Консолидация в МСФО. Определение, особенности определения периметра консолидации.
Бухгалтерская консолидация – процесс объединения финансовой отчетности материнской и дочерних компаний, как если бы они были едины
Определить периметр консолидации - значит очертить круг компаний, информация о которых будет использована в целях формирования консолидированной отчётности. Предприятия должны быть включены в консолидацию, если компания осуществляет над ними контроль.
В отличие от МСФО, ГААП запрещает консолидацию при отсутствии 50%+ голосов.
13) Базель-3: ключевые положения, сроки перехода в России.
Базель-3 предусматривает:
· повышенные требования к качеству и достаточности капитала банков;
· введение показателя левереджа (соотношение капитала к объему активов и забалансовых обязательств, не взвешенных по рискам),
· введение специальных «буферов» капитала, позволяющих абсорбировать убытки в периоды стресса,
· введение двух нормативов ликвидности (показателей краткосрочной ликвидности и чистого стабильного фондирования).
Показатель краткосрочной ликвидности (LCR), установленный Базельским соглашением, предусматривает более высокие требования к качеству ликвидных активов, включаемых в расчетную базу.
Показатель NSFR, установленный Базельским соглашением, предусматривает более высокую процентную ставку и включает большее число активов различных категорий
Информация О основных направлениях и сроках реализации пакета реформ Базельского комитета по банковскому надзору (Базель III)
http://cbr.ru/press/pr.aspx?file=110329_120551bazel1.htm
предполагаются следующие направления и сроки реализации Базеля III:
1) в отношении подходов к регулятивному капиталу:
— новые требования к структуре собственных средств (капитала) (в части требований к инструментам акционерного капитала, капитала 1-го и 2-го уровней и требований о поэтапном (в течение 10 лет) списании инструментов капитала, не удовлетворяющих новым критериям) предполагается внедрять с 1 января 2013 года; (Ужесточение требований к субординированным кредитам и привилегированным акциям)
— новые требования к достаточности акционерного капитала и капитала 1-го уровня планируется внедрять поэтапно в течение 2013-2014 гг.; новые требования к достаточности акционерного капитала и совокупного капитала с учетом защитного буфера (conservation buffer) — в течение 2016-2018 гг.;
Внедрены:
Норматив достаточности базового капитала (Н1.1)
Норматив достаточности основного капитала (Н1.2)
Норматив достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации (Н1.0)
УКАЗАНИЕ от 30 ноября 2015 г. N 3856-У О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 28 ДЕКАБРЯ 2012 ГОДА N 395-П "О МЕТОДИКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЕЛИЧИНЫ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ (КАПИТАЛА) КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ("БАЗЕЛЬ III")"
2) в отношении введения в состав обязательных требований (нормативов) показателя левереджа:
— в течение 2013-2016 гг. предусмотрен «параллельный» расчет банками показателя левереджа с существующим показателем достаточности капитала. В течение данного периода будет осуществляться наблюдение за значением показателя левереджа и его компонентов, а также за изменением показателя в сравнении с существующим показателем достаточности капитала;
— с 1 января 2015 года предполагается раскрытие банками информации по показателю левереджа;
— с 1 января 2018 года данный показатель, порядок расчета и значение которого планируется уточнить в первой половине 2017 года с учетом результатов периода «параллельного» расчета, предполагается включить в перечень обязательных;
3) в отношении введения новых нормативов ликвидности:
— начиная с 1 января 2012 года планируется представление банками отчетности по расчету показателя краткосрочной ликвидности (ПКЛ) и показателя чистого стабильного фондирования (ПЧСФ) на регулярной основе.
— с 1 июля 2015 года (ПКЛ) и с 1 января 2018 года (ПЧСФ) новые нормативы ликвидности предполагается включить в перечень обязательных.
ПКЛ - УКАЗАНИЕ от 1 декабря 2015 г. N 3872-У О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 30 МАЯ 2014 ГОДА N 421-П "О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЯ КРАТКОСРОЧНОЙ ЛИКВИДНОСТИ ("БАЗЕЛЬ III")" – действует с 01.01.2016
3 декабря 2015 г. N 510-П ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТА НОРМАТИВА КРАТКОСРОЧНОЙ ЛИКВИДНОСТИ ("БАЗЕЛЬ III") СИСТЕМНО ЗНАЧИМЫМИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ