Приложение А Унифицированные формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации

Сборник практических ЗАНЯТИЙ

МДК02.02 Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации

Профессиональный модуль ПМ. 02

«Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

Номера работ № 1 - № 9

Красногорск

Содержание

Практическое занятие 1. 5

Практическое занятие 2. 11

Практическое занятие 3. 16

Практическое занятие 4. 22

Практическое занятие 5. 31

Практическое занятие 6. 36

Практическое занятие 7. 41

Практическое занятие 8. 47

Практическое занятие 9. 53

Приложение А Унифицированные формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации. 59

Приложение Б Систематизация первичных документов по инвентаризации в соответствии с этапом инвентаризации и видом инвентаризируемого имущества и обязательств организации. 61

Приложение В Процесс инвентаризации в организации. 62

Приложение ГПорядок проведения инвентаризации и ее документального оформления 63

Приложение Д Приказ об учетной политике. 64

Приложение Е Приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации. 66

Приложение Ж Регистрационные данные организации. 67

Приложение И Инвентаризационная опись. 68

Приложение К Инвентаризационная опись НМА.. 71

Приложение Л Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей. 72

Приложение М Акт инвентаризации денежных средств в кассе. 74

Приложение Н Акт внезапной ревизии операционной кассы.. 75

Приложение П Договор о полной материальной ответственности. 76

Приложение Р Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов 77

Приложение С Кассовая книга. 78

Приложение ТСличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов. 79

Приложение У Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей. 80

Приложение Ф Инвентаризация в программе 1С: Бухгалтерия. 82

Приложение Х Типовые проводки по учету пересортицы.. 83

Приложение Ц Акт и справка к акту сверки расчетов. 84

Практическое занятие 1

Наименование занятия:Формирование пакета нормативных документов в соответствии с целями, задачами инвентаризации и видом инвентаризируемого имущества и обязательств организации.

Цель занятия:Привитие практических навыков работы по формированию пакета нормативных документов в соответствии с целями, задачамиинвентаризации и видом инвентаризируемого имущества и обязательстворганизации.

Литература

Основная:

1 Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

2 Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

3 Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

4Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

5 План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000г. № 94н [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

Порядок выполнения занятия:

1Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

2 Ответить на контрольные вопросы.

3 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1Изучитьтеоретический материал

1.2 Ответить на вопросы теста.

1Инвентаризация – это:

1) проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому положению дел.

2) периодическая проверка наличия и состояния материальных ценностей, денежных средств и т.п., принадлежащих кому-либо. (учреждению, организации, предприятию и т.п.) путем подсчета, описи.

3) способ бухгалтерского учета, представляющий собой регламентную процедуру периодической проверки и документального подтверждения наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации, производимую для подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

4) все ответы верны.

2 В каком случае проведение инвентаризации не обязательно:

1) при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

2) перед составлением квартальной бухгалтерской отчетности;

3) при смене материально ответственных лиц;

4) в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

3 Главными целями проведения бухгалтерской инвентаризации имущества и обязательств организации являются:

1) выявление фактического наличия имущества;

2) сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

3) проверка полноты отражения в учете обязательств.

4) все ответы верны.

4Какой этап не входит в процедуру проведения бухгалтерской инвентаризации имущества и обязательств организации:

1) подготовительный;

2) заключительный;

3) этап подготовки предложений по отражению в бухгалтерском учете результатов проведенной инвентаризации имущества и обязательств организации;

4) этап проведения натуральной и документальной проверки, путем пересчета, взвешивания, обмеров, составления описи имущества организации.

5Найдите неправильный ответ.

К порядку оформления инвентаризационных описей предъявляются следующие обязательные для исполнения требования:

1) описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом;

2) на каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны;

3) исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей;

4) в описях допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

6Заключительный этап проведения инвентаризации включает в себя следующие направления:

1) сопоставление данных полученных в ходе инвентаризации, зафиксированных в инвентаризационных описях и актах с данными бухгалтерского учета;

2) выявление в результате проводимого сопоставления расхождений, составление сличительных ведомостей;

3) определение причин возникновения, а также оценка, выявленных по итогам проводимой проверки расхождений;

4) подготовка предложений по отражению в бухгалтерском учете результатов проведенной инвентаризации имущества и обязательств организации;

5) все ответы верны.

1.4 Заполнить бланк ответов и получить допуск к занятию.

Задание на занятие:

Задание 1Ознакомиться с первичными документами, необходимыми при проведении инвентаризацииимущества и финансовых обязательстворганизации, используя Демо-версию СПС «Гарант.»

В поисковой строке набрать:

первичные документы инвентаризация → Найти

Выбрать:

Формы первичной учетной документации в форматах Microsoft Word и Microsoft Excel (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Далее →

Выбрать: «Унифицированные формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации»

Задание 2Сформировать пакет первичных документов по инвентаризации в Таблице Б.1 в соответствии с этапом инвентаризации и видом инвентаризируемого имущества и обязательств организации(Таблица Б.2) на основании данных Приложения А.

Задание 3Распечататьунифицированные формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации и разложить их в папки в соответствии с этапом инвентаризации и видом инвентаризируемого имущества и обязательств организации:

а)для подготовительного этапа;

б) для инвентаризации основных средств и НМА;

в) для инвентаризации денежных средств;

г) для инвентаризации товарно-материальных ценностей;

д) для инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами;

е) для заключительного этапа инвентаризации.

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4Ответы на контрольные вопросы.

5Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Что следует понимать под инвентаризацией?

2 Перечислите основные цели инвентаризации.

3 Что является главными целями проведения бухгалтерской инвентаризации имущества и обязательств организации?

4В каких случаях проведение инвентаризаций обязательно?

5 Назовите сроки инвентаризации имущества организации.

6 Перечислите виды инвентаризации.

Практическое занятие 2

Наименование занятия:Разработка плана мероприятий по подготовке к проведению инвентаризации имущества и обязательств организации.

Цель занятия: Привитие практических навыков по разработке плана мероприятий по подготовке к проведению инвентаризации имущества и обязательств организации.

Литература

Основная:

1 Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

2 Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

3 Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

4Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

5 План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000г. № 94н [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

Порядок выполнения занятия:

1Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

2 Ответить на контрольные вопросы.

3 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1Изучить теоретический материал.

Процесс инвентаризации можно подразделить на несколько этапов. Этап первый - подготовительный. Этот этап включает в себя следующие мероприятия:

1 Определение сроков проведения и видов инвентаризуемого имущества (график проведения ревизии);

2 Подготовка приказа о проведении инвентаризации;

3 Формирование инвентаризационной комиссии;

4 Получение расписок от материально ответственных лиц.

На втором этапе происходит взвешивание, обмеривание, подсчет, выявление и проверка фактического наличия имущества и обязательств, а также составление инвентаризационных описей.

Третий этап - это сопоставление данных инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета. На этом этапе выявляются расхождения, составляются сличительные ведомости и определяются причины расхождений.

И, наконец, четвертый (заключительный) этап - оформление результатов инвентаризации. На этом этапе данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации, лица, виновные в неправильном учете имущества, привлекаются к административной ответственности.

Схема процесса инвентаризации и ее участники представлены на схеме Приложения В.

Порядок проведения инвентаризации и ее документального оформления представлен в Приложении Г.

Плановая бухгалтерская инвентаризация, осуществляется на основании заранее составленного графика проведения инвентаризации, утвержденного приказом руководителя организации и учетной политики организации.

О том, что инвентаризация является одним из элементов учетной политики, сказано в п. 3 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете». На это же указывает и п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), из которого следует, что в составе учетной политики фирмы утверждается порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации.

В учетной политике организации приводится порядок проведения инвентаризации:

- количество инвентаризаций в отчетном году;

- даты проведения инвентаризаций;

- перечень имущества и обязательств, наличие, состояние и оценка которых проверяется при каждой инвентаризации.

Пример заполнения фрагмента учетной политики организации по инвентаризации представлен в Приложении Д.

Кроме того, подготовительный этап включает в себя составления приказа о порядке и сроках проведения инвентаризации, подготовке перечня имущества и обязательств, проверяемых в ходе проведения инвентаризации, разработку внутренних инструкций, получение расписок о материально ответственных лиц и определение остатков имущества и обязательств по данным бухгалтерского учета.

Приказ о проведении инвентаризации заполняется по форме ИНВ-22 и утверждается руководителем организации.

В приказе утверждаются виды имущества и обязательств, подлежащих проверки, состав инвентаризационной комиссии, ее председатель, устанавливаются сроки проведения инвентаризации.

Пример заполнения формы ИНВ-22 показан в Приложении Е.

Задание на занятие:

Задание 1 Разработать график проведения инвентаризации имущества и обязательств организации, используя данные представленные в Приложении Ж.

Задание 2Оформить приказ о проведении инвентаризации по форме № ИНВ-22.

Исходные данные:

Организация - ООО «СК АВИС»

Приказ № 20 от 16 мая 2013 года

Инвентаризация основных средств

Место проведения – склад № 2

Причина инвентаризации: смена материально ответственных лиц.

Срок проведения инвентаризации 16-19 мая.

Члены комиссии – ФИО студентов группы.

Задание 3Оформить приказ о проведении инвентаризации денежных средств в кассе по форме № ИНВ-22.

Исходные данные:

Организация - ОАО «Энергосервис»

Приказ № 24 от 6 июля 2013 года

Инвентаризация денежных средств

Место проведения – касса организации

Причина инвентаризации: график проведения инвентаризаций (Приложение Д).

Члены комиссии – ФИО студентов группы.

Задание 4Зарегистрировать приказ № 24 в журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации по форме № ИНВ-23.

Задание 4 Вывести на печать заполнение документы и приложить к отчету.

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4Ответы на контрольные вопросы.

5Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Какова основная функция инвентаризации?

2 Кто определяет порядок и сроки проведения инвентаризации?

3 В каких случаях проведение инвентаризации обязательно?

4 Кто утверждает персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий?

5 Какие мероприятия включает подготовительный этап?

Практическое занятие 3

Наименование занятия:Проведение инвентаризации имущества и обязательств организации с использованием различных способов и приемов.

Цель занятия:Привитие практических навыков проведения инвентаризации имущества и обязательств организации с использованием различных способов и приемов.

Литература

Основная:

1 Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

2 Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

3 Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

4Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

5 План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000г. № 94н [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

Порядок выполнения занятия:

1Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

2 Ответить на контрольные вопросы.

3 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

В соответствии с методическими указаниями [3], главными целями проведения бухгалтерской инвентаризации имущества и обязательств организации являются:

- выявление фактического наличия имущества;

- сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

- проверка полноты отражения в учете обязательств.

Поэтому в зависимости от условий конкретного производства инвентаризацию проводят приемом натуральной или документальной проверкипутем подсчета, взвешивания, замера или другими способами. Для этого используют инвентаризационные описи.

Для инвентаризационной описи основных средств предусмотрен типовой бланк (ИНВ-1). Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

По основным средствам производственного и непроизводственного назначения составляют отдельные описи.

Опись составляют в 2 экземплярах:

- один экземпляр передают в бухгалтерию для составления сличительной ведомости;

- второй экземпляр остается у работника, ответственного за сохранность основных средств.

При инвентаризации арендованных основных средств опись составляют в 3 экземплярах. Третий экземпляр передают арендодателю.

Если в результате инвентаризации выявлены неучтенные основные средства, то в графе 11 «Фактическое наличие»/»Стоимость, руб.коп.» указывают их рыночную стоимость.

Инвентаризационную опись подписывают все члены инвентаризационной комиссии и работники, ответственные за сохранность основных средств.

Бухгалтер должен проверить правильность всех расчетов, указанных в инвентаризационной описи, и подписать ее последний лист.

Опись должна храниться в архиве организации 5 лет. Образец описи представлен в Приложении И.

Для инвентаризационной описи НМА предусмотрен типовой бланк (ИНВ-1а). Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Опись составляют в 2 экземплярах:

- один экземпляр передают в бухгалтерию;

- второй - работнику, ответственному за сохранность документов на нематериальные активы.

Образец описи представлен в Приложении К.

Для инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей предусмотрен типовой бланк (ИНВ-3). Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Опись составляют в 2 экземплярах:

- один экземпляр передают в бухгалтерию для составления сличительной ведомости;

- второй экземпляр остается у лица, ответственного за сохранность ценностей.

В графе «Товарно-материальные ценности» описи (столбец «Код (номенклатурный номер)») можно указать номенклатурный номер товарно-материальных ценностей. Для этого можно воспользоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93) или разработать собственные кодировки. Заполнять этот столбец не обязательно.

К ценностям, которые содержат драгоценные металлы или камни, должен быть приложен специальный паспорт. Его номер указывают в графе «Номер» (столбец «Паспорт»).

Столбец 11 «Сумма, руб. коп.» (графа «Фактическое наличие») заполняют так:

┌────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ Графа 7 │ Х │ Графа 10 │ = │ Коэффициент │

└────────────────┘ └──────────────────┘ └─────────────────┘

Опись должна храниться в архиве организации 5 лет.

Образец инвентаризационной описи ИНВ-3 представлен в Приложении Л.

Задание на занятие:

Задание 1Составитьинвентаризационную опись основных средств по форме ИНВ-1.

Исходные данные:

Наименование организации – Колледж связи ПГУТИ.

Наименование структурного подразделения – Кабинет № 432.

Основание проведения инвентаризации – приказ № 180 от 01.04. 2012 г.

Дата начала инвентаризации – 03.04. 2012 г.

Дата окончания инвентаризации – 04.04. 2012 г.

Зав. кабинетом-Шукова М.Г.

Основные средства – столы школьные.

Номенклатурный номер – 135010.

Количество – 15

Цена за стол – 1200 руб.

Задание 2 Составить инвентаризационную опись всех основных средств, числящихся на ответственном хранении в одном из кабинетов КС ПГУТИ.

Задание 3 Составить инвентаризационную опись НМА, числящихся на ответственном хранении в лаборатории «Учебная бухгалтерия» (№ 432) КС ПГУТИ.

Задание 4 Составить инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей, числящихся на ответственном хранении в одном из кабинетов КС ПГУТИ.

Задание 5Оформить результаты инвентаризаций в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией по форме ИНВ-26.

Задание 6 Первичные документы по инвентаризации приложить к отчету.

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4Ответы на контрольные вопросы.

5Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1Что является главными целями проведения бухгалтерской инвентаризации имущества и обязательств организации?

2 Для чего составляют инвентаризационные описи?

3 Какой бланк предусмотрен для инвентаризационной описи основных средств?

4В каком количестве готовятся бланки инвентаризационных описей по каждому направлению инвентаризации?

5В каком количествесоставляют опись при инвентаризации арендованных основных средств?

6 Какой бланк предусмотрен для инвентаризационной описитоварно-материальных ценностей?

7 Каким постановлением утверждены формы типовых бланков инвентаризационных описей?

Практическое занятие 4

Наименование занятия:Формирование комплекта документов по инвентаризации имущества и обязательств организации в зависимости от инвентаризируемых объектов.

Цель занятия:Привитие практических навыков по планированию инвентаризации имущества и обязательств организации и формированию комплекта документов.

Литература

Основная:

1 Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

2 Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

3 Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

4Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

5 План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000г. № 94н [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

.

Порядок выполнения занятия:

1Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

2 Ответить на контрольные вопросы.

3 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

Для акта инвентаризации наличных денег предусмотрен типовой бланк (ИНВ-15). Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Перед началом инвентаризации работники, ответственные за сохранность ценностей в кассе, дают расписки в том, что все поступившие деньги или другие ценности (например, почтовые марки, чеки, авиабилеты и т.д.) оприходованы, выбывшие - списаны, а все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию.

Во время ревизии никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводятся.

Инвентаризационная комиссия составляет акт в 2 экземплярах:

- первый экземпляр передают кассиру;

- второй экземпляр - в бухгалтерию.

При смене кассира акт составляют в 3 экземплярах:

- первый экземпляр передают кассиру, сдавшему ценности;

- второй экземпляр передают кассиру, принявшему ценности;

- третий экземпляр передают в бухгалтерию.

В акте комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и других документов (марок, чеков, чековых книжек, путевок, авиабилетов, ценных бумаг) находилось в кассе в момент проведения ревизии.

Главный бухгалтер организации должен указать, какая сумма ценностей числится в кассе по данным бухгалтерского учета.

Акт подписывают все члены комиссии и работник, ответственный за сохранность ценностей (кассир). Если акт не подписал хотя бы один член комиссии, результаты инвентаризации считаются недействительными.

Оборотную сторону акта заполняют, если во время ревизии комиссия обнаружила недостачу или излишки ценностей.Строку «Объяснение причин излишков и недостач» заполняет работник, ответственный за сохранность ценностей (кассир).

Если была выявлена недостача, руководитель может принять следующее решение:

- удержать сумму недостачи с материально ответственного лица;

- списать недостачу за счет средств организации (если в недостаче нет вины кассира).

Решение руководителя фиксируют на оборотной стороне акта. Акт хранят в архиве организации 5 лет.

Пример заполнения акта инвентаризации по форме ИНВ-15 представлен в Приложении М.

Для оформления результатов внезапной ревизии кассы предусмотрен типовой бланк № КМ-9. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Такая ревизия может проводиться:

- по инициативе руководителя организации;

- по требованию налоговой инспекции.

Если ревизию проводят по инициативе руководителя, акт составляют в 2 экземплярах:

- первый экземпляр передают в бухгалтерию организации;

- второй экземпляр - работнику, ответственному за сохранность денег.

Если проверку проводят по инициативе налоговой инспекции, то составляют третий экземпляр акта. Его передают сотруднику налоговой инспекции (проверяющему).

Перед началом проверки с кассира берут расписку о том, что его личных денег в кассе нет.В акте указывают:

- сумму денег, находящуюся в кассе на момент начала ревизии;

- показания счетчиков ККМ на начало рабочего дня и на момент проведения ревизии;

- сумму выручки по данным суммирующего денежного счетчика;

- сумму выручки по данным журнала кассира-операциониста (форма N КМ-4) или журнала регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5);

- сумму недостачи или излишков наличных денег в кассе.

Акт подписывают все члены комиссии, руководитель организации или уполномоченный им сотрудник, налоговый инспектор (если он принимал участие в ревизии) и кассир, ответственный за сохранность денег в кассе.

Если в процессе внезапной ревизии, проводимой с участием сотрудника налоговой инспекции, будет выявлен излишек денег в кассе, ваша организация может быть оштрафована.

Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей.

За это же нарушение административный штраф может быть наложен и на руководителя организации - в размере от 4 000 до 5 000 рублей (п.15.1 КоАП РФ).

Акт должен храниться в архиве организации в течение 5 лет.

Образец акта о проверке наличных денежных средств кассы представлен в Приложении Н.

Задание на занятие:Разработать план мероприятий по инвентаризации кассы организации и операционной кассы и сформировать комплект документов.

Задание 1Разработать график проведения инвентаризации кассы организации в качестве приложения к учетной политике.

Задание 2Разработать график проведения внезапной ревизии кассы и утвердить его приказом директора организации.

Задание 3 Составить приказ об утверждении инвентаризационной комиссии.

Задание 4 Подготовить необходимые бланки документов по типовым формам по инвентаризации и ревизии кассы.

Задание 5 Оформить бланки необходимых документов по инвентаризации и ревизии кассы и приложить их к отчету.

Исходные данные для заданий:

Общество с ограниченной ответственностью «АН Потенциал» учреждено и действует в порядке, предусмотренном Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Полное наименование Общества: Общество с ограниченнойответственностью«АН Потенциал».Сокращенное наименование Общества: ООО «АН Потенциал».

Общество было создано по Решению учредителя № 1 от 14. 11. 2004 года - гражданина РФ, который является его единственным участником.

Предприятие имеет свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице от 01. 12. 2004 года, выданное Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Промышленному району г. Самары. Как указано в Уставе предприятия ООО «АН Потенциал» и в соответствии с ОКВЭД, основными направлениями деятельности Общества являются:

70.3. Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом

74.1. Деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием.

Основная форма расчетов в ООО «АН Потенциал» - наличная. Посредством наличных денежных средств ООО «АН Потенциал» производит расчеты по выплате заработной платы, расчеты с подотчетными лицами.

Наличные денежные средства находятся в кассе, неизрасходованные остатки денежных средств сдаются на расчетный счет в банк.

Для обеспечения сохранности имущества, законности и целесообразности ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных в ООО «АН Потенциал» существует система внутрихозяйственного контроля. Предусматривается, что лица, которые распоряжаются денежными средствами и материальными ценностями, не ведут бухгалтерский учет операций с этими активами и не имеют доступа к учетным регистрам, кроме кассира, который ведет кассовую книгу.

Ведение кассовых операций на предприятии возложено на кассира-бухгалтера, которая несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Договор о полной материальной ответственности кассира представлен в Приложении П.

Договор предусматривает ответственность бухгалтера-кассира за сохранность ценностей в кассе ООО «АН Потенциал» и за правильное оформление кассовых документов. Договор составлен в двух экземплярах:один экземпляр – у кассира;второй экземпляр – в отделе кадров.

В учетной политике организации закреплены основы контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организации.Внутренний контроль в организации осуществляется посредством проведения инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризации в ООО «АН Потенциал» устанавливается приказом руководителя.

Так, инвентаризация кассы должна проводиться не реже одного раза в квартал, а также в случаях передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу.

Внезапная ревизия кассы осуществляется по графику, утвержденному приказом директора. Приказ хранится у директора.

Порядок проведения инвентаризации денежных средств и бланков строгой отчетности в ООО «АН Потенциал» осуществляется на основе Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Сначала директор ООО «АН Потенциал» издает приказ о проведении инвентаризации. Приказ регистрируется в журнале учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-23).

В приказе определено:что конкретно будет учитываться в ходе инвентаризации, в каком порядке она должна проводиться, в какие сроки, кто входит в инвентаризационную комиссию.

Члены инвентаризационной комиссии описывают денежные средства и бланки строгой отчетности. Проверка осуществляется, как правило, сплошным методом, то есть пересчитываются все денежные знаки и бланки строгой отчетности. Их фактическое наличие проверяется при обязательном участии материально ответственных лиц. Во время инвентаризации операций по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов выдача из кассы не производится.

1Инвентаризационная комиссия получает два экземпляра описи по форме №ИНВ-15.

2 Материально ответственное лицо дает расписку о сдаче приходных и расходных документов в бухгалтерию и оприходования и списании денежных средств, поступивших под его ответственность. Текст расписки приведен в описи.

3 Проверяется фактическое наличие денежных знаков путем полного пересчета наличных денег.

4 Проверяется фактическое наличие денежных документов (бланки трудовых книжек, бланки строгой отчетности формы БО-3, оплаченные авиабилеты). Денежные документы пересчитываются и записываются в опись по каждому виду денежных документов.

5 Проверяется фактическое наличие ценных бумаг. Данные об их общей стоимости по номиналу записываются в опись № ИНВ-15 (данные по видам ценных бумаг заносят в опись № ИНВ-16 при инвентаризации счета 58 «Финансовые вложения»).

6 В опись № ИНВ-15 заносятся учетные данные по счету 50 «Касса».

7 Фактическое наличие сопоставляется с данными бухгалтерского учета по видам денежных средств: 50-1 «Касса организации», 50-3 «Операционная касса», 50-5«Денежные документы, и др.

8 Определяется результат инвентаризации.

9 Составляется акт инвентаризации.

Выявленные недостачи или излишки денег в кассе инвентаризационная или ревизионная комиссия отмечает в акте проверки кассы.

В результате инвентаризации кассир дает письменное объяснение причин излишков или недостач.

Вбухгалтерском учете ООО «АН Потенциал» используют основные типовые межведомственные формы учетных документов и регистров:

1) приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

2) расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

3) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

4) кассовая книга (форма № КО-4);

5) книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Денежные средства, поступающие в кассу организации приходуются:

1) от работников – приходным кассовым ордером стандартной формы;

2) от физических лиц – приходным кассовым ордером и кассовым чеком;

3) от частных предпринимателей – ПКО и кассовым чеком.

4) от работников ООО «АН Потенциал» - ПКО и авансовым отчетом с подтверждающими документами.

Выдачу наличных из кассы оформляют расходным кассовым ордером. Основанием для выдачи служит платежная ведомость, распоряжение директора, командировочное удостоверение, заявление о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками, удостоверяющими факт расходования денег, и иные оправдательные документы.

Фрагмент Журналарегистрации приходных и расходных кассовых документов представлен в Приложении Р. Фрагмент Кассовой книги ООО «АН Потенциал» представлен в Приложении Р.

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4Ответы на контрольные вопросы.

5Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Какова основная функция инвентаризации кассы?

2 Кто определяет порядок и сроки проведения инвентаризации кассы?

3 Для чего составляют акты инвентаризации?

4 Какой бланк предусмотрен для инвентаризации денежных средств в кассе организации?

5 Какой бланк предусмотрен для внезапной ревизии денежных средств в операционной кассе?

Практическое занятие 5

Наименование занятия:Заполнение сличительных ведомостей по инвентаризации имущества и обязательств организации.

Цель занятия: Привитие практических навыков по заполнению сличительных ведомостей по инвентаризации имущества и обязательств организации.

Литература

Основная:

1 Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

2 Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

3 Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

4Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

5 План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000г. № 94н [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

Порядок выполнения занятия:

1Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

2 Ответить на контрольные вопросы.

3 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

Сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных.

Для сличительной ведомости по инвентаризации основных средств и НМАпредусмотрен типовой бланк по форме ИНВ-18. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Ведомость составляет бухгалтер только по тем основным средствам, по которым в процессе инвентаризации были выявлены расхождения с данными бухгалтерского учета (излишки или недостачи).

Ведомость составляют в 2 экземплярах:

- один экземпляр остается в бухгалтерии;

- второй экземпляр передают работнику, ответственному за сохранность основных средств.

Ведомость хранят в архиве организации 5 лет.

Образец сличительной ведомостиИНВ-18 представлен в Приложении Т.

Для сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей так же предусмотрен типовой бланк – ИНВ-19.

Ведомость составляет бухгалтер только по тем ценностям, по которым в процессе инвентаризации были выявлены расхождения с данными бухгалтерского учета (излишки или недостачи).

Бухгалтер должен оформить ведомость в 2 экземплярах:

- один экземпляр остается в бухгалтерии;

- второй экземпляр передают работнику, ответственному за сохранность ценностей.

К ценностям, которые содержат драгоценные металлы или камни, должен быть приложен специальный паспорт. Его номер указывают в графе «Номер» (столбец «Паспорта»).

В ходе анализа результатов инвентаризации бухгалтер может установить, что выявленные недостатки или излишки материальных ценностей возникли из-за ошибок в бухгалтерском учете (например, некоторые ценности не были оприходованы в учете).

В этой ситуации разницу между данными учета и данными инвентаризации следует отразить в графе «Отрегулировано за счет уточнения записей в учете».

Ведомость должна храниться в архиве организации 5 лет.Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей может быть заполнена как представлено в Приложении У.

Задания на занятие:

Задание 1Составитьсличительную ведомость результатов инвентаризации основных средств по форме ИНВ-18.

Исходные данные:

Наименование организации – Колледж связи ПГУТИ.

Наименование структурного подразделения – Кабинет № 432.

Основание проведения инвентаризации – приказ № 180 от 01.04. 2012 г.

Дата начала инвентаризации – 03.04. 2012 г.

Дата окончания инвентаризации – 04.04. 2012 г.

Номер сличительной ведомости - № 32.

Зав. кабинетом-Шукова М.Г.

Основные средства – столы школьные.

Номенклатурный номер – 135010.

Количество – 15

Цена за стол – 1200 руб.

Излишек - 1 стол.

Оформить результаты инвентаризации в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией по форме ИНВ-26.

Задание 3Оприходовать излишки основных средств, выявленные при инвентаризации Приходным ордером № 124.

Задание4Составитьсличительную ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей по форме ИНВ-19.

Исходные данные:

Наименование организации - ООО «Связь».

Наименование структурного подразделения - Склад №1.

Основание проведения инвентаризации – приказ № 79 от 01.09. 2012 г.

Дата начала инвентаризации – 03.09. 2012 г.

Дата окончания инвентаризации – 05.09. 2012 г.

Номер сличительной ведомости - № 25.

Кладовщик - Ветрова Р.И.

Товарно-материальные ценности – кабель.

Номенклатурный номер – 135004.

Количество – 130 м

Цена за метр – 120 руб.

Недостача - 12 м.

Оформить результаты инвентаризации в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией по форме ИНВ-26.

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4Ответы на контрольные вопросы.

5Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 В каких случаях составляются сличительные ведомости?

2 Какова основная функция сличительной ведомости?

3Какой типовой бланк предусмотрен для сличительнойведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей?

Практическое занятие 6

Наименование занятия:Возможности программы «1С: Бухгалтерия 8.2» для проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете

Цель занятия:Привитие практических навыков проведения инвентаризации и отражение ее в учете с применением бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.2».

Литература

Основная:

1 Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

2 Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

3 Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

4Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

5 План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000г. № 94н [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

10 Формы первичной учетной документации в форматах Microsoft Word и Microsoft Excel [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru

Порядок выполнения занятия:

1Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

2 Ответить на контрольные вопросы.

3 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

Возможности проведения инвентаризации в программе «1:С Бухгалтерия 8.2» ограничены.

Для проведения инвентаризации в программе «1:СБухгалтерия 8.2»существуют следующие вкладки:

1) инвентаризация основных средств (функция ОС);

2) инвентаризация товаров на складе (функция «Склад»);

3) инвентаризация незавершенного производства (функция «Производство»);

4) инвентаризация расчетов с контрагентами (функции «Покупка», «Продажа»).

В каждой вкладке есть следующие первичные документы:

1) Приказ о проведении инвентаризации по форме № ИНВ – 22;

2) Инвентаризационная опись по формам ИНВ-1 (ОС) ИНВ-3 (ТМЦ).

3) Сличительная ведомость по форме ИНВ – 18 (ОС), ИНВ – 19 (ТМЦ).

4) Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими
дебиторами и кредиторами (ИНВ-17).

Алгоритм оформления документов по инвентаризации представлен в Приложении Ф.

Задание на занятие:

Задание 1Зайти в меню «Склад» и выбрать документ «Инвентаризация товаров на складе».

В открывшемся документе выбирать склад и затем нажать кнопку «Заполнить – Заполнить по остаткам на складе».

Скопировать иконку через PrintScreenв бланк отчета.

Задание 2Сформировать три унифицированные печатные формы:

ИНВ-3 Инвентаризационная опись товаров.

ИНВ-19 Сличительная ведомость.

ИНВ-22 Приказ (унифицированная форма приказа о проведении инвентаризации).

Скопировать иконки через PrintScreenв бланк отчета.

Задание 3Оформить приказ о проведении инвентаризации по форме № ИНВ-22и инвентаризационную опись ОСпо форме ИНВ-1.

Исходные данные:

Наименование организации - ООО «СК АВИС» (Приложение Ж).

Приказ № 20 от 16 мая 2012 года

Инвентаризация основных средств

Место проведения –Отдел строительства и ремонта.

Причина инвентаризации: смена материально ответственных лиц.

Срок проведения инвентаризации 16-19 мая

Вывести приказ на печать и приложить бланк к отчету.

Задание 4Оформить приказ о проведении инвентаризации по форме ИНВ-22 и инвентаризационную опись товаров по форме ИНВ-3.

Исходные данные:

Наименование организации - ООО «СК АВИС» (Приложение Ж).

Наименование структурного подразделения –Основной склад

Основание проведения инвентаризации – приказ № 29 от 01.09. 2012 г.

Дата начала инвентаризации – 03.09. 2012 г.

Дата окончания инвентаризации – 05.09. 2012 г.

Номер сличительной ведомости - № 25.

Кладовщик - Ветрова Р.И.

Товарно-материальные ценности:

1) кабель М1; номенклатурный номер – 135004.

Количество – 130 м

Цена за метр – 120 руб.

Недостача – 20 м

2) кабель М2; номенклатурный номер – 135005.

Количество – 200 м

Цена за метр – 150 руб.

Излишки – 15 м

Скопировать иконку через PrintScreenв бланк отчета.

Задание 5Оформить сличительную ведомость по форме ИНВ-19.

Задание 6Оформить акт инвентаризации расчетов с дебиторами, покупателями и поставщиками по форме ИНВ-17 (использовать счета 71,60,62)

Задание 7БланкиИНВ-1,ИНВ-3, ИНВ-17, ИНВ-18, ИНВ-19, ИНВ-22 вывести на печать.

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4Ответы на контрольные вопросы.

5Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Какие вкладки существуют в программе «1: СБухгалтерия 8.2» для проведения инвентаризации?

2 Какой документ используется в программе «1: СБухгалтерия 8.2» для инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами?

3Какой типовой бланк предусмотрен в программе «1: СБухгалтерия 8.2» для сличительнойведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей?

Практическое занятие 7

Наименование занятия:Отражение в учете излишков, недостач и порчи имущества, выявленных при инвентаризации.

Цель занятия:Привитие практических навыков отражения в учете излишков, недостач и порчи имущества, выявленных при инвентаризации.

Литература

Основная:

1 Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ТК РФ) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

2 Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

3Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

4 Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

5Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

6План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000г. № 94н [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

7 Формы первичной учетной документации в форматах Microsoft Word и Microsoft Excel [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru

Порядок выполнения занятия:

1Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

2 Ответить на контрольные вопросы.

3 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

Отражение в учете излишков, недостач и порчи имущества, выявленных при инвентаризации, осуществляется на основе сличительных ведомостей и актов инвентаризации.

На основании сличительной ведомости ИНВ-18 бухгалтер должен сделать в соответствующих случаях проводку:

Дебет 01 Кредит 91-1- оприходованы основные средства, выявленные в процессе инвентаризации (по рыночной стоимости с учетом износа).

Списание недостающих основных средств следует отразить так:

Дебет 02 Кредит 01- списана амортизация по недостающим основным средствам;

Дебет 94 Кредит 01- списана остаточная стоимость недостающих основных средств.

На основании ведомости бухгалтер должен сделать в соответствующих случаях проводки:

Дебет 10 (41) Кредит 91-1- оприходованы излишки ценностей, выявленные в результате инвентаризации;

Дебет 94 Кредит 10 (41)- отражена недостача ценностей, выявленная в результате инвентаризации.

Списание недостач отражают так:

Дебет 20 (44) Кредит 94- списана недостача ценностей в пределах норм естественной убыли;

Дебет 73-2 Кредит 94- недостача сверх норм естественной убыли отнесена на виновных лиц;

Дебет 91-2 Кредит 94- списана недостача сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц (или если во взыскании отказано судом).

Если с работником, виновным в недостаче, заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

Если работник не является штатным сотрудником и работает по договору гражданско-правового характера, ущерб возмещается в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

На основании сличительной ведомости ИНВ-19 бухгалтер должен сделать в соответствующих случаях проводки:

Дебет 10 (41) Кредит 91-1- оприходованы излишки ценностей, выявленные в результате инвентаризации;

Дебет 94 Кредит 10 (41)- отражена недостача ценностей, выявленная в результате инвентаризации.

Списание недостач отражают так:

Дебет 20 (44) Кредит 94- списана недостача ценностей в пределах норм естественной убыли;

Дебет 73-2 Кредит 94- недостача сверх норм естественной убыли отнесена на виновных лиц;

Дебет 91-2 Кредит 94- списана недостача сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц (или если во взыскании отказано судом).

Если с работником, виновным в недостаче, заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

Если работник не является штатным сотрудником и работает по договору гражданско-правового характера, ущерб возмещается в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Задание на занятие:

Задание 1Оформить приказ о проведении инвентаризации по форме № ИНВ-22.

Исходные данные:

Для проведения инвентаризации в организации назначается инвентаризационная комиссия в составе:

1 Председатель - заместитель генерального директора ООО«Связь»Иванов Александр Петрович.

2 Члены комиссии: старший бухгалтер (ФИО студента), менеджер по программам Окунев Валерий Сергеевич.

Инвентаризации подлежат: денежные средства в кассе организации.

К инвентаризации приступить 23 декабря 2012 г. и окончить 23 декабря 2012 г.

Причина инвентаризации: смена материально ответственных лиц.

Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию не позднее 25 декабря 2012 г.

Генеральный директор ООО «Связь»- П.Н. Герасимов

Задание 2Зарегистрировать приказ в журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации по форме № ИНВ-23.

Задание 3 Составить акт инвентаризации ООО «Связь»по форме № ИНВ-15«Акт инвентаризации наличных денежных средств».

Исходные данные:

Кассир – Петрова Т.А.

Выявлены излишки денежных средств в сумме 3000 руб.

Кассир ООО «Связь» хранил в кассе свои личные сбережения.

Задание 4 Излишки денежных средств в кассе оформить приходным кассовым ордером № 128.

Задание 5В конце 2012 года ООО «АВИС» проводила ежегодную инвентаризацию, в результате которой были выявлены излишки строительных материалов, используемых для собственных нужд.

Рыночная стоимость данных материалов - 12 000 рублей.

На основании решения инвентаризационной комиссии, отраженного в протоколе заседания по результатам инвентаризации необходимо сделать проводку.

Задание 6В результате проведенной инвентаризации на складе ООО «АВИС» были выявлены излишки товаров для перепродажи на сумму (по рыночной стоимости) 35 000 рублей.

Отразите на счетах бухгалтерского учета выявленные излишки.

Задание 7В ходе инвентаризации основных средств в ЗАО «Комета» была выявлена недостача объекта основных средств - мобильного телефона. Его первоначальная стоимость - 12 000 руб., а сумма начисленной амортизации - 2000 руб. Сумма НДС, принятая к вычету по этому объекту основных средств, составила 2400 руб.

За сохранность пропавшего телефона отвечал финансовый директор ЗАО «Комета» Ложкин А.А. В своих объяснениях по поводу недостачи он заявил, что мобильный телефон был утерян по его вине. Поэтому он добровольно согласился возместить рыночную стоимость телефона, которая составила 12 500 руб.

Заполните журнал хозяйственных операций по форме, представленной в Таблице 1.Сделайте проводки.

Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4Ответы на контрольные вопросы.

5Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 В каком порядкеотражаютсявыявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета?

2 По каким ценам следует приходовать излишки имущества?

3 Какие проводки необходимо сделать, если оприходованы излишки ценностей, выявленные в результате инвентаризации?

Практическое занятие 8

Наименование занятия:Отражение в учете пересортицы.

Цель занятия: Привитие практических навыков отражения в учете пересортицы.

Литература

Основная:

1 Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ТК РФ) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

2 Федеральный закон от 06 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

3 Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

4 Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

5Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями)[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

6 План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000г. № 94н [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

7 Формы первичной учетной документации в форматах Microsoft Word и Microsoft Excel [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru

Порядок выполнения занятия:

1Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

2 Ответить на контрольные вопросы.

3 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

12
• 3
• Далее ⇒