Особливості сплати акцизного податку, складання та подання податкової декларації
Податковим періодом з акцизного податку визначено податковий звітний місяць. Суми податку перераховуються до бюджету виробниками підакцизних товарів (продукції) протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації за місячний податковий період. Детальніше терміни сплати акцизного податку наведено у табл. 3.3.
Суми податку з алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований, сплачуються при придбанні марок акцизного податку.
Суми податку виробниками тютюнових виробів перераховуються до бюджету при придбанні марок акцизного податку на суму, розраховану з урахуванням мінімального акцизного податкового зобов'язання із сплати акцизного податку на тютюнові вироби та ставок податку, діючих відповідно до норм ПКУ, з доплатою (у разі потреби) на день подання податкової декларації.
Підприємства, які виробляють вина виноградні з додаванням спирту та міцні, вермути, інші зброджені напої з додаванням спирту, суміші із зброджених напоїв з додаванням спирту, суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями з додаванням спирту, сплачують податок при придбанні марок акцизного податку на суму, розраховану із ставок податку на готову продукцію, вироблену з виноматеріалів чи сусла, при виробництві яких використовується спирт етиловий.
Власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини, сплачує податок виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продукції такому власнику або за його дорученням іншій особі.
Умовою відвантаження виробником готової продукції, виробленої з давальницької сировини, його замовнику або за його дорученням іншій особі є документальне підтвердження банківської установи про перерахування відповідної суми податку на поточний рахунок виробника.
Податок із ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) сплачується платниками податку до або в день подання митної декларації.
У разі ввезення маркованої підакцизної продукції на митну територію України податок сплачується під час придбання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації.
Платники акцизного податку при зверненні до органів внутрішніх справ України для реєстрації або перереєстрації переобладнаного вантажного транспортного засобу у легковий автомобіль зобов’язані пред’явити квитанції або платіжні доручення про сплату податку з відміткою банку про дату виконання платіжного доручення.
Суми податку перераховуються до бюджету суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації за місячний податковий період.
Особа – суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, сплачує податок за місцем здійснення реалізації таких товарів.
Таблиця 3.3
Терміни сплати акцизного податку в Україні
| № п/п | Платники податку | Термін сплати |
| 1. | Виробники підакцизних товарів перераховують податок до бюджету | Протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем подачі податкової декларації за місячний податковий період |
| 3. | Власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини | Не пізніше дати відвантаження йому, або за його дорученням іншій особі, готової продукції |
| 4. | Імпортери товарів на митну територію України | До або в день подання митної декларації |
| 5. | Імпортери маркованої підакцизної продукції | Під час придбання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації |
| Суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі | Протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем подачі податкової декларації за місячний податковий період |
Крім зазначених норм щодо нарахування і сплати акцизного податку є окремі особливості, які встановлені при справлянні податку з алкогольних напоїв, спирту, легких і важких дистилятів. Податковим кодексом України (пункт 229.1 статті 229) передбачено, що відвантаження з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, спирту етилового денатурованого (спирту технічного) та біоетанолу за нульовою ставкою акцизного податку виробникам для виробництва окремих видів продукції здійснюється за умови видачі податкового векселя, авальованого банком.
Форма податкової декларації з акцизного податку, порядок її заповнення та подання затверджено Наказом Міністерства фінансів України вiд 23.01.2015 р. № 14 «Про затвердження форми Декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання Декларації акцизного податку»[1].
Декларація складається та подається платниками акцизного податку. Платники заповнюють та подають розділи та додатки до Декларації лише щодо тих операцій, які вони здійснюють і за якими у них виникають податкові зобов’язання із сплати акцизного податку, про що робиться відповідна відмітка у колонці «Ознака подачі» на останньому аркуші Декларації.
Платник - суб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, заповнює та подає лише розділ Ґ та додаток 6 до Декларації.
Платник, який має діючі (у тому числі призупинені) ліцензії на право провадження діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством, зобов’язаний подавати Декларацію за кожний звітний (податковий) період незалежно від того, чи провадив такий платник господарську діяльність у цьому періоді.
Декларація складається із загальної частини, що містить необхідні обов’язкові реквізити платника, та шести розділів, що складаються платниками залежно від виду підакцизних товарів, додатків розрахунків для обчислення суми податку залежно від виду встановлених ставок акцизного податку, а також розділу, що заповнюється працівниками Державної фіскальної служби України після подання Декларації. У загальній частині декларації вказуються обов’язкові реквізити, які стосуються платника податку, виду податку та контролюючого органу (рис. 3.2).
Розділ А «Податкові зобов’язання із спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива та продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об’ємних одиниць та більше» (рис. 3.3) Декларації заповнюється платниками акцизного податку із спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива та продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об’ємних одиниць та більше в такому порядку:
1) у першій колонці рядків А1-А10 зазначаються коди розділу та операцій із спиртом етиловим та іншими спиртовими дистилятами, алкогольними напоями, пивом та продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об’ємних одиниць та більше, оподаткування яких передбачено розділом VI ПКУ;
| ДЕКЛАРАЦІЯ АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ | Звітна | |||
| Звітна нова | ||||
| Уточнююча |
| Звітний (податковий) період | ||||||||
| (місяць, рік) |
| Звітний (податковий) період, що уточнюється | ||||||||
| (місяць, рік) |
| Платник податку |
| (найменування – для юридичної особи; прізвище, ім'я, по батькові – для фізичної особи) |
| юридична особа | Код за ЄДРПОУ | ||
| фізична особа | Реєстраційний номер облікової картки платника податку або серія та номер паспорта1 |
| Вид платника акцизного податку | відповідно до пункту 212.1 статті 212 розділу VI Податкового кодексу України (далі – Кодекс)2 | |||||||||
| 212.1.1 | 212.1.2 | 212.1.4 | 212.1.5 | 212.1.6 | 212.1.7 | 212.1.8 | 212.1.11 | 212.1.12 | 212.1.13 | 212.1.14 |
(у відповідних клітинках проставляється позначка „Х”)
| Податкова адреса __________________________________________________________________________________ | Поштовий індекс | ||||||
| Телефон | |||||||
| Факс | |||||||
| Місце знаходження пункту продажу товарів3 |
| Декларація акцизного податку подається до контролюючого органу в |
| (район, місто) |
Рис. 3.2. Загальна частина Декларації з акцизного податку.
2) у другій колонці рядків А1-А10 зазначається перелік операцій із виробленими на території України спиртом етиловим та іншими спиртовими дистилятами, алкогольними напоями та пивом, із ввезеними на митну територію України алкогольними напоями, маркованими марками акцизного податку;
| Код операції | Розділ А. Податкові зобов’язання із спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива та продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об’ємних одиниць та більше | Код показника додатка | Сума акцизного податку |
| А1 | Операції з реалізації вироблених в Україні спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, у тому числі: | Д.1 (к. 16) Д.3 (к. 16) | |
| А1.1 | за виданими податковими векселями, що підлягають погашенню у звітному (податковому) періоді (стаття 225 розділу VI Кодексу) | Д.3 (к. 16) | |
| А2 | Операції з реалізації виробленого в Україні пива | Д.1 (к. 16) | |
| А3 | Операції з ввезення алкогольних напоїв на митну територію України, маркованих марками акцизного податку | Д.1 (к. 16) | |
| А4 | Інші операції з реалізації та/або передачі в межах одного підприємства підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, своїм працівникам, а також здійснення внесків підакцизними товарами (продукцією) до статутного капіталу, в тому числі: | Д.1 (к. 16) Д.3 (к. 16) | |
| А4.1 | з метою власного споживання | х | |
| А4.2 | для промислової переробки | х | |
| А4.3 | для здійснення внесків до статутного капіталу | х | |
| А4.4 | своїм працівникам | х | |
| А5 | Операції з реалізації спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива, в тому числі: | Д.1 (к. 16) Д.3 (к. 16) | |
| А5.1 | конфіскованих | х | |
| А5.2 | таких, за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання | х | |
| А5.3 | що за правом успадкування чи з інших підстав переходять у власність держави | х | |
| А6 | Обсяги втрачених спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива, що перевищують встановлені норми втрат | Д.1 (к. 16) Д.3 (к. 16) | |
| А7 | Обсяги спирту етилового та інших спиртових дистилятів алкогольних напоїв та пива, що ввезені із звільненням від оподаткування згідно з підпунктом 213.3.3 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу, у разі недотримання вимог митних режимів; реалізованих вітчизняними виробниками магазинам безмитної торгівлі у разі відсутності підстав для звільнення від сплати податку відповідно до підпункту 213.3.8 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу | Д.1 (к. 16) Д.3 (к. 16) | |
| А8 | Обсяги спирту, на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, у разі порушення умов їх цільового використання | Д.1 (к. 16) | |
| А9 | Обсяги спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, що отримані або ввезені із звільненням від оподаткування як сировина для виробництва підакцизних товарів, у разі нецільового використання (підпункти 213.3.5 та 213.3.6 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу) | Д.1 (к. 16) Д.3 (к. 16) | |
| А10 | Обсяги алкогольних напоїв, для маркування яких придбавалися марки акцизного податку, які були отримані та втрачені платником податку | Д.1 (к. 16) Д.3 (к. 16) | |
| А11 | Коригування податкового зобов'язання з вироблених підакцизних товарів, у тому числі: | ||
| А11.1 | на суму акцизного податку з повернених спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива платнику податку згідно з пунктом 217.5 статті 217 розділу VI Кодексу | Д.1 (к. 16) Д.3 (к. 16) | |
| А11.2 | інші випадки | Д.1 (к. 16) Д.3 (к. 16) | |
| А 12 | Коригування податкового зобов'язання з ввезених алкогольних напоїв, у тому числі: | ||
| А12.1 | на суму акцизного податку з повернених спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива платнику податку згідно з пунктом 218.4 статті 218 розділу VI Кодексу | Д.1 (к. 16) Д.3 (к. 16) | |
| А12.2 | інші випадки | Д.1 (к. 16) Д.3 (к. 16) | |
| А13 | Сума пільг з операцій, які не підлягають оподаткуванню згідно з пунктом 213.2 статті 213 розділу VI Кодексу | Д.1 (к. 15) Д.4 (к. 10) | |
| А14 | Сума пільг з операцій, які звільняються від оподаткування згідно з пунктом 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу | Д.1 (к. 15) Д.4 (к. 9) | |
| А15 | Сума пільг за податковими векселями з відпущеного спирту етилового, призначеного для переробки на продукцію, визначену в статті 225, у пункті 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу | Д.1 (к. 15) Д.4 (к. 11) | |
| А16 | Усього податкових зобов’язань з вироблених підакцизних товарів (сума значень рядків А1 – А10, за вирахуванням рядків А3 та А11), у тому числі з: | х | |
| А16.1 | спирту етилового | х | |
| А16.2 | лікеро-горілчаної продукції | х | |
| А16.3 | виноробної продукції, інших спиртових дистилятів, продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше (при придбанні акцизних марок) | х | |
| А16.4 | виноробної продукції, інших спиртових дистилятів, продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше (за звітний місяць) | х | |
| А16.5 | пива | х | |
| А17 | Усього податкових зобов’язань із ввезених підакцизних товарів (значення рядка А3, за вирахуванням рядка А12), у тому числі з: | х | |
| А17.1 | лікеро-горілчаної продукції | х | |
| А17.2 | виноробної продукції, інших спиртових дистилятів, продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше | х | |
| А17.3 | пива | х |
Рис. 3.3. Розділ А Декларації з акцизного податку.
3) у третій колонці рядків А1-А10 зазначаються коди показника додатків до Декларації, що використовуються для обчислення сум акцизного податку із спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива, та номери колонок додатків, дані яких вносяться до четвертої колонки цього розділу;
4) у четвертій колонці рядків А1-А10 зазначаються суми акцизного податку, обчислені згідно з додатками 1, 3, які проставляються відповідно до номерів колонок додатків.
Суми акцизного податку, що зазначаються у четвертій колонці рядків А1-А10, обчислюються за формою згідно з додатками 1, 3 до декларації, які заповнюються та надаються із зазначенням у верхньому лівому куті додатків коду операції та рядка, визначених у першій колонці розділу А;
5) у рядках А11 та А12 зазначаються суми коригування податкових зобов’язань зі спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива, розмір яких обчислюється за формами згідно з додатками 1, 3 до Декларації:
- у рядках А11.1 та А12.1 відображається зменшення суми податку на суму, обчислену з повернених спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива платнику, що раніше були реалізовані або ввезені платником, як це передбачено пунктом 217.5статті 217 та пунктом 218.4 статті 218 розділу VI ПКУ;
- у рядках А11.2 та А12.2 відображається зменшення суми податку в інших випадках (передбачається коригування податкового зобов’язання на суму втрачених товарів (продукції), з яких не виникає податкове зобов’язання за обставин, перелічених у пункті 216.3 статті 216 розділу VI ПКУ);
6) у рядку А13 проставляється сума пільг з операцій, що не підлягають оподаткуванню (операції з вивезення (експорту) підакцизних товарів (продукції) за межі митної території України та ввезення на митну територію України раніше експортованих підакцизних товарів (продукції), у яких виявлено недоліки, що перешкоджають реалізації цих товарів на митній території країни імпортера, підтверджені належно оформленими документами), зазначених у пункті 213.2 статті 213 розділу VI ПКУ. Нарахування такої суми акцизного податку здійснюється за формою згідно з додатком 4 до Декларації (формується на підставі даних додатків 1 та 3 до Декларації);
7) у рядку А14 проставляється сума пільг з операцій, що звільняються від оподаткування згідно з переліком таких операцій, зазначених у пункті 213.3 статті 213 розділу VI ПКУ. Нарахування такої суми акцизного податку здійснюється за формою згідно з додатками 1 та 4 до Декларації;
8) у рядку А15 виробником спирту етилового проставляється сума пільг за наданими йому податковими векселями або за сумами акцизного податку, сплаченими виробником алкогольних напоїв грошовими коштами до отримання спирту етилового, призначеного для переробки на продукцію, визначену в статті 225, пункті 229.1 статті 229 розділу VI ПКУ, проставляється за формами згідно з додатками 1, 4 до Декларації;
9) у рядку А16 зазначається сума усіх податкових зобов’язань з вироблених підакцизних товарів, що визначається як сума рядків А1-А10, за вирахуванням рядків А3, А11. У рядках А16.1-А16.5 зазначаються суми податкового зобов’язання відповідно до кодів бюджетної класифікації окремо зі спирту етилового, лікеро-горілчаної продукції, виноробної продукції, інших спиртових дистилятів, продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об’ємних одиниць та більше (окремо по алкогольній продукції, по якій акцизний податок сплачується при придбанні акцизних марок та за звітний місячний період), пива, вироблених на території України, виходячи з розрахунків за формами згідно з додатками 1, 3 до Декларації за тими операціями, які здійснює платник;
10) у рядку А17 зазначається сума усіх податкових зобов’язань із ввезених підакцизних товарів, що визначається як значення рядка А3, за вирахуванням рядка А12. У рядках А17.1, А17.2, А17.3 зазначаються суми податкового зобов’язання відповідно до кодів бюджетної класифікації окремо з лікеро-горілчаної продукції, виноробної продукції, інших спиртових дистилятів, продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об’ємних одиниць та більше, пива, ввезених на митну територію України, виходячи з розрахунків у формі згідно з додатками 1, 3 до Декларації за тими операціями, які здійснює платник.
Розділ Б «Податкові зобов’язання з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну (в тому числі тютюнової сировини, тютюнових відходів)» (рис. 3.4) заповнюється платниками акцизного податку з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну у такому порядку:
1) у першій колонці рядків Б1-Б8 зазначаються коди розділу та операцій з тютюновими виробами, тютюном та промисловими замінниками тютюну, тютюновою сировиною, тютюновими відходами, оподаткування яких передбачено розділом VI ПКУ;
2) у другій колонці рядків Б1- 8 зазначається перелік операцій з тютюновими виробами, тютюном та промисловими замінниками тютюну, тютюновою сировиною, тютюновими відходами, в результаті яких у платника виникає податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку;
3) у третій колонці рядків Б1-Б8 зазначаються коди показника додатків, що використовуються для обчислення сум акцизного податку з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, тютюнової сировини, тютюнових відходів, та номери колонок додатків, дані яких вносяться до Декларації;
4) у четвертій колонці рядків Б1-Б8 зазначаються суми акцизного податку з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, тютюнової сировини, тютюнових відходів, обчислені за формою згідно з додатками 1, 2, 5 до Декларації.
Суми акцизного податку у четвертій колонці рядків Б1-Б8 обчислюються за формою згідно з додатками 1, 2, 5 до Декларації, які заповнюються та надаються із зазначенням у верхньому лівому куті додатків коду операції та рядка, визначених у першій колонці розділу Б;
5) у рядках Б9, Б10 зазначаються суми зменшення (коригування) податкових зобов’язань, розмір яких також обчислюється за формами згідно з додатками 1 та 2 до Декларації:
- у рядках Б9.1 та Б10.1 відображається зменшення (коригування) суми податку на суму, обчислену з повернених тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, тютюнової сировини, тютюнових відходів платнику податку, що раніше були відповідно реалізовані або ввезені платником, як це передбачено пунктом 217.5 статті 217 та пунктом 218.4статті 218 розділу VI ПКУ;
- у рядках Б9.2 та Б10.2 відображаються інші випадки коригування (зменшення (коригування) податкового зобов’язання на суму втрачених товарів (продукції), з яких не виникає податкове зобов’язання за обставин, перелічених у пункті 216.3 статті 216 розділу VI ПКУ);
6) у рядку Б11 проставляється сума пільг з операцій, що не підлягають оподаткуванню (операції з вивезення (експорту) підакцизних товарів (продукції) за межі митної території України та ввезення на митну територію України раніше експортованих підакцизних товарів (продукції), у яких виявлено недоліки, що перешкоджають реалізації цих товарів на митній території країни імпортера, підтверджено належно оформленими документами), зазначених у пункті 213.2 статті 213 розділу VI ПКУ. Нарахування такої суми акцизного податку здійснюється за формою згідно з додатками 1, 2, 4 до Декларації;
7) у рядку Б12 проставляється сума пільг з операцій, що звільняються від оподаткування згідно з переліком таких операцій, зазначених у пункті 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу. Нарахування такої суми акцизного податку здійснюється за формою згідно з додатками 1, 2, 4 до Декларації;
8) у рядку Б13 зазначається сума усіх податкових зобов’язань, нарахованих з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, тютюнової сировини, тютюнових відходів, що визначається як сума рядків Б1-Б8, за вирахуванням рядків Б2 та Б9. У рядках Б13.1, Б13.2 проставляються суми податкового зобов’язання відповідно до кодів бюджетної класифікації, обчислені окремо за специфічною та адвалорною ставками акцизного податку для вироблених на території України тютюнових виробів;
9) у рядку Б14 зазначається сума усіх податкових зобов’язань, нарахованих з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну (в тому числі тютюнової сировини, тютюнових відходів), що визначається як значення рядка Б2, за вирахуванням рядка Б10. У рядках Б14.1, Б14.2 проставляються суми податкового зобов’язання відповідно до кодів бюджетної класифікації, обчислені окремо за специфічною та адвалорною ставками акцизного податку для ввезених на митну територію України тютюнових виробів.
Сума акцизного податку за адвалорною ставкою визначається як різниця між загальною сумою податкового зобов’язання (графа 17 додатка 2 до Декларації) та сумою акцизного податку за специфічною ставкою (графа 13 додатка 2 до Декларації).
| Код операції | Розділ Б. Податкові зобов’язання з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну (в тому числі тютюнової сировини, тютюнових відходів) | Код показника додатка | Сума акцизного податку |
| Б1 | Операції з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції) | Д.1 (к. 16) Д.2 (к. 17) | |
| Б2 | Операції із ввезених(ої) підакцизних товарів (продукції) на митну територію України | Д.1 (к. 16) Д.2 (к. 17) | |
| Б3 | Інші операції з реалізації та/або передачі в межах одного підприємства підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, своїм працівникам, а також здійснення внесків підакцизними товарами (продукцією) до статутного капіталу, в тому числі: | Д.1 (к. 16) Д.2 (к. 17) | |
| Б3.1 | з метою власного споживання | х | |
| Б3.2 | для промислової переробки | х | |
| Б3.3 | для здійснення внесків до статутного капіталу | ||
| Б3.4 | своїм працівникам | х | |
| Б4 | Операції з реалізації підакцизних товарів (продукції), у тому числі: | Д.1 (к. 16) Д.2 (к. 17) | |
| Б4.1 | таких, за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання | х | |
| Б4.2 | що за правом успадкування чи з інших підстав переходять у власність держави | х | |
| Б5 | Обсяги втрачених(ої) підакцизних товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат | Д.1 (к. 16) Д.2 (к. 17) | |
| Б6 | Обсяги підакцизних товарів (продукції), що ввезені із звільненням від оподаткування згідно з підпунктами 213.3.3, 213.3.10 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу, у разі недотримання вимог митних режимів | Д.1 (к. 16) Д.2 (к. 17) | |
| Б7 | Обсяги тютюнової сировини, тютюнових відходів, тютюну та промислових замінників тютюну, що отримані або ввезені із звільненням від оподаткування як сировина для виробництва підакцизної продукції у разі нецільового використання (підпункти 213.3.5, 213.3.6 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу) | Д.1 (к. 16) Д.2 (к. 17) | |
| Б8 | Обсяги підакцизних товарів (продукції), для маркування яких придбавалися марки акцизного податку, які були втрачені платником податку | Д.5 (к. 10) | |
| Б9 | Коригування податкового зобов’язання з вироблених підакцизних товарів, у тому числі: | ||
| Б9.1 | на суму акцизного податку з повернених підакцизних товарів (продукції) платнику податку згідно з пунктом 217.5 статті 217 розділу VI Кодексу | Д.1 (к. 16) Д.2 (к. 17) | |
| Б9.2 | інші випадки | Д.1 (к. 16) Д.2 (к. 17) | |
| Б10 | Коригування податкового зобов’язання з ввезених(ої) підакцизних товарів (продукції), у тому числі: | ||
| Б10.1 | на суму акцизного податку з повернених(ої) підакцизних товарів (продукції) платнику податку згідно з пунктом 218.4 статті 218 розділу VI Кодексу | Д.1 (к. 13) Д.2 (к. 17) | |
| Б10.2 | інші випадки | Д.1 (к.16) Д.2 (к. 17) | |
| Б11 | Сума пільг з операцій, які не підлягають оподаткуванню акцизним податком (пункт 213.2 статті 213 розділу VI Кодексу) | Д.1 (к. 15) Д.2 (к. 17) Д.4 (к. 10) | |
| Б12 | Сума пільг з операцій, які звільняються від оподаткування (пункт 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу) | Д.1 (к. 15) Д.2 (к. 17) Д.4 (к. 9) | |
| Б13 | Усього податкових зобов’язань з вироблених підакцизних товарів(сума значень рядків Б1-Б8, за вирахуванням рядків Б2 та Б9), у тому числі: | х | |
| Б13.1 | за специфічними ставками | х | |
| Б13.2 | за адвалорними ставками | х | |
| Б14 | Усього податкових зобов’язань з ввезених підакцизних товарів(значення рядка Б2, за вирахуванням рядка Б10), у тому числі: | х | |
| Б14.1 | за специфічними ставками | х | |
| Б14.2 | за адвалорними ставками | х |
Рис. 3.4. Розділ Б Декларації з акцизного податку.
Розділ В ««Податкові зобов’язання з нафтопродуктів, скрапленого газу, речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, палива моторного альтернативного (в тому числі біодизеля та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас.% нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот), визначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу» (рис. 3.5) заповнюється відповідними платниками акцизного податку в такому порядку:
1) у першій колонці рядків В1-В9 зазначаються коди розділу та операцій з підакцизних товарів (продукції), оподаткування яких передбачено розділом VI ПКУ;
2) у другій колонці рядків В1-В9 зазначається перелік операцій з підакцизних товарів (продукції), у результаті яких виникає податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку;
3) у третій колонці рядків В1-В9 зазначаються коди показника додатків до Декларації, що використовуються для обчислення сум акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), та номери колонок додатків, дані яких вносяться до Декларації;
4) у четвертій колонці рядків В1-В9 зазначаються суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), обчислені за формою згідно з додатком 1 до Декларації.
Суми акцизного податку у четвертій колонці рядків В1-В9 обчислюються за формою згідно з додатком 1 до Декларації, які заповнюються та надаються із зазначенням у верхньому лівому куті додатків коду операції та рядка, визначених у першій колонці розділу В;
5) у рядку В10 зазначаються суми зменшення (коригування) податку, які обчислюються також за формою згідно з додатком 1 до Декларації:
- у рядку В10.1 зазначається зменшення (коригування) суми податку на суму, обчислену з повернених підакцизних товарів (продукції) платнику, що раніше були реалізовані, як це передбачено пунктом 217.5 статті 217 розділу VI ПКУ;
- у рядку В10.2 зазначаються суми зменшення податку в інших випадках (коригування податкового зобов’язання на суму втрачених товарів (продукції), з яких не виникає податкове зобов’язання за обставин, перелічених у пункті 216.3 статті 216 розділу VI ПКУ);
6) у рядку В11 проставляється сума пільг з операцій, що не підлягають оподаткуванню (операції з вивезення (експорту) та ввезення на митну територію України раніше експортованих підакцизних товарів (продукції), у яких виявлено недоліки, що перешкоджають реалізації цих товарів на митній території країни імпортера, підтверджено належно оформленими документами), зазначених у пункті 213.2 статті 213 розділу VI ПКУ. Нарахування такої суми акцизного податку здійснюється за формою згідно з додатком 4 до Декларації;
7) у рядку В12 проставляється сума пільг з операцій, що звільняються від оподаткування згідно з переліком таких операцій, наведеним у пункті 213.3 статті 213 розділу VI ПКУ. Нарахування такої суми акцизного податку здійснюється за формою згідно з додатком 4 до Декларації;
8) у рядку В13 проставляється сума пільг за податковими векселями, виданими при отриманні нафтопродуктів за нульовою ставкою для виробництва етилену згідно з пунктом 229.2 статті 229 розділу VI ПКУ;
9) у рядку В14 проставляється сума пільг за податковими векселями, виданими для отримання нафтопродуктів як сировини для виробництва у хімічній промисловості, за нульовою ставкою згідно з пунктом 229.4 статті 229 розділу VI ПКУ за даними колонки 11 додатка 4 до Декларації;
10) у рядку В15 проставляється сума пільг за податковими векселями, виданими для отримання речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, які отримані як сировина для виробництва у хімічній промисловості, за нульовою ставкою згідно з пунктом 229.6 статті 229 розділу VI ПКУ за даними колонки 11 додатка 4 до Декларації;
11) у рядку В16 зазначається усього податкових зобов’язань, нарахованих з нафтопродуктів, скрапленого газу, речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, палива моторного альтернативного (в тому числі біодизеля та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас.% нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот), що визначаються як сума рядків В1 - В9, за вирахуванням рядка В10. У рядках В16.1-В16.6 проставляються суми податкового зобов’язання відповідно до кодів бюджетної класифікації, обчислені окремо з бензинів моторних та інших нафтопродуктів (легкі, середні та важкі дистиляти), скрапленого газу природного, скрапленого газу (пропан або суміш пропану з бутаном) та інших газів, речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, палива моторного альтернативного, біодизеля та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас.% нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот, інших товарів, визначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI ПКУ.
| Код операції | Розділ В. Податкові зобов’язання з нафтопродуктів, скрапленого газу, речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, палива моторного альтернативного (в т.ч. біодизеля та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас.% нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот), визначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу | Код показника додатка | Сума акцизного податку |
| В1 | Операції з реалізації вироблених(ої) в Україні підакцизних товарів (продукції) | Д.1 (к. 16) | |
| В2 | Операції з реалізації та/або передачі в межах одного підприємства підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, своїм працівникам, а також здійснення внесків підакцизними товарами (продукцією) до статутного капіталу, в тому числі: | Д.1 (к. 16) | |
| В2.1 | з метою власного споживання | х | |
| В2.2 | для промислової переробки | х | |
| В2.3 | для здійснення внесків до статутного капіталу | х | |
| В2.4 | своїм працівникам | х | |
| В3 | Операції з реалізації підакцизних товарів (продукції), у тому числі: | Д.1 (к. 16) | |
| В3.1 | конфіскованих | х | |
| В3.2 | визнаних безхазяйними | х | |
| В3.3 | таких, за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання | х | |
| В3.4 | що за правом успадкування чи з інших підстав переходять у власність держави | х | |
| В4 | Обсяги втрачених підакцизних товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат | Д.1 (к. 16) | |
| В5 | Обсяги підакцизних товарів (продукції), що ввезені із звільненням від оподаткування згідно з підпунктами 213.3.3, 213.3.9 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу, у разі недотримання вимог митних режимів | Д.1 (к. 16) | |
| В6 | Обсяги нафтопродуктів, вироблених в Україні або ввезених в Україну за нульовою ставкою або без сплати акцизного податку як сировина для виробництва етилену, у разі порушення умов їх цільового використання (підпункт 229.2.16 пункту 229.2; підпункт 229.3.18 пункту 229.3 статті 229 розділу VI Кодексу) | Д.1 (к. 16) | |
| В7 | Обсяги скрапленого газу, використаного не за цільовим призначенням (підпункт 213.3.11 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу) | Д.1 (к. 16) | |
| В8 | Обсяги нафтопродуктів, що використовуються як сировина для хімічної промисловості, вироблених або ввезених в Україну за нульовою ставкою акцизного податку або без сплати акцизного податку, у разі нецільового їх використання (підпункт 229.4.16 пункту 229.4; підпункт 229.5.18 пункту 229.5 статті 229 розділу VI Кодексу) | Д.1 (к. 16) | |
| В9 | Обсяги речовин, що отримані як компоненти моторних палив, які використовуються як сировина для хімічної промисловості, вироблених або ввезених в Україну за нульовою ставкою акцизного податку або без сплати акцизного податку, у разі нецільового їх використання (підпункт 229.6.14 пункту 229.6; підпункт 229.7.16 пункту 229.7 статті 229 розділу VI Кодексу) | Д.1 (к. 16) | |
| В10 | Коригування податкового зобов’язання, у тому числі: | Д.1 (к. 16) | |
| В10.1 | на суму акцизного податку з повернених(ої) підакцизних товарів (продукції) платнику податку згідно з пунктом 217.5 статті 217 розділу VI Кодексу | х | |
| В10.2 | інші випадки | х | |
| В11 | Сума пільг з операцій, які не підлягають оподаткуванню (пункт 213.2 статті 213 розділу VI Кодексу) | Д.4 (к. 10) | |
| В12 | Сума пільг з операцій, які звільняються від оподаткування (пункт 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу) | Д.4 (к. 9) | |
| В13 | Сума пільг за податковими векселями, виданими при отриманні нафтопродуктів за нульовою ставкою (пункт 229.2 статті 229 розділу VI Кодексу) | Д.4 (к. 11) | |
| В14 | Сума пільг за податковими векселями, виданими при отриманні нафтопродуктів за нульовою ставкою (пункт 229.4 статті 229 розділу VI Кодексу) | Д.4 (к. 11) | |
| В15 | Сума пільг за податковими векселями, виданими при отриманні речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, які використовуються як сировина для хімічної промисловості, за нульовою ставкою (пункт 229.6 статті 229 розділу VI Кодексу) | Д.4 (к. 11) | |
| В16 | Усього податкових зобов’язань(сума значень рядків В1–В9, за вирахуванням рядка В10), у тому числі з: | х | |
| В16.1 | бензинів моторних | х | |
| В16.2 | інших нафтопродуктів (легких, середніх та важких дистилятів), визначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу | х | |
| В16.3 | скрапленого газу | х | |
| В 16.4 | речовин, що використовуються як компоненти моторних палив | х | |
| В 16.5 | палива моторного альтернативного | х | |
| В 16.6 | біодизеля та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот | х |
Рис. 3.5. Розділ В Декларації з акцизного податку.
Розділ Г «Податкові зобов’язання з автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів (включаючи мопеди), велосипедів з допоміжним мотором, з колясками або без них, моторних транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб i більше, моторних транспортних засобів для перевезення вантажів» (рис. 3.6) заповнюється у такому порядку:
1) у першій колонці рядків Г1-Г7 зазначаються коди розділу та операцій з підакцизних товарів (продукції), оподаткування яких передбачено розділом VI Кодексу;
2) у другій колонці рядків Г1-Г7 зазначається перелік операцій з підакцизних товарів (продукції), у результаті яких виникає податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку;
3) у третій колонці рядків Г1-Г7 зазначаються коди показника додатків до Декларації, що використовуються для обчислення сум акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), та номери колонок додатків, дані яких вносяться до Декларації;
4) у четвертій колонці рядків Г1-Г7 зазначаються суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), обчислені за формою згідно з додатком 1 до Декларації.
Суми акцизного податку у четвертій колонці рядків Г1-Г7 обчислюються за формою згідно з додатком 1 до Декларації, які заповнюються та надаються із зазначенням у верхньому лівому куті додатків коду операції та рядка, визначених у першій колонці розділу Г;
5) у рядку Г8 зазначаються суми зменшення податкового зобов’язання з підакцизних товарів (продукції), обчислені за формою згідно з додатком 1 до Декларації:
- зменшення суми податку на суму, обчислену з повернених підакцизних товарів (продукції) платнику податку, що раніше були реалізовані або ввезені платником, як це передбачено пунктом 217.5 статті 217 та пунктом 218.4 статті 218 розділу VI ПКУ;
- зменшення суми податку (в інших випадках коригування податкового зобов’язання на суму втрачених товарів (продукції), з яких не виникає податкове зобов'язання за обставин, перелічених у пункті 216.3 статті 216 розділу VI ПКУ);
6) у рядку Г9 проставляється сума пільг з операцій, що не підлягають оподаткуванню (операції з вивезення (експорту) та ввезення на митну територію України раніше експортованих підакцизних товарів (продукції), у яких виявлено недоліки, що перешкоджають реалізації цих товарів на митній території країни імпортера, та підтверджено належно оформленими документами), зазначених у пункті 213.2 статті 213 розділу VI ПКУ. Нарахування суми пільг з акцизного податку здійснюється за формами згідно з додатками 1 та 4 до Декларації;
7) у рядку Г10 проставляється сума пільг з операцій, що звільняються від оподаткування згідно з переліком таких операцій, зазначених у пункті 213.3 статті 213 розділу VI ПКУ. Нарахування суми пільг акцизного податку здійснюється за формами згідно з додатками 1 та 4 до Декларації;
8) у рядку Г11 зазначається усього податкових зобов’язань (сума показників рядків Г1-Г7, за вирахуванням значення рядка Г8).
У рядках Г11.1-Г11. 7 проставляються суми податкового зобов’язання відповідно до кодів бюджетної класифікації, обчислені окремо з моторних транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб i більше, включаючи водія (крім моторних транспортних засобів, зазначених у товарнійпозиції 8702 90 90 згідно з УКТ ЗЕД); автомобілів легкових та інших моторних транспортних засобів, призначених головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів, зазначених у товарній позиції 8702 згідно з УКТ ЗЕД), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони, гоночні автомобілі; моторних транспортних засобів для перевезення вантажів; кузовів для автомобілів, зазначених у товарній позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД; мотоциклів (включаючи мопеди) та велосипедів з допоміжним мотором, з колясками або без них; причепів та напівпричепів для тимчасового проживання у кемпінгах типу причіпних будиночків; автомобілів, які в установленому законодавством порядку подаються до органів внутрішніх справ України для реєстрації або перереєстрації у зв’язку зі зміною моделі транспортного засобу, яка до переобладнання під час ввезення відповідала товарній позиції 8704 згідно з УКТ ЗЕД, а після переобладнання відповідає товарній позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД.
| Код операції | Розділ Г. Податкові зобов’язання з автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів (включаючи мопеди), велосипедів з допоміжним мотором, з колясками або без них, моторних транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб i більше, моторних транспортних засобів для перевезення вантажів | Код показника додатка | Сума акцизного податку |
| Г1 | Операції з реалізації підакцизних товарів (продукції) | Д.1 (к. 16) | |
| Г2 | Операції з реалізації та/або передачі в межах одного підприємства підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, своїм працівникам, а також здійснення внесків підакцизними товарами (продукцією) до статутного капіталу, в тому числі: | Д.1 (к. 16) | |
| Г2.1 | з метою власного споживання | х | |
| Г2.2 | для промислової переробки | х | |
| Г2.3 | для здійснення внесків до статутного капіталу | х | |
| Г2.4 | своїм працівникам | х | |
| Г3 | Операції з реалізації підакцизних товарів (продукції), в тому числі: | Д.1 (к. 16) | |
| Г3.1 | конфіскованих | х | |
| Г3.2 | визнаних безхазяйними | х | |
| Г3.3 | таких, за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання | х | |
| Г3.4 | що за правом успадкування чи з інших підстав переходять у власність держави | х | |
| Г4 | Операції з обсягів підакцизних товарів (продукції), які не підлягали оподаткуванню у разі порушення умов пункту 213.2 статті 213 розділу VI Кодексу | Д.1 (к. 16) | |
| Г5 | Операції з обсягів підакцизних товарів (продукції), які звільняються від оподаткування у разі недотримання умов щодо такого звільнення згідно з пунктом 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу | Д.1 (к. 16) | |
| Г6 | Обсяги втрачених підакцизних товарів (продукції) | Д.1 (к. 16) | |
| Г7 | Операції з обсягів автомобілів, які в установленому законодавством порядку подаються до органів внутрішніх справ України для реєстрації або перереєстрації у зв’язку зі зміною моделі транспортного засобу, яка до переобладнання під час ввезення відповідала товарній позиції 8704 згідно з УКТ ЗЕД, а після переобладнання відповідає товарній позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД | Д.1 (к. 16) | |
| Г8 | Коригування податкового зобов’язання, в тому числі: | ||
| Г8.1 | на суму акцизного податку з повернених підакцизних товарів (продукції) платнику податку згідно з пунктом 218.4 статті 218 розділу VI Кодексу | Д.1 (к. 16) | |
| Г8.2 | інші випадки | Д.1 (к. 16) | |
| Г9 | Сума пільг з операцій, які не підлягають оподаткуванню (пункт 213.2 статті 213 розділу VI Кодексу) | Д.1 (к. 15) Д.4 (к. 10 ) | |
| Г10 | Сума пільг з операцій, які звільняються від оподаткування (пункт 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу) | Д.1 (к. 15) Д.4 (к. 9) | |
| Г11 | Усього податкових зобов’язань(сума значень рядків Г1 – Г7, за вирахуванням рядка Г8), в тому числі: | х | |
| Г11.1 | моторні транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб i більше, включаючи водія (крім моторних транспортних засобів, зазначених у товарній позиції 8702 90 90 згідно з УКТ ЗЕД) | х | |
| Г11.2 | автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів, зазначених у товарній позиції 8702 згідно з УКТ ЗЕД), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони, гоночні автомобілі | х | |
| Г11.3 | моторні транспортні засоби для перевезення вантажів | х | |
| Г11.4 | кузови для автомобілів, зазначених у товарній позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД | х | |
| Г11.5 | мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них | х | |
| Г11.6 | причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах типу причіпних будиночків | х | |
| Г11.7 | автомобілі, які в установленому законодавством порядку подаються до органів внутрішніх справ України для реєстрації або перереєстрації у зв’язку зі зміною моделі транспортного засобу, яка до переобладнання під час ввезення відповідала товарній позиції 8704 згідно з УКТ ЗЕД, а після переобладнання відповідає товарній позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД | х |
Рис. 3.6. Розділ Г Декларації з акцизного податку.
Розділ Ґ «Податкові зобов’язання з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» (рис. 3.7) заповнюється в такому порядку:
1) у першій колонці рядків Ґ1.1-Ґ1.11 зазначаються коди розділу та операцій з роздрібної торгівлі підакцизними товарами, оподаткування яких передбачено розділом VI ПКУ;
2) у другій колонці рядків Ґ1.1-Ґ1.11 зазначається перелік операцій з роздрібної торгівлі підакцизними товарами, в результаті яких у платника виникає податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку;
3) у третій колонці рядків Ґ1.1-Ґ1.11 зазначаються коди показника додатків, що використовуються для обчислення суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, у тому числі лікеро-горілчаної продукції, виноробної продукції, інших спиртових дистилятів, продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об’ємних одиниць та більше, пива, тютюну, тютюнових виробів, промислових замінників тютюну, та визначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI ПКУ бензинів моторних, інших нафтопродуктів (легких, середніх та важких дистилятів), скрапленого газу, речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, палива моторного альтернативного, біодизеля та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас.% нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот, інших підакцизних товарів;
4) у четвертій колонці рядків Ґ1.1-Ґ1.11 зазначаються обчислені за формою згідно з додатком 6 до Декларації суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, у тому числі лікеро-горілчаної продукції, виноробної продукції, інших спиртових дистилятів, продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше, пива, тютюну, тютюнових виробів, промислових замінників тютюну, та визначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI ПКУ бензинів моторних, інших нафтопродуктів (легких, середніх та важких дистилятів), скрапленого газу (в тому числі скрапленого газу природного), речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, палива моторного альтернативного, біодизеля та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас.% нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот, інших підакцизних товарів;
5) у рядку Ґ2 зазначаються податкові зобов’язання в розрізі відповідних кодів місць здійснення роздрібної торгівлі підакцизними товарами (КОАТУУ).
| Код операції | Розділ Ґ. Податкові зобов’язання з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів | Код показника додатка | Сума акцизного податку | |
| Ґ1 | Усього податкових зобов’язань, у тому числі з: | Д.6 (к. 7) | ||
| Ґ1.1 | лікеро-горілчаної продукції | х | ||
| Ґ1.2 | виноробної продукції, інших спиртових дистилятів, продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше | |||
| Ґ1.3 | пива | х | ||
| Ґ1.4 | тютюну, тютюнових виробів, промислових замінників тютюну | х | ||
| Ґ1.5 | бензинів моторних | х | ||
| Ґ1.6 | інших нафтопродуктів (легких, середніх та важких дистилятів), визначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу | |||
| Ґ1.7 | скрапленого газу | х | ||
| Ґ1.8 | речовин, що використовуються як компоненти моторних палив | х | ||
| Ґ1.9 | палива моторного альтернативного | х | ||
| Ґ1.10 | біодизеля та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот | х | ||
| Ґ1.11 | інших підакцизних товарів | х | ||
| Ґ2 | Податкові зобов’язання в розрізі КОАТУУ: | |||
Рис. 3.7. Розділ Ґ Декларації з акцизного податку.
Розділ Д «Податкові зобов’язання з оптового постачання електричної енергії та виробництва електричної енергії, проданої поза оптовим ринком електричної енергії» (рис. 3.8) заповнюється у такому порядку:
1) у першій колонці рядків Д1.1, Д1.2 та Д2.1, Д2.2 зазначаються коди розділу та операцій з оптового постачання електричної енергії та виробництва електричної енергії, проданої поза оптовим ринком електричної енергії, оподаткування яких передбачені розділом VI ПКУ;
2) у другій колонці рядків Д1.1, Д1.2 та Д2.1, Д2.2 зазначається перелік операцій з оптового постачання електричної енергії та виробництва електричної енергії, проданої поза оптовим ринком електричної енергії, в результаті яких у платника виникає податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку;
3) у третій колонці рядків Д1.1, Д1.2 зазначаються коди показника додатків, що використовуються для обчислення суми податкових пільг з оптового постачання електричної енергії та виробництва електричної енергії, проданої поза оптовим ринком електричної енергії, дані яких вносяться до Декларації;
4) у третій колонці рядків Д2.1, Д2.2 зазначаються коди показника додатків, що використовуються для обчислення суми акцизного податку з оптового постачання електричної енергії та виробництва електричної енергії, проданої поза оптовим ринком електричної енергії, дані яких вносяться до Декларації;
5) у четвертій колонці рядків Д1.1, Д1.2 та Д2.1, Д2.2 зазначаються суми акцизного податку з оптового постачання електричної енергії та виробництва електричної енергії, проданої поза оптовим ринком електричної енергії, обчислені за формою згідно з додатком 7 до Декларації.
| Код операції | Розділ Д. Податкові зобов’язання з оптового постачання електричної енергії та виробництва електричної енергії, проданої поза оптовим ринком електричної енергії | Код показника додатка | Сума акцизного податку |
| Д1 | Усього податкових пільг, у тому числі: | Д.7 (к. 10) | |
| Д1.1 | операції з реалізації відпущеної електричної енергії (для оптового постачальника електричної енергії) | х | |
| Д1.2 | операції з реалізації відпущеної електричної енергії, що продається поза оптовим ринком електричної енергії | х | |
| Д2 | Усього податкових зобов’язань, у тому числі: | Д.7 (к. 9) | |
| Д2.1 | операції з реалізації відпущеної електричної енергії (для оптового постачальника електричної енергії) | х | |
| Д2.2 | операції з реалізації відпущеної електричної енергії, що продається поза оптовим ринком електричної енергії | х |
Рис. 3.8. Розділ Д Декларації з акцизного податку.
Декларація з акцизного податку містить 9 додатків, які подаються при заповненні відповідних рядків декларації:
— Додаток 1 «Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку».
— Додаток 2 Розрахунок суми акцизного податку з тютюнових виробів, на які встановлено специфічні та адвалорні ставки акцизного податку одночасно».
— Додаток 3 Розрахунок суми акцизного податку з алкогольних напоїв (стаття 225 розділу VI Кодексу)».
— Додаток 4 «Розшифровка оборотів, які не підлягають оподаткуванню, звільняються від оподаткування, оподатковуються за нульовою ставкою».
— Додаток 5 Розрахунок суми акцизного податку з втрачених марок акцизного податку, що були придбані для маркування тютюнових виробів».
— Додаток 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів».
— Додаток 7 «Розрахунок суми акцизного податку з оптового постачання електричної енергії та виробництва електричної енергії, проданої поза оптовим ринком електричної енергії».
— Додаток 8 «Розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов’язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах».
— Додаток 9 «Зразок доповнення до Декларації відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу ІІ Коде