Частные случаи, возникающие в служебных командировках
Вынужденная задержка в пути
В этом случае возмещению подлежат
А) суточные в общеустановленном порядке за каждый день нахождения в командировке и за все дни нахождения в пути включая время вынужденной остановки в пути.
Б) возмещение расходов по найму жилого помещения при наличии подтверждающих документов
В) для возмещения вышеуказанных расходов, подотчетное лицо обязано предоставить справку, в которой указаны причины вынужденной задержки в пути
Командировка и болезнь
А) расходы по найму жилого помещения, кроме случаев, если работник находился на стационаре
Б) суточные в течение всего времени, пока работник по состоянию здоровья не может приступить к выполнению своих обязанностей или вернуться на рабочее место
В) Выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в соответствии законодательством РФ
Командировка и отпуск
При оплате расходов на проезд следует учитывать дату возврата из командировки. Если сотрудник задержался в командировке на длительное количество дней, то 23 глава НК приравнивает стоимость билета к получению материальной выгоды, следовательно стоимость билеты облагается 13%. При не значительном задержании в командировке (в выходные или праздничные дни) стоимость билета не облагается НДФЛ.
Командировка и смерть
В данной ситуации все командировочные расходы следует разделить на две части
А) расходы до дня смерти, возмещаются и учитываются как расходы отчетного периода д26 ~
Б) расходы со дня смерти 91.2 чрезвычайные расходы
При этом близким родственникам выплатить сумму ЗП до дня командировки и средний заработок до дня командировки до дня смерти
При возвращении из командировки в течение 5 рабочих дней командированное лицо обязано предоставить в бухгалтерию первичный учетный документ, на основании которого утверждаются командировочные расходы. Таким документом является авансовый отчет. АО 1
Административно хозяйственные нужды.
Работодатель имеет право выдавать подотчетные суммы на следующие хозяйственные нужды
- приобретение ГСМ
-закупка товарно-материальных ценностей
Для подтверждения адм хоз расх подотчетное лицо предоставляет товарные чеки, кассовые чеки, накладные.
Учет НДС по приобретенным материальным ценностям
Для отражения в бухгалтерском учете НДС используется:
А) контр-пассивный, синтетический счет 19
Б)68.НДС
Согласно 21й главе налогового кодекса, организации при приобретении материальных ценностей и услуг на основании счетов-фактур обязаны выделять НДС по д19 (если деятельность организации облагается НДС)
В бухгалтерском учете составляются записи: д 08 10 15 20 23 25 26 29 41 44 97 к 60/76 д 19 к60/76
Согласно главе 21 налогового кодекса, организации обязаны исчислять НДС от налогооблагаемой базы, определенной налоговым кодексом (доходы от продажи продукции, товаров, работ, услуг, ОС, НМА, материалов СМ. НК РФ) д 90.3 к 68
21я глава НК РФ разрешает НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам принимать к возмещению при условиях:
А) наличия оприходованных и отраженных материальных ценностей или услуг
Б) наличие правильно оформленной счет фактуры д 68 к 19
По окончании налогового периода (месяц или квартал) организации обязаны определить сумму НДС подлежащую перечислению в бюджет: определяется как разница между начисленным и возмещенным НДС
Организации обязаны поставлять налоговые декларации по НДС в налоговые органы до 20го числа месяца следующего за окончанием отчетного периода
Налоговым кодексом определено начисление НДС от суммы полученных авансов д51 к 62.авансы полученные д 76 к 68
По мере признания дохода по ранее полученным авансам организации имеют право поставить к вычету ранее начисленные НДС с авансов д62 к 90.1 д90.3к 68 д62АП к 62 Д51 К 62 [Д 76 к 68]
ПОЯСНЕНИЕ
Д 51 к 62 ап 500 000
Д 76 к 68 76 271, 19
Д 68 к 51 76 271, 19
Д 62 к 90.1 1 200 000
Д90.3 к 68 183 050, 85
Д 62АП К 62 500 000
Д 51 к62 700 000
[Д 76 к 68 76 271, 19]
Д 68 к 51 106 809, 66
Учет расчетов по НДФЛ
Согласно главе 23 налогового кодекса РФ (НДФЛ) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по НДФЛ .
Доходы, подлежащие обложению НДФЛ приведены в статье 208 налогового кодекса
Зар.плата, премии, дивиденды от российской органзации, доходы от сдачи имущества в аренду, выигрыши в лотереях, доходы от предпринимательской деятельности и т.д
Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 НК РФ
Гос. Пособия, пенсии, компенсации, алименты, возмещение командировочных расходов, оплата лечения работников и их семей, страховые и пенсионные взносы в пользу работников.
При расчете НДФЛ организации обязаны учитывать налоговые вычеты в соответствии со статьями 218-221 НК РФ, которые уменьшают налогооблагаемый доход
Различают 4 вида налоговых вычетов:
А) стандартный
Б) имущественный
В) социальный
Г) профессиональный
Стандартные налоговые вычеты, статья 218 НК РФ. С 1 января 2012 года применяются следующие стандартные вычеты
А) на одного ребенка 1400 рублей, на второго ребенка 1400 рублей, на третьего и каждого последующего 3000 рублей, если совокупный доход физического лица не превышает 280 000. В случае превышения указанной суммы стандартный налоговый вычет не применяется.
НДФЛ = ( ЗПначисл – СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ)*13%