Порядок виконання завдання. На підставі даних про господарські операції, здійснені платником ПДВ- підприємством «Прогрес», потрібно:
Завдання.
На підставі даних про господарські операції, здійснені платником ПДВ- підприємством «Прогрес», потрібно:
– сформувати суми податкового зобов'язання (ПЗ), податкового кредиту (ПК), суму ПДВ, що підлягає до сплати в бюджет або відшкодуванню з бюджету;
– заповнити податкову декларацію з ПДВ за звітний період.
Вихідні дані
У жовтні поточного року фірма «Прогрес» здійснила наступні господарські операції:
01.10.
– у підприємства «Міраж» придбаний товар для використання його в господарській діяльності підприємства. Податкова накладна зареєстрована в Реєстрі 01.10. п. р. на суму 12000 грн (з ПДВ);
05.10.
– у фірми «Бюрг» (Німеччина) придбаний товар для використання його в господарській діяльності в оподатковуваних операціях за ставкою 20% на суму 24000 грн (з ПДВ). Дана операція підтверджена ВМД № 102513 від 03.10. п. р.;
– відвантажена вітчизняній фірмі «Дизайн» продукція на суму 48000грн (з ПДВ). Податкова накладна зареєстрована в Реєстрі 06.10. п. р.
07.10.
– від фірми «Бета» (Чехія) отримані придбані лікарські препарати, звільнені від ПДВ, на суму 17000 грн для використання в господарській діяльності в операціях, що не є об'єктом оподатковування. Операція підтверджена ВМД № 235684 від 05.10.п. р.;
– отримано придбане у фірми «Charme» (Франція) медичне устаткування, що підлягає оподатковуванню ПДВ за ставкою 0%, на суму 290000 грн, що підтверджено ВМД №387437 від 06.10. п. р.
09.10.
– у ТОВ «Іскра», представника німецької фірми «PI&G», закуплений товар на суму 16000 грн (з ПДВ) для використання його на потреби, не пов'язані з господарською діяльністю;
– у фірми «АВТО» придбаний автомобіль (у господарській діяльності підприємства не використовується). Податкова накладна зареєстрована в Реєстрі 09.10. п. р. на суму 120000 грн (з ПДВ);
– фірмі «Відблиск» реалізовані товари на суму 180000 грн (з ПДВ). Податкова накладна зареєстрована в Реєстрі 09.10. п. р.
11.10.
– отримані послуги по технічному обслуговуванню автомобіля, що не використовується в господарській діяльності підприємства, від фізичної особи-підприємця Нагорного Н.Н. (індив. податковий № 234535675432) (неплатник ПДВ). Підписано Акт виконаних робіт № 103 на суму 360 грн (без ПДВ);
– фірмі «Зеніт» відвантажений товар на суму 186600 грн (з ПДВ.) Операція підтверджена податковою накладною.
13.10.
– фірмі «Скіф» відвантажений товар на суму 28800 грн (з ПДВ). Податкова накладна зареєстрована в Реєстрі 13.10. п. р.
17.10.
– від фірми «Заря» перерахована передоплата за товар на суму 6000 грн (з ПДВ). Операція підтверджена податковою накладною № 124 від 15.10. п. р.
18.10.
– підписано акт на послуги з оренди офісу від ТОВ «Офіс-Сервіс» на суму 15600 грн (з ПДВ). ТОВ « Офіс-Сервіс» зареєструвало податкову накладну на такі послуги 21.10. п.р.
20.10.
– експортовано товар за заявкою фірми «LJUNGE» (Великобританія). Операція оформлена ВМД № 894537 від 20.10. на суму 192400 грн;
– фірмі «Мед-Будинок» реалізовані лікарські препарати на суму 12000 грн (без ПДВ). Операція підтверджена податковою накладною;
– отримано передоплату від ТОВ «Плюс» за товар у сумі 30000 грн (з ПДВ). Податкова накладна зареєстрована в Реєстрі 21.10. п. р.
24.10.
– у фірми «Софія» (Росія) придбаний товар на суму 114360 грн (з ПДВ), для використання в господарській діяльності в операціях, оподатковуваних ПДВ по ставці 20%. Операція підтверджена ВМД № 103 від 20.10. п. р.;
– польській фірмі «Познань» поставлені товари на загальну суму 205000 грн. Поставка оформлена ВМД № 123870 від 23.10. п. р.;
– оплачена продукція оформлювального салону «Престиж» на суму 54600 грн. Дана продукція використана в господарській діяльності в операціях, оподатковуваних ПДВ за ставкою 20%. Податкова накладна зареєстрована в Реєстрі 26.10. п. р.;
– фірмі «Полюс» надані послуги, які підлягають оподаткуванню за 20%, на суму 69900 грн (з ПДВ). Зареєстровано податкову накладну 27.10. п. р.
Відомості про платника податку
Підприємство «Прогрес».
Поштовий індекс: 61033.
Податкова адреса: м. Харків, вул. Конторська, 17.
Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ – 12345678.
Індивідуальний податковий номер платника ПДВ – 123456789123.
Телефон: 718-19-18.
Порядок виконання завдання
Завдання виконується в 2 етапи.
На першому етапі, на підставі даних про господарські операції підприємства-платника ПДВ, необхідно сформувати податкові зобов’язання та податковий кредит.
Здійснювання завдання навести у табличному вигляді за формою:
Таблиця 1
| Дата операції | Податкові зобов’язання | Податковий кредит |
На другому етапі заповнити податкову Декларацію з ПДВ та визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет або відшкодуванню з бюджету.
Методичні рекомендації до виконання першого етапу завдання
При виконанні розрахунку суми ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет або відшкодуванню з бюджету, необхідно користуватися положеннями Податкового Кодексу України (ПКУ) от 02.12.2010 року № 2755 – IV, зі змінами й доповненнями.
Завдання вимагає знання методики розрахунку суми податку на додану вартість (ПДВ), що підлягає сплаті в бюджет або відшкодуванню з бюджету за результатами звітного податкового періоду (ст. 180 – 211 розділу V ПКУ).
Розрахунок суми ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет (відшкодуванню з бюджету) проводиться за формулою:
ПДВ до сплати = ПЗ - ПК,
де ПЗ – податкове зобов'язання;
ПК – податковий кредит.
У процесі розрахунку сум ПЗ та ПК необхідно аналізувати кожну операцію з метою визначення, який процес відбувається. Так, у процесі реалізації товарів (послуг) виникають податкові зобов'язання з ПДВ, а у процесі придбання товарів (послуг) – податковий кредит.
Особливу увагу варто звернути на те, що у випадках, коли вартість реалізації (придбання) товарів (послуг) зазначена з урахуванням ПДВ, то така сума становить 120% реалізованої вартості (100% реалізованої вартості + 20% ПДВ). Тому, для розрахунку суми ПДВ, що підлягає сплаті, якщо вартість реалізації (придбання) товарів (послуг) відома з урахуванням ПДВ, варто використовувати пропорцію:
База оподаткування (БО) – 120% вартості реалізації (придбання);
ПДВ – 20% вартості реалізації (придбання);
ПДВ = БО х 20% / 120% = БО / 6,
де БО – база оподаткування, тобто оборот у вартісному вираженні, до якого застосовується ставка податку.
Таким чином, для того, щоб визначити, яку суму у вартості продажу товару (послуг) становить ПДВ, необхідний обчислити 1/6 такої вартості.
Методичні рекомендації до виконання другого етапу завдання
Відповідно до положень ПКУ і п.9 розділу I Порядку № 1492 «Про затвердження форм і порядку заповнення й надання податкової звітності з податку на додану вартість» от 25.11.2011 року, до податкової звітності з ПДВ відноситься податкова декларація з ПДВ .
При складанні Декларації варто врахувати, що:
– заповнюється вона без наростаючого підсумку, тобто за кожний окремий період;
– показники відображаються в гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами;
– у колонці «А» вказуються обсяги поставки (придбання) без ПДВ, а у колонці «Б» – сума ПДВ;
– у строках, де відсутні дані для заповнення, повинен бути проставлений прочерк.
Основою для заповнення I розділу Декларації (податкові зобов'язання) є дані гр. 2 таблиці 1.
В II розділі Декларації з ПДВ відображаються обсяги придбання - у колонці «А» та суми податкового кредиту (ПК) з ПДВ - у колонці «Б» у гривнях без копійок.
Основою для заповнення Розділу II Декларації є дані гр. 3 таблиці 1.
Розділ III Декларації «Розрахунки з бюджетом за звітний період» є заключним розділом, який заповнює платник податку. У ньому вказуються підсумкові суми ПДВ, які повинні бути сплачені в бюджет або формують від`ємне значення та суму відшкодування з бюджету.
Розділ IV заповнюється працівниками контролюючих органів.
Тема. Податок на прибуток підприємств
Мета:
– закріплення й поглиблення теоретичних знань з теми «Податок на прибуток підприємств»;
– придбання практичних умінь і навичок з ведення обліку і розрахунку суми податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті в бюджет, а також складання звітності з податку.
Забезпечення: інструктивний та бланковий матеріал.
Завдання і методичні вказівки до його виконання
Завдання.
На підставі даних про господарські операції, здійснені платником податку на прибуток підприємством «Мрія», потрібно:
1) сформувати суму доходів та витрат по підприємству з метою обчислення податку на прибуток підприємства за поточний рік, що підлягає до сплати в бюджет;
2) заповнити Декларацію з податку на прибуток за звітний період.
Вихідні дані
Усі господарчі суб’єкти є платниками податку на додану вартість. Протягом поточного року підприємством здійснено такі операції:
1. Відповідно до договору, що передбачає оплату взаємними постачаннями:
- у січні підприємством «Мрія» відвантажено напівфабрикати на суму 240000 грн (з ПДВ);
- у лютому підприємством оприбутковано товарну продукцію на суму 158000 грн (з ПДВ);
- у березні отримано медикаменти, сума за накладною – 82000 грн;
2. Підприємством придбано сировина та матеріали. Операції здійснено в такому порядку:
- у січні перераховано часткову оплату з розрахункового рахунку підприємства в розмірі 250000 грн (з ПДВ);
- у лютому оприбутковано сировини та матеріалів на суму 624000 грн (з ПДВ);
- у березні перераховано оплату з розрахункового рахунку на суму 374000 грн (з ПДВ).
3. За виконанням договору купівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємством реалізовано готову продукцію. Операції здійснено в такому порядку:
- у січні отримано часткову оплату на поточний рахунок підприємства в розмірі 50000 грн та відвантажено продукцію на суму 25000 грн (з ПДВ);
- у лютому відвантажено продукцію на суму 54000 грн (з ПДВ);
- у березні на поточний рахунок підприємства отримано 29000 грн (з ПДВ).
4. Відповідно до договору, що передбачає оплату коштами, реалізовано продукцію спецпризначення для інвалідів на загальну суму 36000 грн.
5. У березні отримано доходи від продажу цінних паперів у сумі 68000 грн.
6. Отримано доходи від здійснення операцій лізингу у сумі 22000 грн.
7. Підприємством сплачено штраф постачальнику за рішенням сторін договору – 5000 грн.
8. Виявлено витрати, що не враховані в минулих податкових періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді – 3240 грн (з ПДВ).
9. Здійснено витрати на організацію презентації, придбання і розповсюдження подарунків, включаючи безоплатну роздачу зразків товарів з рекламними цілями – 13200 грн (з ПДВ).
10. У січні перераховано оплату за підготовку та перепідготовку робітників підприємства у розмірі 10800 грн.
11. Оплачено аудиторські послуги на суму 7500 грн. та послуги зв'язку на суму 4800 грн (з ПДВ).
12. У лютому відвантажено продукцію на експорт на суму 1200,00 тис. грн.
13. Проведено рекламу продукції підприємства. На рекламу перераховане 15000 грн (без ПДВ).
14. Нарахована заробітна плата робітникам підприємства 540200 грн.
15. Здійснено обов’язкові відрахування від нарахованої заробітної плати робітникам (ЄСВ) – 19450 грн.
16. Нарахована амортизація основних фондів відповідно до П(С)БО у розмірі 29000 грн. Сума амортизації відповідно до норм Податкового кодексу складає 20500 грн.
17. Підприємством сплачені податкові платежі:
- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки – 10300 грн.
- земельний податок – 7100 грн.
- рентна плата – 14780 грн.
- ПДФО – 79300 грн.
- ЄСВ (нарахування на ФОП) – 205270 грн.
- ПДВ – 37000 грн.
Додаткові дані:доходи платника податку, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний період не перевищують 20 млн. грн.
Відомості про платника податку.
Платник податку: підприємство «Мрія»
Ідентифікаційний код: 8653741285
Код виду діяльності: 11.01.1.
Місцезнаходження платника податку: м. Харків, вул. Сумська 142, т. 732-39-82.
Індивідуальний податковий номер підприємства як платника ПДВ: 465261943756.
Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ: 48364485.