Понятие лизинга, его виды и значение в повышении фондообеспеченности сельскохозяйственных предприятий
Эффективность сельскохозяйственного производства в значительной степени зависит от уровня его фондообеспеченности и фондовооруженности труда его работников.
Фондообеспеченность (Фоб) – это отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения (Фо) к площади сельскохозяйственных угодий (S):
Фоб = Фо / S.
Фондовооруженность труда (Фв) – это отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения (Фо) к среднегодовой численности работников, занятых в сельскохозяйственном производстве (Ч):
Фв = Фо / Ч.
В условиях острой необходимости реконструкции устаревшей материально-технической базы производства особое значение в практической работе по структурной перестройке сельскохозяйственного производства приобретает лизинг как форма предпринимательской деятельности.
Согласно Федеральному закону «О Финансовой аренде (лизинге)» № 164-ФЗ от 29.10.98 г. (в ред. № 10-ФЗ от 29.01.02), лизинг - вид инвестиционной деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.
В зависимости от основных классификационных признаков выделяют следующие виды лизинга:
· по форме организации сделки – прямой, возвратный, лизинг поставщику, косвенный (трехсторонний, многосторонний);
· по продолжительности сделки – оперативный с периодом меньше нормативного срока использования объекта, финансовый с нормативным сроком использования объекта (раздельный, групповой/акционерный, прямой и др.);
· по объему обслуживания – чистый, с полным набором услуг, с неполным набором услуг, генеральный;
· по объекту лизинга – лизинг движимого имущества, лизинг недвижимости, лизинг семян, лизинг продуктивных животных (специальный);
· по сфере рынка – внутренний, внешний (прямой экспортный, транзитный, прямой импортный);
· по условиям амортизации - с неполной амортизацией, с полной амортизацией (с ускоренной амортизацией);
· по отношению к налоговым льготам – фиктивный, действительный;
· по типу лизинговых платежей – денежный, компенсационный, смешанный.
Прямой лизинг имеет место в том случае, если поставщик (изготовитель) самостоятельно, без посредников, сдает объект в лизинг. Косвенный лизинг предусматривает передачу имущества в лизинг через посредников. Посредник (лизингодатель) приобретает средства производства у изготовителя и поставляет их пользователю (арендатору), от которого затем периодически получает лизинговые платежи.
Возвратный лизинг состоит в том, что собственник имущества сначала продает его будущему лизингодателю, а затем сам же арендует данный объект. Лизинг поставщику отличается от возвратного тем, что поставщик оборудования, хотя и выступает в роли продавца и арендатора одновременно, но не является пользователем имущества, которое он обязательно передает в сублизинг третьему лицу.
Финансовый лизинг – наиболее распространенный вид лизинга, предусматривающий сдачу в аренду основных фондов на длительный срок и полное или почти полное возмещение их стоимости за период использования. По содержанию финансовый лизинг – это форма долгосрочного кредита в виде функционирующего капитала. По окончании срока действия договора лизинга пользователь может приобрести имущество в собственность, возобновить лизинговое соглашение на льготных условиях или прекратить отношения. Данный вид лизинга не предусматривает сервисного обслуживания имущества лизингодателем и не предусматривает досрочного прекращения договора.
В рамках финансового лизинга возможны различные его разновидности. Раздельный лизинг (частично финансируемый лизингодателем) объединяет несколько кредитных организаций для финансирования крупных лизинговых проектов и предусматривает привлечение лизингодателем долгосрочного займа у одного-двух (простой вариант) или нескольких (сложный вариант) кредиторов на сумму до 70-80% стоимости объекта лизинга. Ссуда в таком случае может возмещаться за счет лизинговых платежей напрямую заимодавцам. При групповом (акционерном) лизинге в качестве арендодателя выступает группа акционеров. Прямой финансовый лизинг проводится самостоятельно одним арендодателем, не являющимся изготовителем или сбытовиком имущества.
Оперативный (сервисный) лизинг предполагает возможность неоднократной сдачи лизингодателем имущества в аренду в течение всего нормативного срока его службы. Таким образом, срок сделки по договору оперативного лизинга значительно короче периода физического износа объекта (сезонное, разовое, целевое использование). Сервисное обслуживание берет на себя лизингодатель, что отражается на высоких ставках лизинговых платежей. Арендатор имеет право досрочно прекратить лизинг и возвратить имущество собственнику.
Чистый (нетто) лизинг имеет место в том случае, когда все расходы по эксплуатации, ремонту и страхованию используемого оборудования несет арендатор и они не включаются в лизинговые платежи.
Полносервисный лизинг предусматривает комплексную систему технического обслуживания, ремонта, страхования, а также поставки сырья, подготовки персонала, маркетинга, рекламы выпускаемой продукции со стороны лизингодателя, который охраняет право собственности на объект после истечения срока аренды. Такая форма взаимодействия участников лизинга способствует улучшению эксплуатационных возможностей используемой техники, увеличению выработки и повышению конкурентоспособности товаров.
Частично сервисный лизинг (с неполным набором услуг) предполагает разделение функций по техническому обслуживанию объекта между сторонами договора.
Генеральный лизинг позволяет заключить общее соглашение по предоставлению лизинговой линии, по которой пользователь может при необходимости брать дополнительное оборудование без заключения каждый раз нового контракта.
При лизинге недвижимости лизингодатель строит или покупает по поручению арендатора недвижимость и передает ее для использования в коммерческих или производственных целях с правом выкупа или без него по окончании срока договора. Выделяют промышленный лизинг предприятий, производственных зданий и сооружений, торговых, складских, офисных и других помещений.
Лизинг движимого имущества подразделяется на лизинг производственного и строительного оборудования, компьютеров, транспортных средств, станков и так далее. Разновидностью его является специальный лизинг, по договору которого объект лизинга изготавливается или приобретается с ориентацией на требования арендатора с учетом того, что по истечении срока сделки данный объект может быть использован лишь самим заказчиком.
По отношению к сфере рынка выделяются внутренний (все участники сделки из одной страны) и внешний (международный) лизинг (если хотя бы одна из сторон является иностранной или все участники принадлежат разным странам, либо кто-то из них имеет совместный капитал с зарубежной фирмой).
Прямой международный лизинг представляет собой сделку, где все операции совершаются между коммерческими организациями с правом юридического лица двух разных стран. Лизингодатель имеет возможность получить экспортный кредит в своей стране и, тем самым, расширить рынок сбыта своих товаров и услуг; арендатор обеспечивает полное финансирование использования современных машин и оборудования, а также ускоренное техническое перевооружение производства.
Различие экспортного и импортного лизинга определяется страной месторасположения лизингодателя и лизингополучателя. При импортном лизинге поставщик находится за рубежом, а при экспортном – зарубежным партнером является лизингополучатель.
Транзитный (косвенный) международный лизинг имеет место в тех случаях, когда лизингодатель одной страны берет кредит или приобретает необходимое оборудование в другой стране и поставляет его арендатору, находящемуся в третьей стране.
Лизинг с полной амортизацией характеризуется совпадением продолжительности сделки с нормативным сроком амортизации объекта, полной выплатой стоимости объекта лизинга при однократной его аренде, опционом пользователя но выкуп объекта по символической цене (по соглашению сторон). Лизинг с неполной амортизацией допускает частичную выплату стоимости объекта и по своему содержанию приближается к параметрам оперативного лизинга.
Выделяют также лизинг с ускоренной амортизацией, которая предусматривается в договоре лизинга по соглашению сторон с последующим уведомлением налоговых органов. Быстрое накопление амортизационных фондов, как уже отмечалось, создает реальные условия для ускоренного восстановления и обновления производственного потенциала предприятия.
Фиктивный лизинг имеет спекулятивный характер и рассчитан на получение прибыли за счет действующих в стране налоговых и других льгот. Данная сделка может быть осуществлена для прикрытия другой операции, операции купли-продажи в рассрочку. Замаскированной куплей-продажей с рассрочкой платежа можно считать лизинговое соглашение, если его условиями предусмотрены полная амортизация с продажей объекта пользования арендатору на определяемых им условиях, покупка предмета длительного пользования с предварительным испытанием его в течение договорного периода.
Действительный лизинг в правовом отношении должен соответствовать действующему законодательству и экономическому содержанию лизинговой формы предпринимательской деятельности.
Денежный лизинг имеет место в том случае, если все платежи производятся в денежной форме. Компенсационный лизинг предусматривает платежи в форме поставки товаров, производимых на используемом оборудовании или в форме оказания встречных услуг. Смешанный лизинг основан на сочетании денежных и компенсационных платежей, в которых используются элементы бартерной сделки.
Расчет размеров лизинговых платежей может производиться различными методами в зависимости от вида лизинга, формы и способа выплат, а также условий функционирования экономики, то есть при стабильном развитии или с учетом инфляционных процессов.
Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:
ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,
где ЛП - общая сумма лизинговых платежей, руб.;
АО - величина амортизационных отчислений, причитающаяся лизингодателю в текущем году, руб.;
ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга, руб.;
КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга, руб.;
ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга, руб.;
НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя, руб.
Развитие системы агролизинга способствует преодолению диспаритета цен на сельскохозяйственную технику и продукцию сельского хозяйства, расширению сбыта сельскохозяйственных машин и оборудования, повышению спроса на сельхозтехнику со стороны предприятий различных организационно-правовых форм собственности. Экономическая эффективность лизинговых сделок в сельском хозяйстве определяется комплексом факторов, среди которых: льготы, предоставляемые сельскому хозяйству; включение лизинговых платежей в себестоимость производимой продукции (работ, услуг); ускоренная амортизация техники; снижение целодневных простоев техники при выполнении сезонных работ; повышение фондовооруженности производства; повышение эффективности использования техники за счет предоставления качественных и своевременных сервисных услуг.
Для сельхозтоваропроизводителя лизинг одновременно решает две важные проблемы – приобретениеосновных средств производства и их финансирование. В результате обеспечивается конкурентоспособность сельскохозяйственных предприятий в рыночных условиях.