Статья 172. Дата фактического получения дохода
1. В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется как день:
1.1. выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц) - при получении доходов в денежной форме, если иное не установлено настоящей статьей;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2015 N 343-З)
1.2. получения (в том числе поступления на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и от внереализационных операций - при осуществлении белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности. При поступлении денежных средств в качестве предварительной оплаты датой фактического получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), в том числе при сдаче (передаче) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)), имущественных прав признается соответственно день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, сдачи (передачи) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)), передачи имущественных прав.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)
Для целей настоящей главы днем выполнения работ (оказания услуг) признается день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы), а при отсутствии документов либо при их оформлении по истечении срока выполнения работ (оказания услуг), указанного в договоре, - последний день срока выполнения работ (оказания услуг), указанный в договоре.
При сдаче (передаче) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)) днем сдачи (передачи) объекта в аренду (лизинг) признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее даты фактической передачи объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю);
(часть третья пп. 1.2 статьи 172 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.3. передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме, если иное не установлено настоящей статьей;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.4. следующий за днем, установленным для возврата имущества, - при невозврате имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе (в том числе в соответствии с договорами займа, задатка), если иное не установлено пунктом 2-1 статьи 178 настоящего Кодекса;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)
1.5. прекращения обязательства перед плательщиком по выплате (выдаче) ему дохода - при прекращении такого обязательства, в том числе в результате зачета, прощения долга, уступки плательщиком права требования другому лицу;
1.6. следующий за днем истечения сроков исковой давности по исполнению обязательств, - при наличии неисполненных обязательств по оплате выполненных в пользу плательщика работ или оказанных услуг, а также при получении имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности на условиях иных, чем предусмотренные подпунктом 1.4 настоящего пункта, при наличии не исполненных плательщиком обязательств;
1.7. представления индивидуальным предпринимателем заявления о прекращении деятельности - при получении имущества в связи с осуществлением ранее предпринимательской деятельности (в том числе в соответствии с договорами займа, задатка) при наличии не исполненных плательщиком обязательств, а также в размере стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав при наличии не исполненных перед плательщиком обязательств;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 26.10.2012 N 431-З)
1.8. совершения плательщиком каждой отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественного права - при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами;
1.9. составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего выбытие товаров, - при выбытии товаров сверх норм естественной убыли и прочем выбытии товаров, указанных в подпункте 2.10 пункта 2 статьи 176 настоящего Кодекса;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.10. составления отчета комиссионера, но не позднее дня фактического перечисления (передачи) комитенту или по его поручению третьим лицам денежных средств, полученных от исполнения договора комиссии, - при удержании комиссионером своего вознаграждения из суммы денежных средств, поступивших от исполнения договора комиссии;
(пп. 1.10 статьи 172 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.10. исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З.
1.11. следующий за днем истечения срока исковой давности по исполнению обязательства, - при получении денежных средств в порядке предварительной оплаты (аванса, задатка) товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии не исполненного плательщиком обязательства по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, а в случае ликвидации юридического лица или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, от которых получена предварительная оплата (аванс, задаток), - как день, следующий за днем внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи об их исключении из указанного регистра;
(пп. 1.11 статьи 172 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.12. составления плательщиком авансового отчета об израсходованных суммах в служебной командировке - при направлении такого плательщика в служебную командировку;
(пп. 1.12 статьи 172 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
1.12-1. первый день месяца, следующего за месяцем, в котором истек установленный законодательством срок для принятия налоговым агентом распоряжения об удержании у плательщика сумм задолженности в погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, - при невозврате налоговому агенту плательщиком в установленный срок денежных средств, полученных под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, и (или) на иные предстоящие расходы, за исключением случая, указанного в подпункте 1.12 настоящего пункта;
(пп. 1.12-1 статьи 172 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.13. принятия решения о распределении (перераспределении) долей в уставном фонде (паев, акций), увеличения номинальной стоимости акций - при получении доходов в виде долей в уставном фонде (паев, акций), увеличения номинальной стоимости акций;
(пп. 1.13 статьи 172 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
1.14. принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам, - для доходов в виде дивидендов и приравненных к ним доходов;
(пп. 1.14 статьи 172 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.15. установления налоговым органом превышения расходов над доходами - для доходов, исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами в соответствии с законодательством.
(пп. 1.15 статьи 172 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1-1. Для исчисления подоходного налога с физических лиц с доходов в виде оплаты труда датой фактического получения плательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).
(п. 1-1 статьи 172 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1-2. Определение даты фактического получения дохода для целей исчисления подоходного налога с физических лиц с отдельных доходов плательщика производится с учетом следующих особенностей:
доходы (доходы за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей), начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены;
доходы, выплачиваемые по решению суда, за исключением доходов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, а также доходы, выплачиваемые в виде индексации денежных доходов, в виде премий и иных вознаграждений, доходы по договорам гражданско-правового характера включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются.
(п. 1-2 статьи 172 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
2. При невозможности определения дня получения дохода от источников за пределами территории Республики Беларусь датой фактического получения дохода признается день прибытия плательщика на территорию Республики Беларусь, а при отсутствии такого прибытия в течение соответствующего налогового периода - последний рабочий день этого налогового периода.