Учебно-методическое обеспечение дисциплины. 1. Астахов, В.П. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / В.П
Литература
Основная литература
1. Астахов, В.П. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / В.П. Астахов. – 7-е изд., перер. и доп. – М.: МЦФЭР, 2006. – 1072 с.
2. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник / Ю.А. Бабаев. – 3-е изд., перер. и доп. – М.: ТК «Велби», изд. «Проспект», 2007. – 256 с.
3. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: уч. пособие / Н.П. Кондраков.–4–е изд., перераб. и доп.– М.: ИНФРА-М., 2008.640 с. Гриф МО РФ.
Дополнительная литература
1. Бухгалтерский учет в торговле: уч. пособие / под ред. М.И. Баканова. – М.: ФиС, 2002. – 576 с. Гриф МО РФ.
2. Бухгалтерский учет: учебник / А.С. Бакаев [и др.]; под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 719 с. Гриф МО РФ.
3. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет: экзаменационные ответы /И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. – 3-е изд.- Ростов н/Д.: Феникс, 2005. – 448 с.
4. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003. – 525 с. Гриф МО РФ.
5. Бухгалтерский учет: учебник / Ю.А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Проспект, 2006. – 392 с. Гриф УМО РФ.
6. Бухгалтерский учет в торговле: уч. пособие/ под ред. М.И. Баканова. – М.: ФиС, 2002. -567 с.
7. Бархатов А.П. Международный учет: уч. пособие. – М.: Изд. – книготорг. Центр «Маркетинг», 2003.
8. Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: уч. пособие / Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина; под ред. В.Г. Гетьмана. – М.: ФиС, 2000. – 208 с. Гриф МО РФ.
9. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: уч. пособие /И.М. Дмитриева; под ред. проф. М.И. Баканова. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2002. – 216 с.
10. Егорушкина Т.Н. Сходства и различия в бухгалтерском и налоговом учете нематериальных активов: уч. пособие/Т.Н. Егорушкина. – Тула: Тульский филиал РГТЭУ, 2007. – 87 с.
11. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле6 уч.-практ. курс/Б.Н.Ивашкин. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд. «дело и сервис»,2002. – 464 с.
12. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.– 3–е изд., перераб. и доп.– М.: ФиС, 2003.– 752 с.: ил.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: уч. пособие/Н.П. Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М,2007. – 717 с.
14. Камышанов, П.И. Бухгалтерский финансовый учет: уч. пособие / П.И. Камышанов. – М.: Омега–Л, 2004. – 640 с. Гриф МО РФ.
15. Ковалев, В.В. как читать баланс / В.В. Ковалев, В.В. Патров, В.А. Быков. – 5-е изд., перер. и доп. – М.: ФиС, 2006. – 672 с.
16. Кутер, М.И. Теория бухгалтерского учета: учебник / М.И. Кутер.– 2-е изд., перераб. и доп.–М.: ФиС, 2003.– 640 с.: ил. Гриф. МО РФ.
17. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: учебник / В.Э. Керимов. – 3-е изд., испр. И доп. – М.: ИТК «Дашков и К», 2002. – 360 с. Гриф МО РФ.
18. Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета /А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова и др. : под ред А.С. Бакаева . 0 М.: Информ. Агенство ИПБ-БИНФА. 2001. -435 с.
19. Корреспонденция счетов 2001 года /под ред. Е.Холоденко, А.В. Ростовцева. – М.: экономика – ПРЕСС, 2001. -224 с.
20. Кирьянова, З.В. Теория бухгалтерского учета: учебник / З.В. Кирьянова. – 2-е изд., перер. и доп. – М.: ФиС, 2000. – 256 с. Гриф МО РФ.
21. Палий, В.Ф. Финансовый учет: уч. пособие / В.Ф. Палий, В.В. Палий .– 2-е изд., перераб. и доп.– М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.– 672 с. Гриф МО РФ.
22. Российские стандарты (Положения) по б/у 1-20 – 12–е изд., доп.– М.: Издат ИНФРА-М, 2007.– 246
23. Рогуленко, Т.М. Бухгалтерский учет: учебник / Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков. – М.: ФиС, 2005. – 352 с. Гриф УМО РФ.
24. Русалева, Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебник / Л.А. Русалева, В.М. Богаченко. – 5-е изд., перер. – Ростов н/Д.: Феникс, 2005. – 448 с. Гриф УМО РФ.
25. Рожнова, О.В. Финансовый учет. Теоретические основы, методологический аппарат / О.В. Рожнова. – М.: Экзамен, 2001. – 320 с.
26. Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Шестнадцать положений по бухгалтерскому учету – 10-е изд., изм. И доп. – М.: Ось-89. 2001. – 304.
27. Теория бухгалтерского учета: задачи, ситуации, тесты: уч. пособие/ Т.М. Неселовская, Т.Н. Шеина и др.– М.: ФиС, 2002.– 256 с. Гриф МО РФ.
28. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов / под ред. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перер. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 304 с. Гриф МО РФ.
29. Финансовый учет: учебник/ под ред. проф. Гетьмана В.Г..- м.: ФиС, 2002. – 640 с.
30. Теория бухгалтерского учета : учебное пособие / под ред Е.В. Мизиковского. – М.: Экономистъ,2006. – 555 с. Гриф МО РФ.
Рекомендуемая нормативная литература :
1.Гражданский кодекс РФ, части 1 и 2.
2.Налоговый кодекс РФ, части 1 и 2.
3.Кодекс об административных правонарушениях в Российской Федерации.
4.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ( в ред. от 03.11.2006 г.)
5.Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
6. Приказ Министерства финансов № 115-н от 18.09.2006 г. «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»
10.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34-н.
11. Приказ Минфина РФ 7 мая 2003 года N 38н "О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению"
6. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" утверждена новая форма баланса, а также новые приложения к нему.
7. ПБУ1/08 «Учетная политика организации».
11.ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство».
12.ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
13.ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
14.ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
16.ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
17.ПБУ 7/98 «События после отчетной даты».
18.ПБУ 8/98 «Условные факты хозяйственной деятельности».
19.ПБУ 9/99 «Доходы организации».
20.ПБУ 10/99 «Расходы организации».
21.ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах».
22.ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам».
23.ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».
24.ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».
25.ПБУ 15/08 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».
26.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
8.2. Методическое обеспечение дисциплины
1. Учебно-методический комплекс «Бухгалтерский учет»
2. Задания для практических занятий
8.3. Материально-техническое и информационное обеспечение дисциплины
Программа «1С: Предприятие», версия 7.7
8.4. Интернет - адреса
1. http://www.buh.ru/
2. http://www.consultant.ru/
3. http://www.gaap.ru/
4. http://www.garant.ru/
5. http://www.klerk.ru/.
6. Лабораторный практикум по финансовому и управленческому учету Часть 1
http://window.edu.ru/window_catalog/files/r27514/dec04059.pdf
7.Лабораторный практикум по финансовому и управленческому учету Часть 2
http://window.edu.ru/window_catalog/files/r27515/dec04060.pdf
ГЛОАССАРИЙ
(словарь терминов по тематике дисциплины)
АВАНС — денежная сумма, выдаваемая в счет будущих расчетов или
предстоящих платежей за материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.
АВИЗО — официальное извещение, посылаемое одним предприятием другому, об исполнении расчетных операций, переводе денег и отгрузке товаров.
Автоматизированная (таблично-автоматизированная) форма -форма учета, основанная на использовании в учете ЭВМ.
АККРЕДИТИВ — именная ценная бумага, удостоверяющая право лица, на имя которого она выписана, получить в банке определенную сумму при выполнении указанных в аккредитиве условий.
Все аккредитивы можно условно разделить на две большие группы:
Денежный аккредитив — именной документ, выданный банком лицу, внесшему определенную сумму для получения ее в другом банке, городе или стране в течение определенного срока.
Товарный аккредитив — поручение банка, обслуживающего покупателя, банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженные товарно-материальные ценности на условиях, предусмотренных покупателем и указанных в аккредитиве.
Виды денежных и товарных аккредитивов:
Отзывной аккредитив — может быть аннулирован как открывшим его банком, так и покупателем в период действия аккредитива.
Безотзывный аккредитив — не может быть аннулирован в период его действия без согласия поставщика.
Подтвержденный аккредитив — содержит подтверждение первоклассного банка, что равноценно дополнительной гарантии оплаты поставщику отгруженных товаров.
Неподтвержденный аккредитив — не содержит гарантий первоклассного банка.
Трансферайбелъный (переводной) аккредитив — разрешает поставшику передавать свои права на получение средств с аккредитива третьему лицу, каковым, как правило, выступает непосредственный производитель товара.
Возобновляемый (револьверный) аккредитив — сумма аккредитива по мере выплат автоматически возобновляется и рамках установленного лимита и сроков действия аккредитива.
АКТ — 1) документ, содержащий результаты документальной проверки хозяйственно-финансовой деятельности;
2) имеющее юридическую силу подтверждение о выполнении договора, являющееся основанием для взаиморасчетов.
АКТИВ — I) часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении все принадлежащие данному предприятию материальные и нематериальные ценности с точки зрения их состава и размещения (денежные средства, долговые права и т.д.);
2) совокупность имущественных прав, принадлежащих физическому или юридическому лицу;
3) превышение доходов над расходами.
Активы делятся на материальные (земля, здания, сооружения, запасы сырья и др.), финансовые (кассовая наличность, депозиты, вложения в ценные бумаги, кредиты, паевые вклады и др.), невещественные (торговые марки, патенты, ноу-хау и другие виды интеллектуальной собственности).
Активы бывают ликвидные (активы, которые можно быстро превратить в денежные средства) и текущие, предназначенные для краткосрочного использования и обращаемые в денежную наличность в течение хозяйственного цикла, не превышающего один год.
АКТИВНЫЕ СЧЕТА — счета бухгалтерского учета, на которых учитываются средства предприятий. Они дают показатели о наличии, составе и размещении средств. В активных счетах увеличение средств записывается по дебету, а уменьшение — по кредиту. Сальдо бывает только дебетовым и показывается в активе баланса.
АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА - счета для учета расчетов. Сальдо (остаток) может быть либо дебетовым, либо кредитовым.
АКЦЕПТ — 1) согласие плательщика на оплату денежных и товарных документов во внутреннем и международном оборотах;
2) согласие плательщика на оплату переводного векселя (тратты).
Разновидности акцептов:
Положительный акцепт — плательщик обязан по каждому платежному требованию письменно заявлять согласие на оплату или отказ от платежа.
Отрицательный акцепт — письменно заявляется только отказ от оплаты.
Предварительный акцепт — заявляется согласие на оплату платежных требований по мере их поступления в банк плательщика без предварительного акцепта.
Никаких споров между поставщиком и плательщиком по существу мотивов отказа от акцепта банк не рассматривает.
Акцепт или отказ от него не лишает права каждую из сторон на заявление претензий. Акцепт также может быть полным или частичным.
В ряде случаев (например, за коммунальные услуги, отпускаемые потребителям по установленным тарифам, почтово-телеграфные услуги, транспортировку грузов) производится безакцептная оплата платежных требований, когда не требуется согласие плательщика. Такая оплата совершается путем списания средств с расчетного счета плательщика.
АКЦИЗ — форма косвенного налога, включаемого в цену товара и оплачиваемого покупателем подакцизных товаров, реализуемых по свободным ценам (включающим акциз).
Сумма акцизов определяется плательщиками, реализующими произведенные ими товары, самостоятельно, исходя из объема реализованных товаров и установленных ставок, и перечисляется в бюджет.
Ставки акцизных сборов устанавливаются в твердой сумме на единицу товара или в процентном отношении к его стоимости Правительством Российской Федерации и являются едиными на всей территории страны.
АКЦИЯ - ценная бумага, свидетельствующая о внесении в капитал акционерного общества. Акция дает право ее владельцу на получение части прибыли в форме дивиденда.
Акции могут быть обыкновенными, привилегированными, именными, предъявительскими, учредительскими и др.
Акции обыкновенные, или простые — обычно составляют большую часть акций, выпускаемых акционерным обществом открытого типа. Акционеры, владеющие этим видом акций, имеют право не только на получение дивидендов по ним, но и на участие в управлении обществом через общие собрания. При распределении дивидендов по обыкновенным акциям, а также при ликвидации акционерного общества и получении средств, вложенных в эти акции по их номинальной стоимости, акционеры вправе получить их только после удовлетворения прав владельцев привилегированных акций этого акционерного общества.
Привилегированные акции — дают право владельцам на первоочередное получение дивидендов, а также при ликвидации этого акционерного общества на первоочередное получение средств, вложенных в эти акции по их номинальной стоимости, но после удовлетворения прав владельцев облигаций данного общества. Привилегированные акции дают право акционерам на получение определенных дивидендов (например, 10% номинальной цены акции) независимо от прибылей предприятия, но не дают право на участие в управлении акционерным обществом. Выпускаются только акционерным обществом открытою типа.
Именные акции — принадлежит конкретному физическому или юридическому липу.
Предъявительские акции — акции на предъявителя, без указания имени владельца. Эти акции могут быть только полностью оплаченные, и они сравнительно легко переходят из рук в руки.
Учредительские акции — акции, распределяемые среди учредителей. В России выпускаются, как в акционерных обществах открытого типа, так и в акционерных обществах закрытого типа.
Дополнительные акции — акции, размешенные акционерным обществом в дополнение к ранее размешенным и случае принятия решения об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций или путем конвертации ценных бумаг общества в акции.
Объявленные акции - акции, определенные в уставе акционерного общества, которые общество вправе размешать в дополнение к ранее размещенным акциям при принятии решения об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций или в порядке конвертации ценных бумаг общества в акции.
Акции, поступившие в распоряжение акционерного общества — акции, приобретенные обществом в случаях: их неполной оплаты акционерами в установленный срок; выкупа обществом по требованию акционеров (кроме случая реорганизации общества); приобретения обществом в целях сокращения их общего количества.
Акции размещенные или акции приобретенные акционерами — акции, поступившие в распоряжение акционеров при оплате ими акций полностью или частично.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов вложения в акции на срок более одного года учитываются на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения».
Вложения в акции, но которым срок погашения ( выкупа) не установлен, учитывают на счете 06 а том случае, когда эти вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года.
Краткосрочные вложения (до одного года) учитываются на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения».
Вложения в акции, по которым срок погашения (выкупа) не установлен, учитывают на счете 58, когда эти вложения осуществлены без намерения получить доходы по ним более одного года.
АМОРТИЗАЦИЯ — постепенный перенос стоимости основных средств по мере износа на производимый с их помощью продукт. Амортизационные отчислении (специальные денежные средства, включаемые в издержки производства и обращении) производятся по установленным нормам амортизации (отношение годовой суммы амортизационных отчислений к среднегодовой стоимости основных фондов, выраженное в процентах) и относится на себестоимость продукции (работ, услуг).
Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) установлено, что в состав имущества, подлежащего амортизации для целей налогообложения, включается часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.
По объектам основных средств, полученным но договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации, жилищному фонду, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйств;», специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п. объектам, продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста, а также приобретенным изданиям (книги, брошюры и т.п.) амортизация не начисляется.
Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).
Амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений:
-линейным способом;
-способом уменьшаемого остатка;
-способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
-способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Амортизируемые активы - часть активов, стоимость которых погашается посредством начисления амортизации.
АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательных и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
АРЕНДА — имущественный наем одним лицом (арендатором) у другого лица (арендодателя) во временное владение и пользование (в т.ч. с правом выкупа) на определенный срок и условиях, а также за определенную плату имущества арендодателя для самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности (с созданием арендного предприятия или без него) и для иных целей.
Платежи арендатором вносятся независимо от фактического пользования арендованным имуществом.
Основные формы аренды:
Финансовая аренда — предоставление в аренду движимого или недвижимого имущества на длительный срок с правом приобретения в собственность арендуемого имущества или перехода в собственность имущества в конце арендного периода;
Текущая аренда — предоставление в аренду заранее приобретенного арендодателем имущества для временного использования арендатором.
По сроку действия договора различают аренду: краткосрочную (рейтинг) — на период до 1 года; среднесрочную (хайринг) — на период от 1 до 3-х лет; долгосрочную (лизинг) — на период свыше 3-х лет.
Арифметическая проверка - проверка правильности подсчета данных.
АУДИТ (АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ) — независимый контроль бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей. В ходе аудита определяется полнота и достоверность бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, вырабатываются рекомендации по совершенствованию бухгалтерской практики, проводится консультирование по вопросам организации учета и управления финансами.
Для аудиторской проверки предприятия приглашают аудиторские фирмы, объединяющие не менее 5 аудиторов, либо аудиторов-индивидуальных предпринимателей. Заключение аудиторов имеет юридическую силу и является основанием для принятия решения на собрании акционеров, для оценки правильности уплаты налогов со стороны налоговых органов, для рассмотрения дел в суде, для выдачи банком кредита и т.д.
Виды аудита:
Внешний аудит — осуществляется аудиторской фирмой на основании договора с предприятием или государственными органами;
Внутренний (внутрифирменный) аудит —- осуществляется аудиторскими отделами предприятий и служит основой для принятия управленческих решений по совершенствованию собственной финансовой и хозяйственной деятельности.
Б
БАЛАНС— система показателей, характеризующая поступление и расходование средств путем их сопоставления.
Различают следующие типы балансов:
Бухгалтерский баланс — сводная ведомость, отражающая в денежной форме средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования. Состоит из актива и пассива. Итоги актива и пассива должны быть равны.
Платежный баланс — характеризует соотношение между поступлениями и платежами данной страны за определенное время по торговым и неторговым операциям.
Торговый баланс — характеризует соотношение экспорта и импорта данной страны и основывается на учете пересекших границу товаров.
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ — общая сумма прибыли предприятия по всем видам производственной и непроизводственной деятельности, отражаемая в его балансе.
БАРТЕР — безденежный обмен товарами или услугами. Бартер бывает эквивалентным и неэквивалентным. Первый из них не предполагает непосредственного финансового результата от бартерной сделки; второй может быть источником получения прибыли или убытка. Бартерная сделка позволяет без использования денежных средств осуществлять обмен товарами во внутренней и внешней торговле.
БЕЗВОЗВРАТНЫЕ ОТХОДЫ ПРОИЗВОДСТВА — отходы производства, которые не могут быть использованы на предприятии или реализованы на сторону.
БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ -передача основных средств одним предприятием другому без оплаты. О передаче основных средств делается запись в инвентарной карточке переданного объекта. Эта карточка прилагается к акту приемки-передачи. Об ее изъятии делается отметка в описи инвентарных карточек и в инвентарном списке местонахождения объекта. Списание с баланса переданных основных средств производится на основании акта приемки-передачи и письменного сообщения этого предприятия об оприходовании принятых объектов.
БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ — задолженность предприятии, взыскать которую не представляется возможным (истечение срока исковой давности, признание судом неплатежеспособности дебитора и т.д.).
БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ — совокупность операций, связанный с перечислением средств по банковским счетам или с зачетом взаимных требований, а также е организацией документооборота.
Безналичные расчеты между предприятиями могут производиться платежными поручениями, аккредитивами, чеками, сводными требованиями, инкассовыми поручениями, в порядке плановых платежей.
БЕСТОВАРНЫЕ СЧЕТА — счета, но которым фактически не было отгрузки (отпуска) товаров и оказания услуг. При установлении фактов выписки и предъявления для оплаты бестоварных счетов учреждение банка взыскивает с предприятии, выписавшего бестоварный счет, штраф в пользу банка, взыскивает в пользу покупателя сумму бестоварного счета, ставит вопрос о наказании виновных в выписке бестоварных счетов, устанавливает порядок предварительного контроля товарности счетов. При установлении предварительного контроля за товарностью счетов предприятие должно предъявить в банк вместе со счетами (платежными требованиями) подлинные транспортные документы, акты сдачи-приемки, и другие документы для проверки отгрузки товаров.
БЕССПОРНЫЕ ВЗЫСКАНИЯ - списание с расчетного счета средств без согласия ею владельца. В бесспорном порядке взыскиваются платежи в федеральный бюджет по требованию финансовых органон, взносы во внебюджетные социальные фонды.
БЕСХОЗНОЕ ИМУЩЕСТВО - имущество, которое не имеет собственника или собственник которого неизвестен (невостребованные грузы, почтовые отправления, находки).
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ— упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имущества, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства при осуществлен ни хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности.
Бухгалтерская запись (проводка) — наименование дебетуемого и кредитуемого счетов с указанием суммы по ним.
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
БЮДЖЕТ — утвержденная в законодательном порядке постатейная роспись доходов и расходов государства, предприятия за определенный срок.
Нередко бюджетом именуется и предполагаемое исчисление ожидаемых доходов и расходов предприятия на определенный период времени. Если расходы превышают его доходы, то образуется бюджетный дефицит.
В
ВАЛОВАЯ ПРОДУКЦИЯ— показатель общего объема производства за отчетный период, в стоимостном выражении.
ВАЛЮТА БАЛАНСА — сумма всех показателей в активе или пассиве баланса в рублях РФ.
ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ — счет, предусмотренный действующим Планом счетов, для учета валютных средств.
Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках ведется на счете 52 «Валютный счет».
Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков.
По дебету счета 52 отражают поступление денежных средств на валютные счета. По кредиту счета 52 производят списание денежных средств с валютных счетов. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 63 «Расчеты по претензиям».
Иностранная валюта учитывается в рублях и в валюте расчетов и платежей. Для учетных записей в рублях пересчет иностранной валюты ведется по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату выписки расчетно-платежных документов.
Возникающая за время с момента перечисления валюты до зачисления ее на расчетный счет курсовая разница относится на счет 80 «Прибыли и убытки» или на счет 83 «Доходы будущих периодов», в зависимости от принятой учетной политики.
ВЕДОМОСТЬ — первичный документ или учетный регистр. Ведомости применяются при всех формах бухгалтерского учета. Первичными документами служат ведомости, составляемые в момент совершения хозяйственных операций. Сводные ведомости составляются на основании различных первичных документов. В бухгалтерском учете применяются накопительные ведомости, сличительные ведомости, платежные ведомости, расчетно-платежные ведомости и др.
ВЕКСЕЛЬ — письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу бесспорное право в срок, указанный на векселе, требовать с должника уплаты обозначенной денежной суммы. Векселя обычно обслуживают коммерческий кредит и путем вексельного обращения (передачи векселя от одного владельца другому) замещают деньги. Передача векселя оформляется специальной надписью (индоссаментом) на обороте векселя. Владелец векселя (векселедержатель), совершивший индоссамент, несет солидарную ответственность по погашению долга наряду с должником по векселю (векселедержателем).
Различают:
Простой вексель — выписывается и подписывается должником.
Переводной вексель (тратта) — выписывается и подписывается кредитором (трассантом) и представляет собой приказ должнику (трассату) об уплате в указанный срок обозначенной суммы третьему лицу (ремитенту), подлежит предварительному акцепту трассатом.
Вексельное обязательство может полностью или частично гарантироваться банком в виде специальной надписи (аваля) на лицевой стороне векселя.
ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ СРЕДСТВА — средства, находящиеся в распоряжении учреждений и организаций, выделяемые не из федерального (местного, республиканского) бюджета, а формируемые за счет других источников.
ВНЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ - расходы, связанные с реализацией продукции: затраты на тару и упаковку продукции на складах; расходы по доставке продукции на станцию отправления; расходы на погрузку; комиссионные сборы сбытовых организаций; рекламные расходы и др.
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ОПЕРАЦИИ - деятельность предприятия, не связанная напрямую с его непосредственной производственной деятельностью и реализацией продукции (работ, услуг), но также являющаяся источником его доходов.
К внереализационным операциям предприятия относятся: долевое участие в деятельности других предприятий, сдача имущества в аренду, получение доходов (дивидендов, процентов) по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, доходы от размещения депозитов и др.
ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ - все виды расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными структурными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы (внутри-балансовые расчеты). На балансе предприятия внутрихозяйственные расчеты на отражаются.
ВОССТАНОВИТЕЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ — стоимость полного восстановления объектов основных средств в текущих условиях производства, т.е. с учетом современных строительных норм, расценок, стоимости материальных и трудовых ресурсов.
ВСПОМОГАТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ - учетный регистр, предназначенный для систематизации (накапливания) данных, содержащихся в первичных документах. Эти данные общими итогами записываются по счетам учета. Вспомогательные ведомости способствуют улучшению и упрощению учета, сокращают количество учетных записей. Эти ведомости называют также накопительными. Особенно широко применяются вспомогательные ведомости при журнально-ордерной форме учета, где они часто являются одновременно регистрами аналитического учета.
Вспомогательными ведомостями являются: ведомость (№1) по дебету счета 50 «Касса»; ведомость (№2) 3 по дебету счета 51 «Расчетный счет»; ведомость движения материальных ценностей в денежном выражении (№10); ведомость движения материальных ценностей (по учетным ценам) по цехам цеховым кладовым (№11); накопительная ведомость синтетического учета материалов (типовая форма №43); затраты по цехам основного и вспомогательного производства (№12); затраты непромышленных производств и хозяйств (№13); затраты по капитальным вложениям (№18) и др.
ВЫПИСКА ИЗ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА В БАНКЕ - документ, выдаваемый банком организации и отражающий движение денежных средств на расчетном счете.
Выписка является копией записей в банке по расчетному счету организации. В ней указываются: дата, номера документов
и суммы записей по дебету и кредиту счета, а также остаток средств. Выписка с приложением оправдательных документов (копий счетов, платежных поручений) передается торговой организации ежедневно или в другие установленные сроки. Полученные документы проверяются. Затем на выписке против каждой операции проставляют корреспондирующий счет, одновременно обозначая этот же счет на соответствующем документе. Проверенные выписки и приложенные к ним документы служат основанием для учетных записей по счету 51 «Расчетный счет».
Г
Готовая продукция - составная часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи и соответствующая установленным техническим параметрам и другим стандартам.
ГЛАВНАЯ КНИГА — учетный регистр, предназначенный для ведения синтетического учета в течение года. В ней открываются все счета синтетического учета, применяемые на предприятии. На счетах записывается сальдо на 1 января, ежемесячно производится регистрация итоговых данных журналов-ордеров, выводятся обороты за месяц и сальдо на конец месяца.
Д
Двойная запись - отражение каждой хозяйственной операции в одинаковой сумме по дебету и кредиту взаимосвязанных счетов.
ДЕБЕТ — левая сторона бухгалтерских счетов. В счетах актива дебет представляет приходную часть, куда заносятся все поступления по данному счету, а в счетах пассива расходную часть, в которой группируются все расходы по счету.
ДЕБИТОР — юридическое или физическое лицо, имеющее денежную или имущественную задолженность (дебиторская задолженность) по отношению к субъекту, передавшему в долг (кредит) денежные средства, материальные ценности или предоставившему отсрочку платежа за товары (работы, услуги).
Денежные документы - почтовые марки, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха, марки государственной пошлины, вексельные марки, находящиеся в кассе организации.
Денежные средства - часть оборотных активов, используемых хозяйствующим субъектом для осуществления расчетов.
ДЕНЕЖНЫЙ ЧЕК — документ установленной формы, содержащий приказ предприятия учреждению банка о выплате со счета чекодателя наличными деньгами суммы, указанной в чеке.
ДЕПОЗИТ— денежные средства и ценные бумаги, переданные на хранение кредитно-финансовому учреждению (депозитарию) на оговоренный срок или бессрочно. В период до востребования депозитов последние используются банками в качестве кредитных ресурсов и приносят вкладчику (депозитору) доход в виде процентов.
Если средства со срочного вклада изымаются до оговоренного срока, депозитарий удерживает определенную часть процентов.
Депозитору на период нахождения его средств у депозитария выдается депозитный сертификат, выполняющий роль долговой расписки банка.
ДЕПОНЕНТ — гражданин, которому начислена, но не выдана предприятием в срок денежная сумма.
Добавочный капитал — часть собственного капитала, созданного в результате дополнительного внесения средств сверх уставного капитала, изменения стоимости активов или их безвозмездного получения.
ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ — прирост стоимости, создаваемый на определенном предприятии в процессе производства товаров (работ, услуг).
Включает в себя оплату труда, прибыль, амортизационные отчисления и некоторые другие элементы. На практике добавленная стоимость исчисляется как разница между стоимостью готовой продукции и стоимостью сырья, материалов и полуфабрикатов, использованных для ее изготовления.
ДОВЕРЕННОСТЬ — документ на право получения определенным лицом товарно-материальных ценностей, денежных средств, документов, а также совершения определенных действия. Оформляется на бланке типовой формы. Обязательными реквизитами являются: наименование предприятия; номер его расчетного счета и в каком учреждении банка он находится; срок действия доверенности; кому доверяется получение товарно-материальных ценностей с указанием паспортных данных и от кого; наименование и количество товарно-материальных ценностей; образец подписи лица, получившего доверенность; подписи руководителя организации или руководителя и главного бухгалтера, заверенные печатью.
ДОГОВОР КОМИССИИ — в гражданском праве это договор, по которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение заключить с третьим лицом сделку от своего имени, но в интересах и за счет комитента.
Комиссионер или поверенный, это юридическое или физическое лицо-посредник, оказывающее услуги по поручению комитента (доверителя) в соответствии с заключенным договором. Доходом комиссионера является комиссионное вознаграждение, получаемое от комитента.
Комитентом (доверителем) также может быть юридическое или физическое лицо, поручающее комиссионеру куплю-продажу товара в рамках комиссионного договора. Иными словами, комитент выступает в качестве стороны, сдавшей на комиссию вещь для реализации.
Расчеты с комитентами ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Эти расчеты возникают при условии реализации товара, сданного на комиссию.
Документация — письменное разрешение на проведение операции и подтверждение ее совершения.
Документооборот - этапы движения документов от создания до передачи в архив.
Долгосрочные активы — часть экономических ресурсов, используемых в течение длительного времени.
Долгосрочные финансовые вложения - вложения денежных средств или иного имущества в другие организации на срок более одного года для получения дохода или контроля за их деятельностью.
Долгосрочные обязательства - это задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев.
Дополнительная запись (проводка) - способ исправления ошибок в корреспонденции счетов, повторенных в разных учетных регистрах.
Дополнительные счета — счета, увеличивающие оценку объектов, отраженную на основных счетах.
Допущения - это базовые принципы бухгалтерского учета.
ДОТАЦИЯ — безвозмездные и невозвратные средства, выделяемые для компенсации превышения расходов над доходами.
ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ - образуются за счет предстоящих поступлений по недостачам, выявленным в прошлые годы, за счет разницы между покупными и продажными иенами по причиненному моральному ущербу, курсовые разницы. К доходам будущих периодов oтносятся также доходы, планируемые в будущих отчетных периодах.
Бухгалтерский учет ведется на счете 98 «Доходы будущих периодов».
Е
ЕСТЕСТВЕННАЯ УБЫЛЬ - уменьшение количества товарно-материальных ценностей при их хранении 8 результате испарения, усушки и т.д.
Ж
ЖУРНАЛ-ГЛАВНАЯ- форма бухгалтерского учета. При этой форме учета на основании сгруппированных первичных, а также сводных (накопительных) документов составляю! мемориальные ордера. Мемориальные ордера и приложенные к ним документы являются основанием для записей по счетам синтетического и аналитическою учета.
ЖУРНАЛ-ОРДЕР — учетная таблица, построенная по шахматной форме, где возможно одной записью отразить учитываемую операцию сразу на двух счетах дебетуемом и кредитуемом. Хозяйственная операция учитывается хронологическим способом двойной записи и оформляется учетная регистрация этих операций.
З
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА - счета бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в бухгалтерский баланс. На забалансовых счетах учет ведется по простой системе без применения двойной записи. Эти счета не корреспондирую! между собой или с балансовыми счетами.
ЗАПАСЫ — сырье, материалы и аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве (издержках обращения), готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные, расходы будущих периодов.
И
ИЗДЕРЖКИ ОБРАЩЕНИЯ - это совокупные затраты, связанные с процессом обращения товаров, в том числе расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, транспортировку товаров, аренду и содержание зданий, транспорта, торгового оборудования, помещений, сооружений, инвентаря, амортизацию основных средств и нематериальных активов, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов, ремонт основных средств, хранение и переработку товаров, рекламу, представительские расходы, подготовку и переподготовку кадров, платежи по кредитам банков, коммерческим кредитам поставщиков и другие законодательно регулируемые расходы.
Издержки обращения бывают двух видов: непосредственно вызываемые куплей-продажей (чистые издержки обращения) и связанные с продолжением процесса производства и
сфере обращения (транспортировка, комплектование, упаковка и т.п.).
ИММОБИЛИЗАЦИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ - отвлечение оборотных средств из оборота предприятия на не предусмотренные или не имеющие установленных источников покрытия затраты, что приводит к ухудшению платежеспособности предприятия.
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ — проверка соответствия фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета, проводимая при передаче (продаже, сдаче в наем) имущества, при составлении годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально ответственных лиц, при установлении фактов хищений (прочих злоупотреблений), в случае пожара или стихийных бедствий.
ИНВЕНТАРНЫЕ СЧЕТА — предназначены для учета материального имущества. К ним относятся счета: «Основные средства». «Материалы», «Животные на выращивании и откорме». «Готовая продукция» и др.
По cвоей структуре все эти счета активные, сально может быть только дебетовым. Поступление материальных средств отражается по дебету счета, а их выбытие (расход) - по кредиту. Аналитический учет ведется по каждому пилу материальных ценностей в натуральном и в стоимостном выражении.
ИНВЕСТИЦИИ — вложение средств в расширение производства, ценные бумаги, новые технологии и т.п., в результате чего достигается экономический и социальный эффект.
Основные типы инвестиций: реальное долгосрочное вложение средств в отрасли материальною производства: финансовое вложение средств в кредитно-финансовую деятельность и в ценные бумаги; интеллектуальное вложение средств и обучение специалистов за рубежом, приобретение лицензий, ноу-хау и т.д.
ИНВЕСТИЦИИ ДОЛГОСРОЧНЫЕ - затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий. Долгосрочные инвестиции связаны с осуществлением капитального строительства, реконструкцией, приобретением зданий, сооружений, земельных участков, нематериальных активов.
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ- отсрочка налогового платежа, предоставляемая предприятию органа-
ми государственной власти или налоговыми органами.
Действие инвестиционного налогового кредита распространяется на предприятия со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек, и на приватизированные предприятия, получившие кредит банка для вы-купа всего или части имущества товариществом, образованным членами трудового коллектива, куда входит более половины общего числа работников этого предприятия, и на некоторые другие категории.
Инвестиционный налоговый кредит определяется для предприятия в размере 10% от цен закупленного и введенного в действие оборудования, изготовленного в Российской Федерации, в котором стоимость комплектующих изделий, закупленных за пределами Российской Федерации, составляет не более 40% от общей стоимости этого оборудования.
Основанием для выдачи инвестиционного налогового кредита является кредитное соглашение налогового органа с предприятием, согласованное с финансовым органом.
ИНКАССО — вид банковской операции, при которой банк но поручению своего клиента Получает причитающиеся ему денежные суммы от плательщика На основании денежных, товарных и расчетных документом.
На инкассо, в частности, банковские учреждения принимают платежные требования, выписываемые поставщиками при расчетах по акцепту. Банк принимает платежные требования на инкассо в течение срока исковой давности (с момента отгрузки товара или оказании услуг).
ИСКОВАЯ ДАВНОСТЬ — время, в течение которого предприятие может востребовать дебиторскую задолженность или обязано погасить кредиторскую задолженность.
К
Капитал — это стоимость вложенных собственниками активов и прибыль, накопленная за время функционирования организации.
КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ - затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, отвод земельных участков по переселению в связи со строительством, подготовку кадров для вновь строящихся предприятий.
КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ - операции с наличными деньгами, иностранной валютой, проводимые в кассах банков и предприятий.
КОНТРАРНЫЕ РЕГУЛИРУЮЩИЕ СЧЕТА - применяются для уменьшения оценки объекта, учтенного на основном счете или же для списания сомнительных долгов и обесцененной суммы стоимости отдельных активов. Контрарные счета могут быть контрпассивными, если регулируют стоимость объектов учета на основных счетах и они являются активными. Контрарные счета могут быть контрактивными, если регулируют стоимость объектов учета на основных счетах и они являются пассивными.
КОРРЕСПОНДЕНТСКИЙ СЧЕТ - счет, на котором отражаются расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.
Корреспондентские счета подразделяются на два вила:
счет «Лоро» — счет, открытый в данном банке на имя своего банка-корреспондента;
счет «Ностро» — счет данного банка, открытый у своего банка-корреспондента. Счет «Ностро» в одном банке является счетом «Лоро» у банка-корреспондента.
Корректурный способ — способ исправления ошибок в документах.
Косвенные затраты — затраты, относящиеся к двум и более видам выпускаемой продукции (работ, услуг). В себестоимость каждого вида изделия включаются путем распределения.
«Красное сторно» - способ исправления неправильной корреспонденции счетов, основанный на вычитании неправильной записи.
КРЕДИТ — правая сторона бухгалтерских счетов. В счетах актива представляет расходную часть, куда заносятся все расходы по данному счету, а в счетах пассива приходную часть, в которой группируются все поступления по счету.
КРЕДИТ — ссуда в денежной или товарной форме на условиях возвратности, срочности и платности. Различают два основных типа кредитов — коммерческий (фирменный) и банковский.
Основные формы коммерческого (фирменного) кредита, предоставляемого продавцом покупателю в форме отсрочки платежа за товары (работу, услуги): акцептно-рамбурсный, вексельный, онкольный, по открытому счету, рамбурсный, а также факторинг и форфейтинг.
Формы банковских кредитов: консорциальный, контокоррентный, ломбардный, потребительский, револьверный.
КРЕДИТОР — I) юридическое или физическое лицо, передавшее в долг имущество или денежные средства:
2) сторона того или иного обязательства, в пользу которой должник (заемщик) обязан совершить определенные действия (передать имущество, уплатить деньги и т.д.).
КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ - денежные средства, временно привлеченные предприятием в порядке кредита и подлежащие возврату соответствующим юридическим и физическим лицам.
КУРСОВАЯ РАЗНИЦА — разница между рублевой оценкой соответствующего имущества или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной но курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой имущества и обязательств, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или на дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.
Л
ЛИЗИНГ— специфический механизм финансирования инвестиций, различного производства, а также сбыта продукции, в котором задействованы элементы арендных отношений, кредитного финансирования под залог, расчетов по долговым обязательствам и др., когда взятое в аренду имущество может не отражаться на балансе предприятия-пользователя, а арендная плата получателя оборудования относится на его издержки производства (себестоимость) и, соответственно, снижает налогооблагаемую прибыль. Лизинг способствует увеличению общего объема операций арендатора по финансированию хозяйственного оборота.
Основные типы лизинга:
Финансовый (капитальный, прямой) лизинг — предусматривает выплату арендаторами в течение периода действия лизингового соглашения сумм, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования, а также прибыль арендодателя.
Оперативный (сервисный) лизинг — форма аренды, срок которой короче амортизационного периода оборудования, ввиду чего платежи арендатора не покрывают полной стоимости оборудования, а предмет лизингового соглашения может быть возвращен владельцу или вновь взят в аренду. Помимо сдачи оборудования в лизинг арендодатель оказывает арендатору широкий набор всевозможных услуг: обслуживание оборудования, его ремонт и замену; подготовку кадров и др.
Возвратный лизинг, когда предприятие-собственник земли, зданий или оборудования продает эту собственность лизинговой компании с одновременным оформлением лизингового соглашения о долгосрочной аренде бывшей своей собственности на условиях лизинга.
ЛИКВИДНОСТЬ — способность превращения статей актива в деньги для уплаты обязательств по пассиву.
Таким качеством обладают ликвидные средства — ценные бумаги и векселя, имеющие устойчивый спрос, а также материальные оборотные средства, легко реализуемые на рынке.
Ликвидность баланса — способность предприятия, банка своевременно, полностью и бесперебойно производить платежи по своим обязательствам.
ЛИМИТ— предел, граница, ограничение, норма, превышение которой недопустимо. Существует лимит товарных запасов, денежной наличности, цен и т.д. Например, лимит товарных запасов предполагает их оптимальный размер, при
котором недостаток товарных запасов ставит под угрозу насыщенность рынка, а излишек ведет к неоправданным затратам в сфере товарного обращения. Лимит денежных средств в кассе предусматривает обеспечение их сохранности и выполнение государственных обязательств по выплате заработной платы, пенсий и др. платежей наличными деньгами. Лимитные цены рассчитываются в целях ограничения неоправданного роста затрат и снижения темпов инфляции.
Лимит кассы - сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, размер которых устанавливается банком в зависимости от конкретных условий функционирования организации.
ЛИФО - способ оценки материалов при отпуске в производство: последняя партия на приход, первая в расход.
М
МАТЕРИАЛЬНО-ОТВЕТСТВЕННОЕ ЛИЦО - лицо, не сущее материальную ответственность за сохранность определенных товарно-материальных ценностей или денежных средств.
Материально-ответственным лицами являются кладовщики, кассиры и другие работники, принявшие на ответственное хранение материальные и денежные средства. Они дают письменное обязательство о материальной ответственности.
Материально-ответственные лица производят на основании установленных документов (накладных, кассовых ордеров и т.п.) прием и отпуск материальных ценностей, денег и ведут учет в соответствующих учетных регистрах (карточках или книгах складского учета, кассовой книге и др.).
МЕМОРИАЛЬНО-ОРДЕРНАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА — одна из форм бухгалтерского учета. При этой форме на основании первичных сводных и накопительных документов составляют мемориальные ордера, которые регистрируются в регистрационном журнале. Затем на основании мемориальных ордеров производят записи но счетам синтетического учета в Главной книге. Документы, приложенные к мемориальным ордерам, служат основанием для записей в регистрах аналитического учета. В конце месяца составляют оборотную ведомость по счетам синтетического учета и оборотные ведомости по счетам аналитического учета и производят их взаимную сверку. При этом сопоставляют итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам с данными соответствующих синтетических счетов, а также итоги регистрационного журнала: они должны быть равны между собой.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР - документ, в котором отражается бухгалтерская проводка. В нем указываются: номер ордера, месяц, год, содержание записи, суммы, наименование дебетуемого и кредитуемого счетов (корреспонденция счетов).
Мемориальные ордера составляются на специальных бланках и подписываются главным (старшим) бухгалтером или его заместителем. К ним прилагаются оправдательные документы. Каждому мемориальному ордеру присваивается порядковый номер. Количество составляемых за месяц мемориальных ордеров инструкциями не устанавливается. Это решает главный (старший) бухгалтер. Однако требуется, чтобы мемориальные ордера, составленные по однородным операциям, имели одинаковые номера во всех месяцах.
МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ОПЛАТЫ ТРУДА - периодически устанавливаемый Правительством Российской Федерации гарантированный минимум зарплаты. Пересматривается в зависимости от изменения минимального потребительского бюджета и социально-экономического положения страны. Не включает доплаты и надбавки, а также премии и другие поощрительные выплаты.
Н
НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ — общепроизводственные расходы по обслуживанию основного и вспомогательного производств, управленческие и общехозяйственные расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом, а также расходы вспомогательных хозяйств и производств, не состоящих на самостоятельном балансе, услуги которых прямо отнести на конкретный договор (заказ) не представляется возможным.
НАКЛАДНАЯ— документ, выписываемый покупателю при передаче товара, в котором указываются реквизиты сторон передачи, натуральные показатели по передаваемому товару, цена, стоимость товара с выделением в абсолютной сумме НДС или с указанием «Без НДС».
НАЛОГИ— обязательные отчисления в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Налогоплательщиками являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщики в обязательном порядке подлежат постановке на учет в налоговых органах.
Объектами налогообложения предприятий являются доходы (прибыль), имущество, недвижимость, стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг, а также другие объекты, установленные законодательством.
Обязанность юридических лиц по уплате налога прекращается фактической уплатой либо отменой налога.
Невозможность уплаты налога (неплатежеспособность) является основанием для признания в установленном законом
порядке юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом. В случае ликвидации предприятия в судебном порядке или по решению собственника обязанность по уплате недоимки по налогу возлагается на ликвидационную комиссию.
Предприятие-налогоплательщик, нарушившее налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода, штрафов, пени в бесспорном порядке, а должностные лица привлекаются в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ- налог, уплачиваемый ежегодно предприятиями (юридическими лицами) со стоимостного выражения имущества, находящегося на его балансе.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - налог, взимаемый с совокупного дохода, полученного физическими лицами в календарном году на территории Российской Федерации, континентальном шельфе, в экономической зоне Российской Федерации и за пределами страны как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. В состав совокупного дохода от граждан также включаются суммы материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями своим работникам.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ - налог, взимаемый с полученного дохода, уменьшенного на величину произведенных расходов.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Он осуществляется в целях формирования достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Кроме того, налоговый учет необходим при обеспечении информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога на прибыль.
НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ— централизованная система контроля за соблюдением налогового законодательства, включающая: Министерство по налогам и сборам РФ, Управления МНС по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, налоговые инспекции в районах, городах, органы Федеральной службы налоговой полиции РФ.
НЕДОИМКА — сумма налога или платежа, не внесенная в установленный срок.
НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО - продукция (работа), не прошедшая всех стадий (фаз, пределов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в балансе по фактическим производственным затратам.
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ (СРЕДСТВА) - права пользования землей, водой, другими природными ресурсами, объектами промышленной и интеллектуальной собственности, в т.ч. приобретенные предприятием за плату патенты, лицензии, торговые знаки, перенесшие свою первоначальную стоимость на издержки производства или обращения по установленным нормам.
НЕОТФАКТУРОВАННЫЕ ПОСТАВКИ - продукция, товары, полученные предприятием-покупателем без счета-фактуры поставщика.
Непокрытый убыток — это финансовый результат, характеризующий уменьшение капитала организации за отчетный год.
НЕПРОИЗВОДИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ - расходы, в результате которых не производится продукция. К ним относятся: потери от простоев, брак продукции, порча материальных ценностей, пени, неустойки, убыль материалов при хранении.
Нераспределенная прибыль - это финансовый результат, характеризующий увеличение капитала организации за отчетный год и весь период ее деятельности
НОРМА АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ - процентное отношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости основных средств.
Ноу-хау - накопленные предприятием научные и технические знания, производственный опыт.
О
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ — способ обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета. Оборотные ведомости составляются в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах за месяц, по счетам синтетического и аналитического учета. В них по счетам синтетического учета записываются все используемые в организации синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты и конечное сальдо по данному счету.
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА — совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.
К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный номер.
Остаточная стоимость нематериальных активов - первоначальная стоимость НМА за вычетом суммы начисленной амортизации. Определяется как разность между оборотом по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и оборотом по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов*.
Отвлеченные активы - часть средств, выбывших из кругооборота (инвестиции, убытки и др.).
Отклонение в стоимости материальных ценностей - разница между фактической и учетной (нормативной, плановой) стоимостью заготовления материально-производственных запасов.
Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВА (ОБЯЗАТЕЛЬСТВ) — производится организацией для ее отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении.
Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; оприходования имущества, произведенного в самой организации — по стоимости его изготовления.
Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде.
Применение других методов оценки, в том числе путем резервирования, допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета.
ОЦЕНКА ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ - стоимостная оценка товарных остатков по одному из применяемых методов.
В соответствии с пунктом 58 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, разрешается производить одним