
Получено 100 тыс. руб. в виде банковских процентов от размещения своих свободных средств на банковском депозите.
Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств ЗАО составила 50 тыс.руб.
В прошлом году ЗАО получило 350 тыс.руб. убытка, по данным налоговой декларации.
Составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО «Кар» и определите сумму налога исходя из ставки 20%.
Расчет сделайте по следующей форме.
1. Доходы от реализации.
2. Минус расходы, связанные с реализацией (по видам расходов).
3. Итого прибыль от реализации (1 – 2).
4. Плюс доходы, не связанные с реализацией (внереализационные доходы).
5. Минус расходы, не связанные с реализацией (внереализационные расходы).
6. Итого прибыль от внереализационных операций (4 – 5).
7. Прибыль текущего года (3 + 6).
8. Минус налоговый убыток прошлого года.
9. Налогооблагаемая прибыль с учетом убытка (7 – 8).
10. Налог на прибыль по ставке 20%.
Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
1.Расчет налога на прибыль ЗАО «Кар», тыс. руб.:
| Показатели | величина |
| 1. Доходы от реализации | 20 000 |
| 2. Минус расходы, связанные с реализацией: | |
| стоимость материалов | (4 000) |
| зарплата работникам | (6 000) |
| амортизация оборудования | (2 440) |
| аренда помещения | (4 200) |
| 3. Итого прибыль от реализации (1 – 2) | (3360) |
| 4. Плюс доходы, не связанные с реализацией (внереализационные доходы): | |
| проценты по депозиту | |
| 5. Минус расходы, не связанные с реализацией (внереализационные расходы): | |
| отрицательная курсовая разница | (50) |
| 6. Итого прибыль от внереализационных операций (4 - 5) | |
| 7. Прибыль текущего года (3 +6) | |
| 8. Минус убыток прошлого года | (350) |
| 9. Налогооблагаемая прибыль с учетом убытка (7 – 8) | |
| 10. Налог на прибыль по ставке 20% |
2.В данном случае установлена максимальная ставка
налога – 20%.
Налог зачисляется в федеральный бюджет в сумме
61 200 (3 060 000 руб. • 2%) и в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 550 800 (3 060 000 руб. • 18 %). Всего – 612 000 руб.
Вопросы для повторения
1 Кто является плательщиком налога на прибыль организаций?
2 Как устанавливаются ставки налога на прибыль организаций? В какой бюджет зачисляются поступления налога на прибыль?
3 Какие основные виды доходов организации формируют облагаемую прибыль?
4 Вычитаются ли при формировании облагаемой налогом прибыли расходы на капитальные вложения?
5 Каким образом осуществляется перенос убытков прошлых лет на будущее?
6 Каков порядок налогообложения выплачиваемых дивидендов?
7 Что такое зачет налога на прибыль, уплаченного за рубежом?
8 Облагаются ли налогом доходы, полученные по государственным ценным бумагам?