Тема 4: Учет нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
1. ЗАО «Паллада» приобрело у ОАО «Техприбор» исключительные права на изобретение, подтвержденные патентом № 268741. Стоимость патента, согласно договору, составила 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.) Договор передачи патента, накладная и счет-фактура выданы «Палладе» 18 января, в этот же день «Палладой» документы поданы на регистрацию и через подотчетное лицо оплачена пошлина за регистрацию в размере 5000 руб.
25 января «Палладой» получено свидетельство о регистрации права собственности на патент. Оформить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.
2. ЗАО «Сигма» занимается разработкой собственного товарного знака. За его разработку дизайнерской компании уплачено 70 800 руб., в т. ч НДС 18%. Дизайнерская компания создала этот товарный знак и передала его «Сигме». «Сигма» через подотчетное лицо оплатило регистрацию товарного знака на сумму 2 000 руб. После получения право удостоверяющих документов товарный знак принят к учету.
Оформить хозяйственную ситуацию бухгалтерскими проводками.
3. Сельскохозяйственное предприятие «Солнышко» занимается скрещиванием кабачков с баклажанами и пытается вывести новый вид овоща. Затраты на разработку составили:
использованные удобрения на сумму 3 000 руб.;
начислена заработная плата работникам, осуществляющим научные разработки в сумме 15 000.; начислены взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование; приняты услуги консультационной фирмы по данным разработкам на сумму 4 000 руб. +НДС 18%.
В результате данных работ получен гибрид, который запатентован и принят к учету в качестве нематериального актива.
Произвести бухгалтерское оформление указанных операций.
4. Рассчитать амортизацию НМА (запатентованное изобретение) за отчетный месяц, если фактические затраты на его изобретение без НДС составили 600 000 руб., срок использования установлен 10 лет, а дата принятия НМА к учету 15 число позапрошлого месяца.
5. В балансе ООО «Тех-Инвест» числится нематериальный актив – исключительное право на изобретение, зарегистрированное патентом. 18 октября по лицензионному договору ООО «Тех-Инвест» уступает исключительное право на изобретение, оформленное патентом, фирме «Практик-центр».
Договорная цена исключительного права на изобретение – 194 700 руб., в том числе НДС 18%. Стоимость исключительного права на изобретение по бухгалтерскому учету «Тех-Инвеста» составляет 180 000 руб. Сумма начисленной амортизации по исключительному праву к моменту продажи – 35 000 руб. Отразить хозяйственные операции по выбытию объекта бухгалтерскими записями.
6. 05 июля прошлого года ООО "Антарес" закончило разработку товарного знака, затраты на разработку которого составили 156 000 руб., зарегистрировало исключительные права на него и приняло к учету в качестве НМА. По объекту установлен срок полезного использования - 10 лет и линейный способ начисления амортизации. На 31 декабря отчетного года рыночная стоимость товарного знака возросла до 218 400 руб. Выполнить бухгалтерские записи с момента создания товарного знака по 31 января следующего года при условии, что: - ООО "Антарес" проводит переоценку НМА;
- ООО "Антарес" не проводит переоценку НМА.
7. 26 октября прошлого года ООО "Арктика" зарегистрировало исключительные права на изобретение, затраты на создание которого составили 187 200 руб. и приняло к учету в качестве НМА. По объекту установлен срок полезного использования - 6 лет и линейный способ начисления амортизации. На 31 декабря отчетного года рыночная стоимость изобретения снизилась до 131 040 руб. Выполнить бухгалтерские записи с момента регистрации изобретения по 31 января следующего года при условии, что:
- ООО "Арктика" проводит переоценку НМА;
- ООО "Арктика" не проводит переоценку НМА.
8. ООО «Стройтехком» занимается строительными работами. В ноябре отчетного года ООО занималось разработкой новой технологии быстрого возведения зданий с использованием современных материалов, т.е.
осуществляло НИОКР.
Затраты на разработку составили: зарплата работников – разработчиков – 40 000 руб.;
начислены взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование; материалы на разработку – 3 800 руб.
29 ноября разработки закончены, созданная технология отличаются большей экономичностью, возводимые конструкции обладают большей прочностью и долговечностью, также технология позволяет производить работы и на мерзлых грунтах.
С 15 декабря новая технология строительства внедрена в технологический процесс. Произвести бухгалтерское оформление указанных операций.
Определить сумму ежемесячного списания расходов, если установлен линейный способ и максимальный срок
списания, предусмотренный ПБУ 17/02.
9. ООО «Интерторгсервис» в течение марта отчетного года осуществляло научно-исследовательские и опытноконструкторские разработки по созданию нового вида BTL-технологий в связи с чем произведены следующие затраты:
субподрядные услуги – 25 000 руб. + НДС 18%;
заработная плата персонала, производящего исследования – 40 000 руб.; начислены взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование; стоимость материалов, использованных при исследованиях – 3 000 руб.
Результат выполненных НИОКР оказался отрицательным, исследования не могут быть внедрены в деятельности «Интерторгсервиса».
Произвести бухгалтерское оформление фактов хозяйственной деятельности в учете ООО «Интерторгсервис».
Тема 5.1 Учет МПЗ
1. По договору купли-продажи ООО «Союз-мебель» приобретает у ООО «Атлантида» листы фанеры в количестве 400 кв. метров по цене 50 руб./кв. метр + НДС 18%.
Для заключения договора с «Атлантидой» «Союз-мебель» акцептовал счет посреднической организации «Из рук в руки» за поиск контрагента и организацию переговоров относительно поставки в сумме 2 714 руб. (в том числе НДС 18%). Доставка фанеры до склада «Союз-мебели» осуществлена с помощью ООО «Авто-лайнер», услуги которой оплачены подотчетным лицом в сумме 1 200 руб. + НДС 18%. Отразить хозяйственные операции по поступлению материалов:
с использованием только счета 10 (формируется фактическая себестоимость); с использованием субсчета ТЗР к счету 10; с использованием счетов 10, 15 и 16, при этом учетная цена фанеры составляет 55 рублей.
2. На начало сентября на складе числится 50 единиц материалов на общую сумму 60 000 руб. 3 сентября приобретено 100 единиц материалов на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18%;
10. сентября приобретено 150 единиц материалов на сумму 154 500 руб., НДС не предусмотрен, 17 сентября приобретено 120 единиц материалов на сумму 148 680 руб., в том числе НДС 18%.
Использовано в основном производстве в сентябре 280 единиц материалов, а в октябре использовано 140 единиц материалов.
Отразить операции в бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном ПБУ 5/01 при применении методов оценки
выбывающих материалов "по средней себестоимости" и по способу ФИФО.
3. Согласно учетной политике, организация учитывает материалы по договорным ценам на 10 счете, а ТЗР на отдельном субсчете к счету 10. На начало месяца, сальдо начальное счета 10 составило 38 000 руб., а сальдо начальное счета 10 субсчет ТЗР – 2 300 руб. 07 октября на склад поступила партия материалов договорной стоимостью – 94 400р, в т.ч. НДС 18%. За транспортировку партии акцептован счет перевозчика на сумму 4 720 руб., в т.ч. НДС 18%. 16 октября поступила следующая партия материалов, договорная стоимость которых – 120 000 руб. + НДС 18%. За ТЗР отчиталось подотчетное лицо на сумму – 3 500р. За месяц в основном производственном цехе использовано материалов по договорным ценам на 130 000 руб., во вспомогательных производствах – на 40 000 руб. Выполнить бухгалтерские записи.
4. Для продажи излишков материалов (листов фанеры), цена закупа которых составляет 50 руб. за лист подано объявление в газету «Стройка», размещение которого обошлось в 400 руб. + НДС 18%. Цена продажи материалов – 60 руб./кв. метр + НДС 18%.
18 февраля покупателю отгружено 150 кв. метров, право собственности переходит в момент отгрузки. За погрузку материалов в грузовой автомобиль покупателя рабочим начислена зарплата 700 руб. + страховые взносы с заработной платы 30%.
Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.
5. Учетной политикой ООО «Парус» предусмотрено, что затраты на доставку товаров включаются в стоимость приобретения товаров и относятся на счет 41. По договору поставки ООО «Парус» приобретает товар у ООО «ТКН», стоимость приобретения товаров составляет 472 000 руб., в том числе НДС 18%. За транспортировку товаров до склада ООО «Парус» акцептовал счета транспортной организации ООО «Транс-вектор» на сумму 15 000 руб. + НДС 18%. Выполнить бухгалтерские записи в учете ООО «Парус».
6. Учетной политикой ООО «Марс» предусмотрено, что затраты на доставку товаров включаются в состав расходов на продажу и относятся на счет 44. По договору поставки ООО «Марс» приобретает товар у ООО «Сириус», стоимость приобретения товаров составляет 350 000 руб. + НДС 18%. За транспортировку товаров до склада ООО «Марс» акцептовал счета транспортной организации ООО «Магистраль» на сумму 18 880 руб., в том числе НДС 18%. Выполнить бухгалтерские записи в учете ООО «Марс».
7. По договору поставки ООО «Альтернатива» продает товар организации «Синтез». Договорная стоимость товара – 448 400 руб., в том числе НДС 18%. Момент перехода права собственности в договоре не прописан. Отгружен товар «Синтезу» 13 ноября, оплата от него получена 19 ноября. Себестоимость товара в учете «Альтернативы» - 350 000 руб. Расходы на продажу – 18 000 руб. Привести корреспонденции счетов по вышеуказанной ситуации и сформировать финансовый результат в учете ООО «Альтернатива».
8. По договору купли-продажи предприятие «ММС» продает партию цветного металла на условиях франкостанция назначения, т.е. право собственности на проданный металл переходит на станции покупателя, и затраты по доставке до станции покупателя несет продавец. Продажная стоимость партии – 1,77 млн.руб., в т.ч. НДС 18%. Себестоимость металла – 1,20 млн.руб. За погрузку металла в контейнер рабочим начислена зарплата в размере 20 000 руб., взносы во внебюджетные фонды составили 30 % от начисленной зарплаты. За доставку металла РЖД уплачено 47 200 руб., в т.ч. НДС 18%. Акт с РЖД о выполнении перевозки подписан. Со склада товар отгружен 5 октября, а на станцию назначения доставлен 25 октября. Выполнить бухгалтерские записи в учете «ММС».
9. Розничный магазин учитывает товары по покупным ценам. За месяц реализовано: 100 холодильников по продажной цене 23600р, в т.ч. НДС 18%. Стоимость приобретения – 17000р; 200 телевизоров по цене 29500р, в т.ч. НДС 18%, стоимость приобретения – 23000р. Расходы на продажу за месяц – 500000р. Выполнить бухгалтерские записи.
10. Розничный магазин «Кориандр» учитывает товары по продажным ценам. За отчетный месяц магазином было продано товаров на 2 124 000 руб., в том числе НДС 18%. Средний процент торговой наценки, рассчитанный по правилам бухгалтерского учета, составляет 28,3%. Расходы на продажу составили 164 000 руб. Отразить бухгалтерскими проводками формирование финансового результата в учете розничного магазина «Кориандр».
11. На начало месяца остаток товара в розничном магазине по продажным ценам составил – 1 000 000р. Торговая наценка, приходящаяся на остаток товара – 300 000р. В течение месяца в магазин поступили: обои стоимостью 708 000р, в т.ч. НДС 18%, торговая наценка на них установлена 25%; ламинат на сумму 590 000р, в т.ч. НДС 18%, торговая наценка – 30%; кафель – 1 200 000р + НДС 18%, торговая наценка – 20%. Товарооборот магазина за месяц составил 2 596 000руб., в т.ч. НДС 18%, расходы на продажу – 300 000р. Штрих-кодовый учет не ведется. Выполнить бухгалтерские записи в учете розничного магазина.