Організація податкового обліку на підприємстві.
Раціональна організація податкового обліку дає змогу скоротити витрати підприємства, пов’язані з оподаткуванням за декількома напрямками, зокрема, за рахунок:
- скорочення суми податкових платежів підприємства;
- запобігання видатків на сплату фінансових санкцій, пов’язаних з некоректним веденням податкового обліку на підприємстві;
- одержання додаткового прибутку завдяки збільшенню оборотності капіталу за рахунок недопущення сум податкових переплат;
- економії витрат на організацію і ведення податкового обліку.
Вплив деяких з наведених факторів на витрати підприємства можна проілюструвати на таких прикладах:
1. Документообіг. Як відомо, податковий кредит з ПДВ підприємства підтверджується податковими накладними. Таким чином, несвоєчасне надходження податкових накладних з відділу постачання в бухгалтерію підприємства може призвести до того, що підприємство із запізненням відобразить в податковому обліку суму податкового кредиту, і в результаті сплатить суму ПДВ поточного податкового періоду в підвищеному розмірі.
2. Регістри податкового обліку. Некоректне заповнення Реєстру податкових накладних може викликати перекручування сум у звітності з ПДВ, і в результаті спричинити нарахування штрафних санкцій.
3. Документи податкової звітності. Несвоєчасна подача або некоректне заповнення документів податкової звітності спричиняє застосування фінансових санкцій (додаткові витрати підприємства).
4. Сплата податкових платежів. Несвоєчасна або неповна сплата податкових платежів також призводить до нарахування фінансових санкцій на підприємство, а сплата зайвої суми податкових платежів – до передчасного відволікання його оборотних коштів.
Таким чином, раціональна система податкового обліку сприяє скороченню витрат підприємства і, як наслідок, підвищенню його фінансової стабільності.
Організація ефективної системи податкового обліку на підприємстві є напрямком діяльності корпоративного податкового менеджменту, який включається в систему корпоративного менеджменту.
У систему податкового обліку доцільно включити персонал підприємства, який здійснює податковий облік на підприємстві, ресурсне забезпечення, безпосередньо процес здійснення податкового обліку і його результати – суми податкових платежів, які підлягають сплаті до бюджету і державних цільових фондів (рис. 8.1).
Рис. 1. Система податкового обліку підприємства
У підсистему матеріального забезпечення податкового обліку включають забезпечення процесу податкового обліку:
1) засобами і предметами праці:
- офісним обладнанням, яке необхідно для забезпечення процесу податкового обліку (комп’ютери, меблі, програмне забезпечення й т. п.);
- бланками первинного податкового обліку, фінансової й податкової звітності;
- канцелярським приладдям, необхідними для здійснення податкового обліку і т. п.;
2) фінансовими ресурсами для цілей сплати податкових платежів, а також для сплати:
- заробітної плати персоналу, який здійснює податковий облік на підприємстві;
- охорони праці й підвищення кваліфікації персоналу, який здійснює податковий облік на підприємстві;
- інших накладних витрат, пов’язаних зі здійсненням податкового обліку (наприклад, оренди й комунальних послуг офісу податкового підрозділу і т. п.).
До інформаційного забезпечення відноситься забезпечення податкового обліку інформацією:
- з зовнішніх джерел (інформаційні довідники, спеціальна література з податкового обліку на підприємстві, спеціалізовані консультації, семінари тощо);
- внутрішніх джерел (посадові інструкції, графік документообігу, інформація щодо форм договірних відносин підприємства, постачальників, покупців, обсягів реалізації й виробництва продукції й т. п.).
За допомогою використання ресурсного забезпечення податкового обліку персонал реалізує заходи щодо податкового обліку підприємства, тобто здійснює процес податкового обліку, який включає:
- заповнення первинних документів податкового (бухгалтерського) обліку, регістрів податкового обліку;
- складання податкової звітності (податкових декларацій і розрахунків);
- обчислення і сплату податкових платежів;
- складання податкових планів (бюджетів податків) на майбутні періоди;
- практичну реалізацію і моніторинг податкових планів (бюджетів податків) тощо.
Результатом процесу податкового обліку є суми податкових платежів, які підлягають перерахуванню до бюджету і державних цільових фондів у поточному або майбутньому періодах.
Таким чином, система податкового обліку включає всі заходи із забезпечення та здійснення процесу податкового обліку на підприємстві.