Статья 294. Объект налогообложения и налоговая база единого налога
1. Объектом налогообложения единым налогом признается:
1.1. для плательщиков - индивидуальных предпринимателей:
1.1.1. оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подпунктах 1.3 - 1.41 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, в том числе в случае их оплаты организациями и индивидуальными предпринимателями;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.1.2. розничная торговля товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, включая продажу этих товаров через розничную торговую сеть организациям и индивидуальным предпринимателям в порядке, установленном законодательством;
1.1.3. осуществление общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе (далее в настоящей главе и приложении 25 к настоящему Кодексу - объекты общественного питания) в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса;
1.2. для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей), за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь:
1.2.1. осуществление видов деятельности, указанных в абзацах втором - четырнадцатом пункта 1 статьи 295 настоящего Кодекса;
1.2.2. осуществление видов деятельности, указанных в подпунктах 1.1 - 1.40 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, в случаях, предусмотренных пунктом 2-1 статьи 299 настоящего Кодекса;
1.3. для плательщиков - иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, - осуществляемая по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце) на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных промыслов (ремесел), продукции растениеводства и пчеловодства, а также осуществление видов деятельности, указанных в подпунктах 1.1 - 1.40 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, в случаях, предусмотренных пунктом 2-1 статьи 299 настоящего Кодекса.
(пп. 1.3 статьи 294 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
(п. 1 статьи 294 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
1-1. Не является объектом налогообложения единым налогом розничная торговля (реализация) овощами и фруктами (в том числе в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иной продукцией растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады), молочными и кисломолочными продуктами (в том числе в переработанном виде), продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица) как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде, - для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, и индивидуальных предпринимателей.
(часть первая п. 1-1 статьи 294 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
Основанием для непризнания объектом налогообложения единым налогом реализации продукции, указанной в части первой настоящего пункта, является представление плательщиком справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, указанными в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 153 настоящего Кодекса, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику и (или) указанным лицам для строительства и (или) обслуживания жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела. Форма справки и порядок ее выдачи устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З)
Основанием для непризнания объектом налогообложения единым налогом реализации продукции пчеловодства, произведенной на территории Республики Беларусь, является представление плательщиком наряду со справкой, указанной в части второй настоящего пункта, либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) ветеринарно-санитарного паспорта пасеки, выданного на территории Республики Беларусь, и (или) свидетельства, оформленного на основании этого паспорта.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
Плательщики, реализующие продукцию, указанную в части первой настоящего пункта, обязаны хранить в местах реализации этой продукции документы, указанные в частях второй и третьей настоящего пункта.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З)
2. В целях настоящей главы и приложения 25 к настоящему Кодексу признаются:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
потребителем - гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
осуществлением деятельности плательщиком - действия плательщика, направленные на реализацию товаров (работ, услуг), включая принятие от потребителя заказа на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), а также иные аналогичные действия, направленные на реализацию товаров (работ, услуг);
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
обслуживающим объектом - транспортное средство (при осуществлении видов деятельности, предусмотренных подпунктами 1.10 - 1.12 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса), иной объект, принадлежащий плательщику на праве собственности, владения, пользования, в котором оказываются услуги (выполняются работы) потребителям, осуществляется прием заказов на оказание услуг (выполнение работ) потребителям;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
документами, подтверждающими приобретение (поступление) товаров (в том числе сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, использованных для производства товаров собственного производства):
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
оформленные в соответствии с требованиями законодательства первичные учетные документы, подтверждающие приобретение товаров, - по товарам, приобретенным на территории Республики Беларусь;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
договоры, на основании которых товары ввозятся с территории государств - членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Беларусь, транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Беларусь, счета-фактуры налогоплательщиков государств - членов Евразийского экономического союза - по товарам, приобретенным на территории государств - членов Евразийского экономического союза, если иное не предусмотрено абзацем восьмым настоящего пункта;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З)
первичные учетные документы, предусмотренные законодательством государства, на территории которого приобретены товары, с приложением к ним кассовых (товарных) чеков, квитанций или других документов, подтверждающих оплату товаров, а также счетов-фактур, если их оформление предусмотрено законодательством государства - члена Евразийского экономического союза, на территории которого приобретены товары, - по товарам, приобретенным на территории государств - членов Евразийского экономического союза за наличный расчет;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
таможенные декларации, товаросопроводительные документы или иные документы, подтверждающие приобретение (поступление) товаров, - по иным товарам;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
автомототранспортными средствами - легковые автомобили, мотоциклы, квадрициклы, снегоходы; мотороллеры, мопеды, скутеры и иные аналогичные транспортные средства, прицепы и полуприцепы.
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
3. Налоговая база единого налога определяется плательщиками - индивидуальными предпринимателями исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, валовой выручки, а также продолжительности отчетного периода.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2014 N 224-З)
Налоговая база единого налога для плательщиков - физических лиц определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых мест, иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами мест для осуществления торговли.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
(п. 3 статьи 294 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)