Податковий контроль за спрощеною системою оподаткування.

ЗАТВЕРДЖУЮ

Ректор ___________________ проф. С.В. Іванов

«____»__________2015 р.

ПОДАТКОВИЙ МЕНЕДЖМЕНТ

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

до вивчення дисципліни та виконання контрольної роботи

для студентів спеціальності 7.03050801, 8.03050801 «Фінанси і кредит» денної та заочної форм навчання

Київ НУХТ 2013

Податковий менеджмент: Метод. рекомендації до вивчення дисципліни та виконання контрольної роботи для студентів спеціальності 7.03050801,8.03050801, «Фінанси і кредит» денної та заочної форм навчання / Уклад. В.П. Мартиненко – К.: НУХТ, 2013. – 25 с.

Рецензент: Т.А. Говорушко, д-р. екон. наук., проф.

Укладачі: В.П Мартиненко, д-р. екон. наук., проф.

Відповідальний за випускТ. А. Говорушко,д-р. екон. наук., проф.

ЗМІСТ

1. ЗАГАЛЬНІ ВІДОМОСТІ

Вивчення нормативної навчальної дисципліни «Податковий менеджмент» складена відповідно до освітньо-професійної програми підготовки спеціалістів, магістрів зі спеціальності 7.03050801, 8.030508011 «Фінанси і кредит».

Програмою навчальної дисципліни «Податковий менеджмент» передбачається вивчення теоретичних і організаційних основ податкового менеджменту, знання яких необхідні як фахівцям органів ДПС, так і платникам податків.

Предметом вивчення навчальної дисципліни є податкові правовідносини, що виникають між платниками податків та працівниками органів ДПС, які базуються на законодавчих та інструктивних матеріалах, що стосуються справляння податків та зборів..

Міждисциплінарні зв’язки: дисципліна базується на основних положеннях дисциплін “Податкова система”, “Система оподаткування на сучасному етапі”, “Економіка підприємств”, “Статистика”, “Основи бізнесу” “Фінанси”, “Страхування”. Знання даної дисципліни студенти використовують для написання випускової роботи.

Дисципліна «Податковий менеджмент» актуальна і її роль визначається спроможністю формувати у студентів професійних навичок роботи у контролюючих органах, з податкового планування на мікроекономічному рівні, навичок самостійної роботи з законодавчими матеріалами, додатковою літературою, свідомо оцінювати конкретні ситуації, прагнення до набуття та збагачення знань.

Основними видами навчання є лекції, семінарські, практичні та індивідуальні заняття. Ці форми дають можливість у повному обсязі вивчити новий матеріал, закріпити його, розвивати практичні навички та контролювати знання.

Навчальним планом передбачається самостійна робота студентів, тематика якої направлена на вивчення законодавчих та інструктивних матеріалів, роботу з навчальними посібниками, з матеріалами періодичних видань, розрахунок задач і виконання тестів різного рівня складності.

1.1. Мета та завдання навчальної дисципліни

1.1.1.Метою викладання навчальної дисципліни є надання студентам базових знань з питань податкової діяльності, необхідних майбутнім спеціалістам для управління в сфері оподаткування, формування у студентів професійних навичок роботи у контролюючих органах, а також податкового планування на мікроекономічному рівні.

1.1.2. Основними завданнями вивчення дисципліни є:

- визначення сутності податкового менеджменту та його функцій;

- опанування методики проведення аудити зі сплати податків та зборів;

- оцінка податкових платежів та джерел сплати податків і зборів;

- характеристика податкових правовідносин між платниками податків та працівниками органів ДПС;

- володіння методиками нарахування пені та фінансових санкцій при порушенні норм податкового законодавства.

1.1.3. Згідно з вимогами освітньо-професійної програми студенти повинні:

знати:

- теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту;

- методи та прийоми податкового менеджменту;

- адміністрування податкових зобов’язань;

- права та обов’язки платників податків та працівників органів ДПС;

- методику проведення аудиту;

- прямі та непрямі методи визначення податкових зобов’язань;

- процедури обліку платників податків;

- процедури обліку податкових надходжень;

- види відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства.

вміти:

- аналізувати податкові платежі підприємства, податкові зобов'язання, визначені контролюючим органом, правопорушення у сфері оподаткування;

- вибирати способи, методи, прийоми алгоритми, засоби, моделі для вирішення завдань податкового менеджменту на підприємстві;

- здійснювати контроль до, у процесі і після виконання податкового менеджменту підприємства;

- оцінювати ризик невиявлення помилок;

- аналізувати податкову звітність підприємства;

- розробляти план перевірки підприємства;

- приймати рішення щодо правильності нарахування податків та податкових платежів, доцільності здійснення операцій чи видів діяльності підприємства;

- володіти методиками нарахування податків,зборів;

- володіти методикою нарахування пені та фінансових санкцій при порушенні норм податкового законодавства.

- аналізувати нормативно-правові документи, з питань справляння податків та зборів.

мати навички:

- обґрунтування вибору методів та прийомів податкового менеджменту;

- користування нормативно-правовим забезпеченням в сфері оподаткування підприємств та проведення митного контролю суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності;

- обирання виду перевірки податкового органу;

- організації податкової перевірки та визначення її типу з метою забезпечення ефективності;

- визначення податкового навантаження підприємства;

- методики проведення податкової перевірки;

- формування акту податкової перевірки;

- визначення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість;

- оскарження рішень органів ДПС в судовому та адміністративному порядку;

- визначення суми податкового боргу та правомірності методів його стягнення;

- організації системи митного контролю;

- проведення документальної перевірки сплати податків на підприємстві.

ОПИС НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ

Опис навчальної дисципліни «Податковий менеджмент»

2. ПРОГРАМА НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ

Змістовий модуль 1. Теоретичні основи податкового менеджменту

Тема 1. Теоретичні, правові та організаційні засади податкового менеджменту

Розвиток концепцій оподаткування. Завдання сучасної податкової політики. Необхідність управління у сфері оподаткування. Об’єкт та суб’єкти податкового менеджменту. Мета і функції податкового менеджменту на макро- і мікроекономічному рівнях. Характеристика законодавчих органів держави. Планування податків. Податковий контроль.

Державна податкова служба України, її структура, статус, підпорядкування. Завдання державної податкової служби. Основні завдання податкової міліції. Права податкових органів та платників податків. Статус посадової особи податкових органів. Функції вищої, середньої та низової ланок. Оцінка ефективності роботи податкових органів.

Тема 2. Адміністрування грошових та податкових зобов’язань

Перелік контролюючих органів з питань оподаткування. Терміни подання податкової звітності і сплати податків. Методи визначення податкових зобов’язань. Характеристика непрямих методів визначення податкових зобов’язань.

Податкові повідомлення і податкові вимоги. Механізм стягнення податкової заборгованості. Податкова застава: умови виникнення і зупинення, перелік операцій із заставленим майном. Адміністративний арешт активів платника податків. Продаж заставленого майна. Погашення податкового боргу у разі ліквідації суб’єкта підприємницької діяльності. Сутність банкрутства. Суб’єкти банкрутства. Випадки звернення органів ДПС до суду із заявами про порушення справ про банкрутство у випадках, коли боржник має податковий борг.

Тема 3. Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства

Штрафні (фінансові) санкції за порушення норм законів з питань оподаткування або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. Граничні строки застосування штрафних (фінансових) санкцій до платників податків. Характеристика податкового повідомлення - рішення.

Перелік правопорушень, що спричиняють притягнення до адміністративної відповідальності. Перелік кримінальних санкцій за ухилення від сплати податків, зборів в значних великих та особливо великих розмірах.

Тема 4. Облік платників податків

Облік платників податків – юридичних осіб. Обліковий реєстр, його структура, порядок ведення. Порядок подання документації для реєстрації у податкових органах. Облік платників ПДВ. Реєстрація та облік постійних представництв нерезидентів в Україні. Облік неприбуткових підприємств.

Державний реєстр фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів: мета створення, зміст інформації, джерела формування єдиного інформаційного фонду. Порядок реєстрації фізичних осіб у Державному реєстрі. Облік фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності. Організація роботи податкових органів по реєстрації фізичних осіб у Державному реєстрі. Зняття платників з обліку. Робота податкових інспекцій по забезпеченню повноти обліку.

Змістовий модуль 2. Організація податкового контролю

Тема 5. Облік податкових надходжень

Особовий рахунок платника податку та порядок його ведення. Картка особового рахунку. Документи, на підставі яких проводяться записи про нарахування та фактичне надходження платежів.

Облік недоїмки та переплат. Повернення переплат. Облік розстрочених, відстрочених, списаних та реструктуризованих податкових боргів. Автоматизація обліково – перевірочної роботи. Інформаційні зв’язки при оподаткуванні юридичних та фізичних осіб. Інформаційні зв’язки при складанні звітності податкових органів.

Тема 6. Сутність і форми податкового контролю

Сутність податкового аудиту та його функції. Форми проведення контролю. Етапи проведення аудиту. Характеристика податкового ризику. Мета моніторингу податкових ризиків. Сутність простого та складного ризиків. Попередній аналіз діяльності платника податків. Заходи плану роботи з клієнтом в залежності від групи ризику. Мікрорівневий аналіз підприємства.

Види перевірок та їх особливості. Документальна перевірка. Планові та непланові документальні перевірки. Програма перевірки. Методика проведення аудиту. Вимоги до документів перевіряючи.

Оформлення результатів документальної перевірки. Порядок вилучення документів у платників податків. Реалізація результатів документальної перевірки. Оскарження дій податкових органів. Основні правопорушення в сфері оподаткування.

Тема 7. Контроль податкових органів у сфері непрямого оподаткування

Камеральна перевірка декларацій з ПДВ. Своєчасність подання декларацій, наявність додатків та довідок. Перевірка податкових зобов’язань з ПДВ. Правильність відображення оподатковуваних операцій. Обґрунтованість операцій, що не є об’єктом оподаткування та звільнених від оподаткування. Коригування зобов’язань з ПДВ. Перевірка податкового кредиту. Коригування податкового кредиту. Результати розрахунків з ПДВ.

Документальна перевірка з ПДВ. Достовірність обсягів відвантаженої продукції. Правильність визначення бази оподаткування.

Перевірка нарахування та сплати акцизного податку. Обчислення і сплата мита при оформленні вантажної митної декларації. Достовірність митної вартості товарів.

Тема 8. Контроль органів державної податкової служби при справлянні податку на прибуток

Контроль за нарахуванням та сплатою податку на прибуток. Камеральна перевірка декларацій по податку на прибуток підприємства. Своєчасність подання декларації. Узгодженість даних, наведених у декларації і додатках. Визначення суми податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету.

Документальна перевірка з питань нарахування податку на прибуток. Повнота і правильність відображення в обліку результатів попередньої перевірки. Інвентаризація і правильність відображення в обліку її результатів. Вплив результатів інвентаризації на величину оподатковуваного прибутку. Достовірність відображення в обліку доходів платника та обґрунтованість витрат. Дотримання порядку обліку основних фондів та нарахування амортизації.

Змістовий модуль 3. Особливості контролю при справлянні податків та зборів

Тема 9. Контроль податкових органів за оподаткуванням доходів громадян

Контроль за утриманням податків у джерела виплати доходів. Перевірки правильності нарахування податку на доходи фізичних осіб, одержаних за місцем основної та неосновної роботи. Достовірність об’єкта оподаткування. Обґрунтованість пільг. Правильність арифметичних підрахунків. Повнота та своєчасність перерахування до бюджету утримання податку. Своєчасність подання до податкових органів відомостей про виплачені доходи та утримані податки.

Контроль у сфері оподаткування доходів громадян від підприємницької діяльності. Розрахунок авансових сум податку на доходи фізичних осіб, терміни їх сплати. Перевірка декларацій про фактично одержані доходи. Перевірка Книги обліку доходів та витрат.

Тема 10. Особливості податкового контролю при спрощеній системі оподаткування

Умовам переходу на спрощену систему оподаткування фізичних та юридичних осіб. Особи, що не мають право застосовувати спрощену систему оподаткування. Податкові ставки при спрощеній системі оподаткування. Особливості документальної перевірки платників єдиного податку. Терміни подачі податкової звітності.

Сутність фіксованого сільськогосподарського податку. Податки та збори, в рахунок яких сплачується фіксований сільськогосподарський податок. Умови переходу на сплату фіксованого сільськогосподарського податку. Випадки зняття особи з податкової реєстрації, як платник ФСП, за рішенням податкового органу. Ставки фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара сільськогосподарських угідь. Механізм оподаткування фіксованого сільськогосподарського податку.

Тема 11. Податковий контроль при нарахуванні та сплаті до бюджету місцевих податків та зборів

Визначення платників податку в разі перебування об'єктів житлової нерухомості у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб. Об'єкт оподаткування при нарахуванні податку. Нерухомість, що не є об'єктом оподаткування. База оподаткування. Пільги та ставки при справлянні податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Базовий податковий (звітний) період. Механізм нарахування та сплати податку.

Платники збору за місця для паркування транспортних засобів. Об’єкт та база оподаткування, ставки збору. Особливості визначення ставок збору сільськими, селищними та міськими радами. Податкова звітність та звітний період. Платники збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності. Особи, що не є платниками збору. Торговельна діяльність, що підпадає під пільгове патентування. Ставки збору за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг, за провадження торговельної діяльності нафтопродуктами, скрапленим та стиснутим газом, за здійснення торгівлі валютними цінностями, за здійснення діяльності у сфері розваг. Ставки збору за провадження торговельної діяльності із придбанням пільгового торгового патенту та короткотермінового торгового патенту. Особливості перевірки при справлянні збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності. Термін дії торгового патенту. Механізм нарахування та сплати збору.

Платники туристичного збору. Особи, що не можуть бути платниками збору. Об’єкт оподаткування, база та ставки туристичного збору. Податкові агенти, що здійснюють справляння туристичного збору. Особливості контролю при справлянні збору. Базовий податковий (звітний) період.

Тема 12. Контроль органів державної податкової служби при справлянні плати за землю.

Платники плати за землю. Об’єкт та база оподаткування. Ставки податку за земельні ділянки. Коефіцієнти, що застосовуються при справлянні плати за землю. Контроль за дотриманням пільг при сплаті плати за землю. Пільги, що передбачені для юридичних та фізичних осіб.

Особливості застосування пільгового оподаткування. Базовий податковий (звітний) період для платників податку за землю. Податкова звітність та терміни сплати при справлянні плати за землю. Особливості нарахування податку за земельну ділянку, на якій розташована будівля, що перебуває у спільній власності кількох юридичних або фізичних осіб. Терміни сплати податкового зобов'язання щодо плати за землю. Підстава для нарахування орендної плати за земельну ділянку. Розмір та умови внесення орендної плати.

3. ТЕМИ СЕМІНАРСЬКИХ ЗАНЯТЬ

Теми семінарських занять з дисципліни «Податковий менеджмент»

ТЕМИ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

Теми практичних занять з дисципліни «Податковий менеджмент»

5.1. Загальні вимоги до контрольної роботи

Виконання контрольної роботи студентами заочної форми навчання є складовою частиною навчального процесу, активною формою самостійної роботи студентів.

Мета контрольної роботи – полягає в закріпленні та поглибленні теоретичних знань, набутих студентом у процесі вивчення курсу, виробленні уміння самостійно працювати з навчальною, спеціальною літературою і статистичними матеріалами, робити узагальнення і висновки.

Під час виконання контрольної роботи студент повинен вивчити законодавчі акти, літературні джерела, в яких розглядається питання обраної теми.

У контрольній роботі студент повинен всебічно і глибоко розкрити зміст обраної теми, показати гарні знання літературних джерел і нормативних актів.

Стиль роботи має бути науковим; мова – українська.

Літературу з питань контрольної роботи студент підбирає самостійно, використовуючи для цього бібліотечний каталог. Перегляду мають підлягати всі види джерел, зміст яких пов’язаний з темою контрольної роботи. До них відносяться матеріали, які опубліковані в різних вітчизняних та зарубіжних виданнях, статистичні збірники, Закони і Постанови Верховної ради і КМУ, Податковий Кодекс України. Особливу увагу слід звернути на першоджерела, що стосуються теми, періодичні видання (газети, журнали), наукові статті, передовий вітчизняний і зарубіжний досвід, а також на автоматизовані інформаційно - пошукові системи, бази та банки даних.

Консультацію з питань підбору літератури студент може отримати у викладачів кафедри.

Контрольна робота як оригінальне теоретико-прикладне дослідження повинна мати певну логіку побудови, послідовність і завершеність.

Рекомендується така структура контрольної роботи, основними елементами якої в порядку їх розташування є наступні:

1.Титульна сторінка.

2.План.

3.Теоретична частина.

4.Розрахункова частина.

5.Список використаних джерел.

6.Додатки.

Титульна сторінка є першою сторінкою контрольної роботи і заповнюється за встановленою формою.

Контрольна робота складається з двох частин: текстової (теоретичної) та розрахункової (задача).

Зміст теоретичного розділу (2 питання) роботи має відповідати сучасному рівню розвитку фінансової науки. У текстовій частині висвітлюються всі питання, передбачені планом теми контрольної роботи.

Висвітлення питань плану роботи слід супроводжувати аналізом статистичних даних при справлянні податків та зборів. Необхідно також показати вміння зіставляти різні підходи до вирішення тих чи інших проблем, самостійно робити висновки на основі вивченої літератури, зібраного, опрацьованого і узагальненого фактичного матеріалу.

У розрахунковій частині (задача) контрольної роботи необхідно обґрунтувати розв'язок конкретної задачі.

Зміст роботи має відповідати плану і відображати суть теми, що розглядається.

5.2. Оформлення контрольної роботи

Робота повинна бути викладена грамотно й охайно, без виправлень. При оформленні контрольної роботи слід дотримуватися установлених стандартом вимог.

Текст пишеться на білому папері формату А4. Кожна сторінка обмежується полями: зліва – 30 мм, справа – 10 мм, зверху – 20 мм, знизу – 20мм; шрифт – 14, інтервал - 1,5.

Обсяг контрольної роботи – 10-20 стор. др. тексту ( у тому числі – таблиці, схеми, діаграми, графіки тощо).

Кожне питання, зазначене в плані роботи, починається з нової сторінки і повинно мати свій заголовок.

Скорочення слів у тексті, крім загальноприйнятих, не допускається.

Цифровий матеріал, який студент вважає за доцільне вмістити у текст контрольної роботи, як правило, подається у табличній формі.

Після тексту роботи перед списком літератури студент (не менше п'яти літературних джерел) ставить свій підпис і дату виконання роботи.

Контрольна робота виконується відповідно до вимог цих методичних вказівок, інакше вона не буде допущена до захисту, незалежно від її змісту.

Закінчена робота подається студентом на заочний факультет НУХТ у термін, визначений відповідним графіком.

Скласти екзамен (диференційний залік) з курсу "Податковий менеджмент" студент може тільки після захисту контрольної роботи.

5.3. Вибір варіанту контрольної роботи

Першим етапом виконання контрольної роботи є вибір варіанту роботи. Кожен студент виконує одну із запропонованих нижче контрольних робіт згідно свого порядкового номеру в журналі групи (табл. 7).

Таблиця 7

Варіант контрольної роботи

5.4. Теоретичні питання контрольної роботи

1. Сутність податкового менеджменту.

2. Функції податкового менеджменту.

3. Права та обов’язки працівників податкових органів.

4. Оскарження рішень контролюючих органі

5. Організація роботи податкових органів зі створення й ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків і обов’язкових платежів.

6. Державна податкова служба України, її структура, статус, підпорядкування.

7. Функції низової ланки податкової служби України.

8. Перевірка податкового кредиту при справлянні ПДВ.

9. Податковий контроль при визначенні податкового зобов’язання по ПДВ.

10. Прямі та непрямі методи визначення податкового зобов’язання.

11. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.

12. Перевірка розрахунків плати за землю.

13. Порядок документальної перевірки правильності нарахування акцизного податку.

14. Основні етапи документальної перевірки правильності нарахування ПДВ.

15. Контроль за оподаткуванням дивідендів, роялті, інвестиційного прибутку.

16. Контроль за оподаткуванням цільової та нецільової благодійна допомоги.

17. Контроль за оподаткуванням доходів, отриманих від продажу рухомого та нерухомого майна.

18. Податкова соціальна пільга при справлянны податку на дохід.

19. Контроль за оподаткуванням доходів фізичних осіб – суб’єктів господарювання

20. Особливості в оподаткуванні юридичних і фізичних осіб, які є платниками єдиного податку.

21. Суб’єкти підприємництва, що не мають право переходити на спрощену систему оподаткування.

22. Податковий контроль за сплатою фіксованого сільськогосподарського податку.

23. Адміністративна відповідальність платників податків.

24. Контроль у сфері оподаткування доходів громадян від підприємницької діяльності.

25. Характеристика органів контролю у сфері оподаткування.

26. Адміністративний арешт активів платника податків.

27. Права та обов’язки платників податків.

28. Фінансова відповідальність платників податків.

29. Кримінальна відповідальність платників податків.

30. Облік платників податків – юридичних осіб.

31. Перевірка правильності нарахування податку на дохід, одержаного за місцем основної та неосновної роботи.

32. Фактична перевірка платників податків.

33. Документальна перевірка платників податків з питань нарахування податку на прибуток.

34. Облік платників податків – фізичних осіб.

35. Документальна перевірка акцизного податку.

36. Механізм стягнення податкової заборгованості.

37. Організація обліку платників податків.

38. Погашення податкового боргу у разі ліквідації суб’єкта господарювання.

39. Погашення податкового боргу у разі реорганізації суб’єкта господарювання.

40. Податкова застава та випадки її застосування.

5.5. Задачі до контрольної роботи

Задача 1

В результаті документальної перевірки працівниками ДПІ комерційному підприємству за донараховано 16 тис. грн. податку на додану вартість. Визначити яку суму пені необхідно сплатити підприємству до бюджету, якщо прострочення в сплаті грошового зобов’язання складає 36 днів. На момент виникнення податкового боргу облікова ставка НБУ – 9%, на момент погашення податкового боргу облікова ставка НБУ – 8,5%.

Задача 2

Приватне підприємство, що функціонує в м. Києві, має в постійному використанні земельну ділянку загальною площею 15700 кв. метрів, у тому числі під житловою забудовою перебуває 5900 кв. метрів. Решта площі використовується за іншими цілями. Розрахувати суму місячної плати за земельну ділянку.

Вихідні дані:

1. Ставка податку на землю для м. Києва – 3, 36 грн. за 1 кв. метр.

2. Коефіцієнт, що застосовується у м. Києві – 3,0.

Задача 3

Працівнику за місцем основної роботи за вересень поточного року нарахована заробітна плата в сумі 1280 грн. Визначити податок на дохід, якщо працівник виховує дитину інваліда віком до 18 років. Слід зазначити, що працівники бухгалтерії своєчасно не сплатили податок на дохід до місцевого бюджету. Зазначити суму адміністративного штрафу, який буде застосований до посадової особи, яка відповідальна за своєчасну сплату даного податку.

Задача 4

Підприємство “А” протягом звітного періоду придбало від платника ПДВ, який надав податкову накладну, комп’ютерну техніку на загальну суму 252 тис. грн. з ПДВ. Визначити, яку суму ПДВ необхідно сплатити підприємству “А” до бюджету, якщо вартість придбаного товару було націнено на 23% і 27% техніки, від загальної кількості, реалізовано в Росію, а решта товару – на митній території України. Слід зазначити, що прострочення в сплаті даного податку складає 44 дні. Визначити суму фінансової санкції, беручи до уваги дане прострочення.

Задача 5

В результаті документальної перевірки працівниками ДПІ комерційному підприємству донараховано 15 тис. грн. податку на прибуток. Визначити, яку загальну суму коштів необхідно сплатити комерційному підприємству до бюджету, якщо суму податкового зобов’язання cплачено платником податків через 46 календарних днів після 10-денного терміну, передбаченого для сплати.

Вихідні дані:

1. Облікова ставка НБУ на момент виникнення податкового боргу – 8,5%.

2. Облікова ставка НБУ на момент погашення податкового боргу – 7,75%.

Задача 6

Декларацію по податку на прибуток за І кв. поточного року було подано платником до ДПІ 18 травня. Сума податкових зобов’язань платника по декларації становить 40 тис. грн. Станом на 29.05. поточного року платником внесено до бюджету податок на прибуток у сумі 14 тис. грн. Решта суми була сплачена 15.07. поточного року. Визначити загальну суму фінансових санкцій, якщо вони застосовуються виходячи із даної ситуації.

Задача 7

Підприємство “Б” протягом звітного періоду придбало від платника ПДВ, який надав податкову накладну, комп’ютерну техніку на загальну суму 360 тис. грн. з ПДВ. Визначити, яку суму ПДВ необхідно сплатити підприємству “Б” до бюджету, якщо вартість придбаного товару було націнено на 23% і 25% техніки від загальної кількості реалізовано в Росію, а решта товару – на митній території України. Слід зазначити, що прострочення в сплаті даного податку складає 34 дні. Визначити суму фінансової санкції, беручи до уваги дане прострочення.

Задача 8

Митна вартість імпортних товарів, завезених на територію України для продажу – 540 тис. грн., сума сплаченого мита – 28 тис. грн.. Розрахувати суму ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет при наступному продажі товарів, якщо націнка складала 15% від вартості оприбуткованого товару.

Задача 9

Підприємство у звітному кварталі поточного року отримало виручку від реалізації продукції на суму 180 тис. грн. з ПДВ, безповоротну фінансову допомогу на суму 60 тис. грн., позареалізаційних доходів на суму 15 тис. грн. В цей же період підприємство понесло матеріальних витрат на суму 116 тис. грн. з ПДВ, які повністю використані у виробництві, витрат на оплату праці з нарахованим єдиним соціальним внеском на суму 90 тис. грн. Підприємство придбало приміщення, балансова вартість якого на початок введення в експлуатацію – 260 тис. грн. Термін експлуатації приміщення – 22 роки. Ліквідаційна вартість приміщення – 3300 грн., метод нарахування амортизації – прямолінійний. Визначити податок на прибуток за звітний квартал

Задача 10

В результаті документальної перевірки працівниками ДПІ комерційному підприємству донараховано 16 тис. грн. податку на додану вартість. Визначити, яку загальну суму коштів необхідно сплатити комерційному підприємству до бюджету, якщо суму грошового зобов’язання cплачено платником податків через

16 календарних днів після 10-денного терміну, передбаченого для сплати.

Вихідні дані:

1. Облікова ставка НБУ на момент виникнення податкового боргу – 8,5%.

2. Облікова ставка НБУ на момент погашення податкового боргу – 7,75%.

Задача 11

Працівнику за місцем основної роботи за вересень поточного року нарахована заробітна плата в сумі 2590 грн. Визначити податок на дохід, якщо працівник виховує 3-х дітей віком до 18 років. Слід зазначити, що працівники бухгалтерії своєчасно не сплатили податок на дохід до місцевого бюджету. Зазначити суму адміністративного штрафу, який буде застосований до посадової особи, яка відповідальна за своєчасну сплату даного податку.

Задача 12

Підприємство імпортувало підакцизний товар (пиво солодове) об’ємом 6486 літрів, митна вартість даного товару складає 96 тис. грн. Ставка мита по цих товарах встановлена у розмірі 0,2 євро за 1л. пива солодового. Ставка акцизного податку – 0,87 грн. за 1л. пива солодового. Вартість 1л. пива солодового – 8,8 грн. Визначити суму коштів, які сплатить підприємство на митниці.

Задача 13

Підприємство у звітному кварталі поточного року отримало виручку від реалізації продукції на суму 480 тис. грн. з ПДВ, позареалізаційних доходів на суму 15 тис. грн. В цей же період підприємство понесло матеріальних витрат на суму 66 тис. грн. з ПДВ, які повністю використані у виробництві, витрат на оплату праці з нарахованим єдиним соціальним внеском на суму 120 тис. грн. Підприємство придбало приміщення, балансова вартість якого на початок введення в експлуатацію – 460 тис. грн. Термін експлуатації приміщення – 22 роки. Ліквідаційна вартість приміщення – 3600 грн., метод нарахування амортизації - прямолінійний. Визначити податок на прибуток за звітний квартал.

Задача 14

Підприємство “А” протягом звітного періоду придбало від платника ПДВ, який надав податкову накладну, комп’ютерну техніку на загальну суму 180 тис. грн. з ПДВ. Визначити, яку суму ПДВ необхідно сплатити підприємству “А” до бюджету, якщо вартість придбаного товару було націнено на 18% і 14% техніки від загальної кількості реалізовано в Росію, а решта товару – на митній території України. Слід зазначити, що прострочення в сплаті даного податку складає 64 дні. Визначити суму фінансової санкції, беручи до уваги дане прострочення.

Задача 15

Працівнику за місцем основної роботи за лютий поточного року нарахована заробітна плата в сумі 1710 грн., а також премія за результатами роботи в розмірі 15% від нарахованої заробітної плати. Визначити податок на дохід, якщо працівник виховує 1 дитину віком до 18 років. Слід зазначити, що працівники бухгалтерії своєчасно не сплатили податок на дохід до місцевого бюджету. Зазначити суму адміністративного штрафу, який буде застосований до посадової особи, яка відповідальна за своєчасну сплату даного податку.

Задача 16

Підприємство “С” – платник єдиного податку 4 групи і ПДВ одночасно, здійснило наступні витрати:

- придбало товар для подальшої реалізації загальною сумою 10324,00 грн. з ПДВ;

- придбало канцелярські приладдя - 12009,50 грн. з ПДВ;

- нарахувало та виплатило заробітну плату (кількість найманих працівників – 32) – 96800,00 грн.

Отримало дохід від реалізаціі:

- товарів - 434700,00 грн. з ПДВ;

- послуг – 162000,00 грн. з ПДВ.

Підприємство сплатило за 1 квартал поточного року суму єдиного податку в розмірі 14326,99 грн. Перевірити правильність визначення податкового зобовязання з єдиного податку за І картал поточного року.

Задача 17

Суб’єкт господарювання ввозить товар на митну територію України. Вартість товару по рахунку-фактурі – 120000 грн.; витрати на транспортування, навантаження, розвантаження та страхування до пункту перетину митного кордону складають 15000 грн.; комісійні та брокерські винагороди – 6800 грн.; плата за митне оформлення товару – 20$ США за 1 год. роботи працівника митної служби при митному оформленні товарів, тривалість митного оформлення – 0,5 год.; курс 1$ США – 8,0 грн.; сума ПДВ, що необхідно сплатити до бюджету - 27586,24 грн.; сума акцизного податку - 14800 грн. Митна вартість товару складає 141880 грн. Перевірити правильність визначення митної вартості товару.

Задача 18

Громадягин має у власності квартиру загальною житловою площею 130 метрів квадратних і проживає в ній та будинок, житлова площа якого 110 метрів квадратних. Ставка податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки – 1% від мінімальної заробітної плати (1147 грн). Громадянин сплатив до місцевого бюджету податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в сумі 114,7 грн. Перевірити правильність сплати даного податку.

Задача 19

Громадянин приїхав на відпочинок в пансіонат на 19 діб (18 ночей) де вартість проживання за добу – 120 грн. з ПДВ, вартість харчування - 100 грн. з ПДВ. Визначити суму туристичного збору, якщо ставка збору визначена місцевою радою у розмірі 0,8%.

Задача 20

Працівнику за місцем основної роботи за вересень поточного року нарахована заробітна плата в сумі 3290 грн. Визначити податок на дохід, якщо працівник виховує 2-х дітей віком до 18 років. Слід зазначити, що працівники бухгалтерії своєчасно не сплатили податок на дохід до місцевого бюджету. Зазначити суму адміністративного штрафу, який буде застосований до посадової особи, яка відповідальна за своєчасну сплату даного податку.

6. ПЕРЕЛІК ПИТАНЬ ДО СКЛАДАННЯ ЕКЗАМЕНУ

(ДИФЕРЕНЦІЙОВАНОГО ЗАЛІКУ)

1. Поняття податкового менеджменту та його функції.

2. Адміністративна відповідальність платників податків.

3. Документальна перевірка платників податків.

4. Контроль у сфері оподаткування доходів громадян від підприємницької діяльності.

5. Органи контролю у сфері оподаткування.

6. Адміністративний арешт активів платника податків.

7. Контроль за сплатою мита.

8. Завдання органів ДПС.

9. Права та обов’язки платників податків.

10. Фінансова відповідальність платників податків.

11. Порядок застосування штрафних санкцій та нарахування пені.

12.Функції органів ДПС України.

13. Кримінальна відповідальність платників податків.

14. Облік платників податків – юридичних осіб.

15. Перевірка правильності нарахування податку на дохід, одержаного за місцем основної та неосновної роботи.

16. Права та обов’язки посадових осіб органів ДПС.

17. Камеральна перевірка платників податків.

18. Фактична перевірка платників податків.

19. Документальна перевірка платників податків з питань нарахування податку на прибуток.

20. Облік платників податків – фізичних осіб.

21. Камеральна перевірка декларації з ПДВ.

22. Документальна перевірка акцизного податку.

23. Механізм стягнення податкової заборгованості.

24. Погашення податкового боргу у разі ліквідації суб’єкта господарювання.

25. Погашення податкового боргу у разі реорганізації суб’єкта господарювання.

26. Податкова застава та випадки її застосування.

27. Державна податкова служба України, її структура, статус, підпорядкування.

28. Порядок подання документів суб’єктом підприємницької діяльності для взяття на облік.

29. Документальна перевірка податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ.

30. Документальна перевірка сплати єдиного податку юридичними та фізичними особами.

31. Документи на підставі яких проводиться запис про нарахування та фактичне надходження платежів.

32. Податковий борг та шляхи його ліквідації.

33. Зняття платників податків з обліку.

34. Порядок вилучення документів у платників податків.

35. Прямі та непрямі методи визначення податкового зобов’язання.

36. Види перевірок податкових органів.

37. Державний реєстр фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів.

38. Облік податкових надходжень.

39. Зняття платників податків з обліку.

40. Умови проведення документальної перевірки платників податків.

41. Податковий контроль за сплатою фіксованого сільськогосподарського податку.

42. Контроль за оподаткуванням доходів фізичних осіб – суб’єктів господарювання.

43. Контроль за оподаткуванням доходів, отриманих від продажу рухомого та нерухомого майна.

44. Контроль за оподаткуванням об’єктів спадщини, дарування та подарунків.

45. Джерела погашення недоїмки.

46. Основні етапи документальної перевірки правильності нарахування ПДВ.

47. Перевірка правильності нарахування та сплати плати за землю.

48. Перевірка правильності нарахування та сплати місцевих податків та зборів.

49. Перевірка правильності застосування соціальної податкової пільги.

50. Оскарження рішень контролюючих органів.

51. Джерела формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб - платників податків і обов’язкових платежів.

52. Податкова застава та випадки її застосування.

7. РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА

Законодавчі та нормативно-правові документи

1. Податковий кодекс України: чинне законодавство станом на 01.01.2012 року ( із змінами) – К.: Алерта; Центр учбової літератури, 2011. – 488 с.

2. Про державний бюджет України на відповідний рік: Закон України //

Відомості Верховної Ради України або Офіційний вісник України.

3. Про основні напрями бюджетної політики на відповідний рік (Бюджетна резолюція): Постанова Верховної Ради України // Відомості Верховної Ради України.

4. Методичні рекомендації визначення сум податкових зобов’язань за непрямими методами. — Наказ ДПА України від 05.07.2002 р. № 312.

5. Про Порядок координації проведення планових виїзних перевірок фінансово-господарської діяльності суб’єктів підприємницької діяльності контролюючими органами. — Постанова КМУ від 29.01.1999 р. № 112.

Базова

1. Мартиненко В.П. Структура процесу податкового планування суб’єктів господарювання // Науковий вісник НУБіП України, 2012р. –С.254 – 260.

2. Мартиненко В.П. Податковий менеджмент суб’єктів господарювання в умовах ринкової економіки // Актуальні проблеми розвитку економіки регіону. Науковий збірник Прикарпатського нац. університету, 2010 р. – С. 23-28.

3. Ковальчук К.Ф., Рева Т.М. Налоговый менеджмент промышленного предприятия. — Днепропетровск: Институт технологии, 2008. — 123 с.

4. Тимченко О.М. Податковий менеджмент: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. — К.: КНЕУ. — 2006. — 150 с.

5. Скворцов Н.Н. Налоговый менеджмент: стратегия и тактика: В 10 кн. Кн.1.От стагнации к стабилизации: Практ. рук. / Под ред. В.П.Давыдовой. — К.: Вища школа, 2009. — 222 с.

Допоміжна

1. А.І. Крисоватий, А.Я. Кізима. Податковий менеджмент: навчальний посібник. – Тернопіль: Карт-Бланш, 2004. – 304с.

2. Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине. — Киев: “А.С.К.”, 2006. — 639 с.

3. Цал-Цалко Ю. Податковий контроль об’єктів оподаткування та проблеми застосування прийомів фактичного контролю // Вісник податкової служби. — 2008. — № 43. — С. 55-57.

4.Т.М. Рева Податковий менеджмент: навчальний посібник. – Київ: ЦУЛ, 2003. – 282с.

5. Теорія і практика обліку платників податків в органах ДПС України: Навчальний посібник / Р.Е.Островерха та ін. — Ірпінь: АДПСУ, 2002.— 292 с.

6. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 352 с.

7. Международные соглашения об устранении двойного налогообложения, ратифицированные Верховной Радой Украины. — Интернет: http://www.liga.kiev.ua/

8. Клець Л.Є. Бюджетний менеджмент. Навч. посібник. – К.: Центр

учбової літератури, 2007. – 640 с.

9.Загорський В.С. Бюджетна система та оподаткування в Україні:

проблеми розвитку: Монографія. – Х.: ІНЖЕК, 2008. – 285 с.

10. Кириленко О.П. Місцеві фінанси України. – К.: НІОС, 2008. – 384 с.

11. Опарін В.М. Фінанси (загальна теорія): Навч. посібник. – К.: КНЕУ,

2008. – 164 с.

12. Литвиненко Я.В. Податкова політика: Навчальний посібник. – К.: МАУП, 2003. – 224с.

13. Єлісєєв А.В., Підлужний М.П. Податкове планування. Мінімізація оподаткування законними способами. –

Л.: Ліга-Прес, 2003. – 274с.

Інформаційні ресурси

1. http://www.mfu.gov.ua/

2.www.rada.gov.ua

3. http://www.ac-rada.gov.ua/control/main/uk/index

4. www.treasury.gov.ua/

5. http://sts.gov.ua/

6. http://www.dkrs.gov.ua/kru/uk/index

7. http://www.ansmep.kiev.ua

8. http://www.ac-rada.gov.ua

9. http://www.bank.gov.ua

10. http://www.kmu.gov.ua/reserv/control

11. http://www.minfin.gov.ua

міністерство освіти і науки україни

Національний університет харчових технологій

затверджую Ректор ________ ____________ (Підпис, прізвище, ініціали) «___» ___________ 200__ р.

ПОДАТКОВИЙ МЕНЕДЖЕНТ

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

Методичні вказівки до проведення практичних (семінарських) занять та завдання для індивідуальної і самостійної роботи за модульною системою за напрямом «Економіка і підприємництво» для студентів спеціальності 7.050104, 8.050104 «Фінанси» денної та заочної форми навчання

Київ НУХТ 2010

Управління фінансовою санацією: Метод. вказівки до проведення практичних (семінарських) занять та завдання для індивідуальної і самостійної роботи за напрямом «Економіка і підприємництво» для студ. спец. 8.050104„Фінанси” всіх форм навч. / Уклад. Т.М. Давиденко– К.: НУХТ, 2010. – 25 с.

Рецензент: Т. А. Говорушко, д.е.н., проф.

Укладач: Т.М. Давиденко

Відповідальний за випус:Т.А. Говорушко, д.е.н., проф.

1. ПРЕДМЕТ, МЕТА ТА ЗАВДАННЯ ДИСЦИПЛІНИ

Дієздатність податкової системи залежить від ефективності управління в сфері оподаткування. Це дуже складна справа, що потребує висококваліфікованих кадрів, спроможних брати участь у розробці податкового законодавства, здійснювати планування податків, а також контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати до бюджету податків і обов’язкових платежів. Курс «Податковий менеджмент» є складовою навчального плану підготовки таких фахівців. Дана дисципліна є невід’ємною частиною підготовки магістрів та спеціалістів зі спеціальності 8.050104 „Фінанси”, 7.050104 „Фінанси”.

Предметомнавчальної дисципліни є вивчення податкових правовідносин, що виникають між платниками податків та працівниками органів ДПС, законодавчих та інструктивних матеріалів з питань взаємовідносин з бюджетами підприємств, установ, організацій та фізичних осіб..

Мета дисципліни полягає у наданні знань студентам з питань податкової діяльності, необхідних майбутнім спеціалістам для здійснення управління в сфері оподаткування.

Завданням дисципліниє вивчення сутності та методологічних основ уявлення про потребу та сутність податків, структуру органів ДПС, права і обов’язки платників податків та працівників органів ДПС, адміністрування податкових зобов’язань, облік платників податків, сутність та форми податкового контролю у сфері прямого та непрямого оподаткування.

Програма курсу передбачає: послідовне вивчення правильності відображення в бухгалтерському та податковому обліку господарських операцій платника податків, достовірності об’єктів оподаткування, обґрунтованості пільг тощо.

Значне місце займає дослідження слабких сторін чинного законодавства, дискусійних питань, найтиповіших порушень, які зустрічаються в практиці оподаткування та податкового контролю.

Місце у навчальному процесі. Дисципліна «Податковий менеджмент» тісно пов’язана з такими курсами як «Бухгалтерський облік», «Податкова система», «Фінанси», «фінанси підприємств», «Система оподаткування на сучасному етапі».

Роль.У процесі вивчення дисципліни забезпечується формування у студентів різностороннього аналітичного мислення в області податкового менеджменту, придбання навичок управління податковими перевірками, результатами перевірки, процедурою оскарження, митним контролем.

Програма вивчення дисципліни складена на підставі типової програми. Зміст дисципліни „Податковий менежмент” розкривається у наступних темах.

Структура дисципліни

2. ЦІЛІ НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ

12
• Далее ⇒