Анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы

В данном разделе рассчитываются абсолютное и относительное (с учетом изменения объема производства) отклонения фонда оплаты труда отчетного периода от плана.

Анализ выполнения плана по фонду заработной платы выполнен в табл. 8.

Таблица 8

Анализ выполнения плана по фонду заработной платы

Категории работающих ФОТ, тыс. руб. Отклоне-ние Фактиче-ский фонд оплаты труда, 2008 г. тыс.руб. Отклонение от плана
План 2007 г. тыс.руб Плановый в пересчете на фактические значения фондообра-зующего показателя, тыс.руб за счет перевыпол-нения плана по фондо-образующему показа-телю тыс.руб абсолютное относительное
1. Рабочие 4 223 016,0 3 483 988,0 -739 028,0 3 882 759,0 -340 257,0 398 771,0
2. Руководители 253 584,0 209 207,0 -44 377,0 303 949,0 50 365,0 94 742,0
3. Специалисты 184 464,0 152 183,0 -31 981,0 171 665,0 -12 799,0 19 482,0
4. Служащие 94 347,0 77 836,0 -16 511,0 102 486,0 8 139,0 24 650,0
ИТОГО 4 785 411,0 3 947 964,0 -837 447,0 4 460 859,0 -324 552,0 512 895,0

 

Абсолютное отклонение ( ) определяется сравнением фактически использованных средств на оплаты труда ( ) с плановым фондом заработной платы ( ) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

- рабочие

- руководители

- специалисты

- служащие

Относительное отклонение определяется как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам, в данном случае взят коэффициент 0,7.

,

где - относительное отклонение по фонду зарплаты;

- фонд зарплаты фактический;

- фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

и - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

- коэффициент выполнения плана по выпуску продукции

В отчетном году план по объему реализации выполнен на 92,75%, следовательно для пересчета планового фонда заработной платы промышленно-производственного персонала используется коэффициент, равный

1 – 0,25 ´ 0,7 = 0,8250.

Из таблицы 2.6.1 видно, что имел место абсолютная экономия фонда заработной платы по всему персоналу на 7,28%. В связи с невыполнением плана по реализации продукции имел место относительный перерасход фонда заработной платы (18,77%).

Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника, которое можно определить по формулам:

,

,

,

где ФОТi – фонд оплаты i-ой категории работающих, руб.;

Чрщ i – численность работающих i-ой категории, чел.;

– средняя заработная плата по i-ой категории, руб.

Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана выполнен в таблице (Приложение 2).

Рассчитаем изменение фонда оплаты труда за счет собственно изменения численности работающих по формуле:

,

где – изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, тыс.руб.;

,

где – средняя заработная плата одного работающего по плану, тыс. руб.;

– средняя заработная плата одного работающего по плану в пересчете на фактическую структуру работающих, тыс.руб.;

Чрщ ф – фактическая численность работающих, чел.

(4782,6´828+7462,7´41+6832´23+4288,5´25) / 917=4940,36 тыс.руб

 

Тогда изменение фонда оплаты труда за счет изменения структуры работающих составит:

тыс.руб.

тыс.руб.

Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены в таблице 9.

Таблица 9

Сводная таблица влияния факторов на изменение ФОТ

Факторы Изменение ФОТ, тыс.руб.
1. Изменение численности -255 118,0
в т.ч. собственно изменение численности -261 500,0
изменение структуры работающих 6 382,0
2. Изменение средней заработной платы работающих -69 443,0
ИТОГО -324 561,0

 

Несмотря на то, что план по производству и реализации продукции не был выполнен по фонду оплаты труда в отчетном году получена экономия на 7,27%, причиной этого является незначительное снижение (на 1,39%) средней заработной платы одного работающего, а также снижение численности по сравнению с плановой на 5,46%. Средняя заработная плата по категории “Рабочие” снизилась на 1,95%.

Экономии фонда оплаты труда в отчетном году способствовали снижение средней заработной платы по категориям “Руководители” (на 0,66%) и “Служащие” (на 4,41%).

Анализ средней заработной платы выполнен в табл. 10.

Таблица 10

Анализ средней заработной платы

Категории работающих Средняя заработная плата, тыс.руб. Выполнение плана по заработной плате, % ФОТ отчетного года в % к предыдущему году
Факт предыдуще-го года 2007 г. Отчетный год 2008 г.
План Факт Отклоне-ние
1. Рабочие 3414,6 4782,6 4689,3 -93,3 98,05 131,46
2. Руководите-ли 5737,5 7462,7 7413,4 -49,3 99,34 132,44
3. Специалисты 5015,2 6832,0 7463,7 631,7 109,25 118,03
4. Служащие 3882,22 4288,5 4099,4 -189,1 95,59 114,78
ИТОГО 3571,5 4933,4 4864,6 -68,8 98,61 130,51

 

В целом по цеху план по заработной плате не выполнен, несмотря на рост заработной платы специалистов на 9,25%. По остальным категориям работающих произошло снижение заработной платы:

- на 4,41% рабочие;

- на 1,95% руководители;

- на 0,66% служащие.

По отношению к предыдущему году замечено значительное повышение средней заработной платы по всем категориям работающих. Причиной этого может быть инфляция.

Рассчитаем влияние изменения численности работающих ( ) и изменения фонда оплаты труда ( ) на изменение средней заработной платы работающего ( ) по формулам:

,

,

 

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

На изменение заработной платы влияние оказало уменьшение фонда оплаты труда. Увеличение численности против плановой по некоторым категориям работающих ( руководители и служащие) и снижение по другим ( рабочие и специалисты) привело к снижению средней заработной платы. Из табл. 9 видно, что основными причинами уменьшения фонда оплаты труда явились собственно изменение численности (78,60%) и снижение средней заработной платы (21,40%) против плановых показателей.