Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Для учета расчетов с дебиторами и кредиторами, не отражаемыми по счетам 60-75, используется активно-пассивный счет 76, предназначенный, в частности, для учета расчетов по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по алиментным обязательствам, удерживаемым в пользу получателя и для других расчетов. Планом счетов к счету 76 предусмотрено открытие четырех субсчетов, но в учетной политике организация может утвердить неограниченное количество субсчетов к счету 76.
Счет 76-1 предназначен для учета расчетов по имущественному и личному страхованию, кроме расчетов по обязательным видам страхования.
Начисление страховых платежей, причитающихся уплате страховым организациям, отражается:
Дебет 20, 25, 26, 44… Кредит 76-1.
Уплата страхового платежа страховой организации: Дебет 76-1 Кредит 51.
При наступлении страхового случая (уничтожение или порча производственных запасов и других материальных ценностей) стоимость утраченных, поврежденных ценностей списывается: Дебет 76-1 Кредит 01, 07,
10, 41, 43…
В дебет счета 76-1 списывается также суммы, причитающиеся по договору страхования работника организации: Д76-1 К73
Поступление страховых возмещений от страховых компаний отражается: Дебет 51 Кредит 76-1;
Некомпенсируемые страховыми компаниями потери по страховым случаям списываются: Дебет 91-2 Кредит 76-1.
На субсчете 2 к счету 76 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным, либо присужденным штрафам, пеням и неустойкам. При приемке от поставщиков материальных ценностей, при обнаружении недогруза, либо при обнаружении боя, брака и другого несоответствия поставленных ценностей условиям договора, поставщику предъявляется претензия на сумму недостающих ценностей, включая НДС: Дебет 76-2 Кредит 60.
Аналогичная запись делается при предъявлении претензии транспортным организациям, виновным в порче или утрате груза. Если ценности фактически были приняты на склад и отражены по счету учета материальных ценностей, то при обнаружении брака этих ценностей, они возвращаются поставщику с предъявлением претензии: Дебет 76-2 Кредит 10, 41, 07 и др.
Если подрядчик выполнил работу, услугу, стоимость которой уже была отражена на затратных счетах, то при предъявлении ему претензии выполняется проводка: Дебет 76-2 Кредит 20, 25, 26 и др.
При обнаружении ошибок в расчетных документах, полученных от поставщиков, записи производятся в зависимости от того, в какой момент обнаружена ошибка. Если ошибка обнаружена в момент приемки товаров, работ, услуг, то: Дебет 76-2 Кредит 60
Если ошибка обнаружена после приемки товаров, работ, услуг, то предъявление претензии отражается: Дебет 76-2 Кредит 10, 41, 20, 25 и др.
Претензия может предъявляться поставщикам недоброкачественных материалов и на стоимость всей забракованной продукции: Дебет 76-2 Кредит 28.
При ошибочном списании банком денежных средств со счета клиента, ему предъявляется претензия: Дебет 76-2 Кредит 51.
При признании должником, либо при присуждении судом штрафов, пеней, неустоек, подлежащих получению, эти суммы зачисляются на прочие доходы: Дебет 76-2 Кредит 91-1.
При поступлении претензионной задолженности выполняется запись: Дебет 51 Кредит 76-2.
Если по соглашению сторон, претензия остается неудовлетворенной, то выполняется запись по Дебету счетов учета материальных ценностей, либо затрат, в зависимости от того, какая предъявлена претензия: Дебет 10, 41, 20, 25… Кредит76-2
Субсчет 3 к счету 76 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», используются организациями, являющиеся учредителями и получающие доход в виде дивидендов, участники договора о совместной деятельности и другие организации, получающие доход в виде процентов, дисконта и т.д.
Начисление причитающихся к получению дивидендов, процентов:
Дебет 76-3 Кредит 91-1;
Фактическое получение указанных доходов: Дебет 51 Кредит76-3.
Расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (по депонированным суммам) ведутся на счете 76 субсчет 4.
Депонирование заработной платы отражается Дебет 70 Кредит 76-4.
Если деньги на заработную плату получались в банке, то по истечении установленного срока (не более 5 дней), организация обязана сдать не выплаченные суммы на расчетный счет: Дебет 51 Кредит 50;
При выплате депоненту сумм, выполняется запись: Дебет 76-4 Кредит 50.
К иным расчетам, отражающиеся на счете 76 относятся расчеты по алиментам. При удержании алиментов из заработной платы выполняется запись по Дебету 70 и Кредиту 76. Перечисление алиментов получателю:
Дебет 76 Кредит 51.
Также на счету 76 могут отражаться расчеты с таможенными органами, арендаторами, арендодателями и другими контрагентами, если они не отражены на счетах 60-75.
Контрольные вопросы и задания по теме 2
1. Привести корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;
2. Привести корреспонденции счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками;
3. Привести корреспонденции счетов по учету резерва по сомнительным долгам;
4. Привести корреспонденции счетов по учету расчетов по кредитам и займам;
5. Привести корреспонденции счетов по учету процентов и дополнительных затрат по кредитам и займам;
6. Привести корреспонденции счетов по учету расчетов с подотчетными лицами;
7. Привести корреспонденции счетов по учету расчетов с персоналам по прочим операциям;
8. Привести корреспонденции счетов по учету расчетов с учредителями;
9. Привести корреспонденции счетов по учету расчетов по имущественному и личному страхованию, а также по претензиям;
10. Привести корреспонденции счетов по учету причитающихся к получению дивидендов и других доходов, а также депонированных сумм.
Тема 3: Учет основных средств