Анализ себестоимости зерна

Основным документом для анализа себестоимости зерна является форма № 9-АПК - сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства. Вначале рассмотрим структуру затрат входящих в себестоимость зерна. Для этого воспользуемся таблицей 19.

Таблица 19

Структура затрат входящих в себестоимости зерна

в СХПК «Элита»

Из данных таблицы видно, что общая сумма затрат уменьшилась на 18623 тысяч рублей, уменьшения произошли по всем элементам затрат. Материальные затраты уменьшились на 9700 тыс. рублей, затраты на оплату труда и отчисления на 869 тыс. рублей, амортизация на 3583 тыс.рублей и прочие на 4471 тыс. рублей.

Рис. 9. Структура затрат на производство зерна

Однако при структурном анализе данных элементов (рис. 9) можно увидеть их увеличение затрат по сравнению с предыдущим периодом. Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды увеличились на 10,5 %, а остальные затраты снизились. Данные таблицы показывают, что у нас уменьшились переменные затраты на 15040 тыс. руб. и постоянные на 3583 тыс. руб.

Также из данных таблицы видно, что по всем годам основной удельный вес в себестоимости зерна занимают материальные затраты, т.е. СХПК «Элита» является материалоемкой организацией.

Вторым этапом анализа является расчет себестоимости и выявление причин изменения себестоимости.

Данные для расчета и последующего анализа себестоимости представлены в таблице 20.

Таблица 20

Данные для анализа себестоимости продукции

Себестоимость продукции определяется путем деления затрат на объем производства продукции.

(8)

Мы должны рассчитать себестоимость 1 ц зерна за 2008 год, 2009 год, 2010 год и рассмотреть как меняется себестоимость в зависимости от изменения производственных затрат и объемов производства (табл. 21).

Таблица 21

Изменение себестоимость 1ц зерна в зависимости от производственных затрат и объемов производства

Общее изменение себестоимости

в том числе за счет изменения:

а) затрат

б) объема производства продукции:

Данные факторного анализа показывают, что за счет: снижения затрат на 18623000 рублей, себестоимости 1 центнера зерна увеличилась на 112,87 рубля, т.к. объем производства продукции снизился на 78184 центнеров, а себестоимость 1 центнера зерна за счет уменьшения производства продукции осталось без изменений.

Все это привело к тому, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом себестоимость зерна увеличилась на 112,87 рублей.

Теперь когда мы знаем какие затраты отнесем к постоянным, а какие к переменным, рассмотрим как изменяется себестоимость, если мы общие затраты разложили на постоянные и переменные (табл.22).

Таблица 22

Изменение себестоимости 1 центнера зерна в зависимости от постоянных, переменных затрат и объема производства

Общее изменение себестоимости:

в том числе за счет:

а) постоянных затрат

б) объема производства

в) переменных затрат на 1ц зерна:

Таким образом, результаты факторного анализа показывают, что за счет:

уменьшения постоянных затрат на 3583000 рублей, себестоимость 1 ц зерна уменьшилась на 41,33 рублей;

уменьшения объема производства на 78184 центнеров, себестоимость 1 ц увеличилась на 64,2 рублей;

увеличение переменных затрат на 1ц зерна на 91,58 рубля, себестоимость 1 ц увеличилась на 90,0 рублей;

Все это привело к тому, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом себестоимость зерна увеличилась на 112,87 рублей.

Но поскольку объем производства зависит от урожайности культуры (У) и площади посева (S), то запишем формулу себестоимости с учетом этого показателя:

(9)

Общее изменение себестоимости 1 центнера зерна:

в том числе за счет изменения:

а) площади посева:

б) урожайности культуры:

б) суммы постоянных затрат:

в) суммы удельных переменных затрат

Таким образом, данные факторного анализа показывают, что

за счет уменьшения площади посева на 3442 га себестоимость 1 центнера зерна возросла на 347,28 рубля;

за счет снижения урожайности на 9,9 ц/га себестоимость возросла на 342,64 рублей;

за счет снижения суммы постоянных затрат на 3583000 рублей, себестоимость снизилась на 668,71 рубля;

за счет увеличения переменных затрат на единицу продукции на 91,58 рубля, себестоимость возросла на 99,61 рубля.

Все это привело к тому, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом себестоимость 1 центнера зерна увеличилась на 112,87 рубля.

Третий этап это анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Формула общей суммы затрат на производство продукции выглядит следующим образом:

(4)

Общее изменение общей суммы затрат выглядит следующим образом:

Теперь рассмотрим как меняется общая сумма затрат за счет изменения переменных, используя факторный анализ (способ цепной подстановки).

За счет изменения объема производства продукции:

За счет изменения уровня переменных затрат на единицу продукции:

За счет изменения суммы постоянных расходов.

Данные факторного анализа показывают, что общая сумма затрат в 2010 году на 18492076,06 рублей меньше чем в 2008 году, это произошло за счет:

уменьшения объема производства продукции на 78184 центнера, в результате чего затраты уменьшились на 15399120,64 рублей;

увеличения уровня переменных затрат на единицу продукции на 91,58 рубля, в результате чего затраты снизились на 901215,42 рубля;

уменьшения суммы постоянных затрат на 3583000рублей, в результате чего общая сумма затрат уменьшилась на 2191740 рублей.

Четвертый этап это анализ затрат на рубль произведенной продукции.

Данный показатель исчисляется отношением общей суммы затрат (Зобщ) на производство и реализацию продукции в валовой продукции (ВП) в текущих ценах соответствующего периода:

(10)

Общее изменение этого показателя:

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

б) уровня переменных затрат:

в) суммы постоянных затрат:

г) цены на продукцию:

Анализ данного показателя показал, что затраты на рубль произведенной продукции в 2010 году уменьшились по сравнению с 2008 годом на 0,27 рублей, это произошло за счет:

уменьшения объема производства на 78184 центнеров, в результате чего

затраты на рубль произведенного зерна увеличились на 1,85 рубля;

за счет увеличения переменных затрат на 1 центнер зерна на 91,58 рубля, в результате чего затраты на 1 рубль произведенного зерна увеличились на 0,24 рубля;

за счет увеличения постоянных затрат на 3583000 рублей, в результате чего затраты на 1 рубль произведенного зерна уменьшились на 1,79 рубля;

за счет уменьшения цены на 1 центнер зерна на 119,5 рублей, в результате чего затраты на 1 рубль произведенного зерна уменьшились на 0,57 рублей.

Пятый этап это анализ себестоимости за счет изменения элементов затрат. Группировка затрат в соответствии с их экономическим содержанием, входящих с себестоимость продукции представлена в пункте 1.2.

В соответствии с этой группировкой по элементам затрат себестоимость единицы продукции находиться следующим образом.

(11)

Общее изменение себестоимости единицы продукции:

в том числе за счет изменения

а) материальных затрат:

б) трудовых затрат:

в) амортизации:

г) прочие:

д) объема продукции:

Данные факторного анализа показывают, что

за счет снижения материальных затрат на 9700000 рублей, себестоимость снизилась на 114,56 рубля;

за счет снижения затрат на оплату труда на 869000 рублей, себестоимость зерна снизилась на 10,4 рубля;

за счет снижения амортизации на 3583000 рублей, себестоимость снизилась на 42,89 рубля;

за счет снижения прочих затрат на 4471000 рублей, себестоимость снизилась на 53,52 рубля;

за счет снижения объема производства на 78184 центнеров, себестоимость увеличилась на 334,24 рубля.

Все это привело к тому, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом себестоимость 1 центнера зерна увеличилась на 112,87 рублей.

• ⇐ Назад
• -3
• -2
• -1
• 0
• 1
• 2
• 3
• 4
• 5
• 6
• 7
• 8
• 91011
• 12
• Далее ⇒