Задачи для самостоятельного решения
При выполнении заданий используйте приложения № 1
Задача № 1
Составить бухгалтерские проводки:
- со склада организации отпущены материалы:
- в основное производство 12700 руб.;
- во вспомогательное производство 4300 руб.;
- на управленческие нужды 2100 руб.;
- для проведения рекламной акции 500 руб.;
- обособленному подразделению, состоящему на отдельном балансе, 11000 руб.;
- детскому дошкольному учреждению, стоящему на балансе организации 7400 руб.
Задача № 2
Определите правильность составления бухгалтерских проводок:
Дебет 68 – Кредит 51, Дебет 70 – Кредит 43
Дебет 10 – Кредит 60, Дебет 43 – Кредит 20
Дебет 10 - Кредит 52, Дебет 71 – Кредит 60,
Дебет 68 – Кредит 52, Дебет 50 – Кредит 10
Дебет 71 – Кредит 10, Дебет 51 – Кредит 41
Дебет 20 – Кредит 70, Дебет 41 – Кредит 60
Дебет 60 – Кредит 50, Дебет 50 – Кредит 43
Задача № 3
Определите тип хозяйственной операции:
Дебет 68 – Кредит 51, Дебет 20 – Кредит 10,
Дебет 50 – Кредит 51, Дебет 20 – Кредит 70
Дебет 70 – Кредит 50, Дебет 51 – Кредит 50
Дебет 10 – Кредит 60, Дебет 20 – Кредит 69
Дебет 84 – Кредит 82, Дебет 51 – Кредит 62
Дебет 60 – Кредит 51, Дебет 71 – Кредит 50
Дебет 51 – Кредит 67, Дебет 41 – Кредит 60
Задача № 4
Определите, какие из этих хозяйственных операций, увеличивают, уменьшают или не изменяют валюту баланса:
- начислена заработная плата работникам предприятия,
- получено сырье от поставщика,
- с расчетного счета оплачен НДС,
- с расчетного счета в кассу получены денежные средства,
- формирование уставного капитала за счет вкладов учредителей,
- списаны материалы на производство продукции,
- увеличение резервного капитала за счет средств нераспределенной прибыли,
- из кассы выдан п/ отчет экспедитору.
Задача 5
Определить тип изменения баланса под влиянием хозяйственных операций. Составить корреспонденцию счетов.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Тип изменения баланса | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |||
| Поступили материалы от поставщиков | ||||
| На расчетный счет из кассы поступили денежные средства | ||||
| С расчетного счета перечислен аванс поставщику | ||||
| Произведены отчисления нераспреде-ленной прибыли в резервный капитал | ||||
| На расчетный счет зачислен кратко-срочный кредит банка | ||||
| Начислена заработная плата работникам основного производства | ||||
| Из заработной платы работников (операция 6) удержан налог в бюджет (НДФЛ) | ||||
| НДФЛ перечислен с расчетного счета в бюджет | ||||
| Отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал | ||||
| На расчетный счет поступил аванс от покупателя | ||||
| Начислена амортизация основного средства, которое используется в основном производстве (для изготовления продукции) | ||||
| Начислена премия (то же что и з/плата) работникам основного производства | ||||
| Из кассы на расчетный счет передана невыданная заработная плата работника | ||||
| Из кассы выдано работнику в подотчет | ||||
| Приняты к бухгалтерскому учету материалы, оплаченные подотчетным лицом | ||||
| Подотчетное лицо возвращает неиспользованные деньги в кассу | ||||
| Задолженность подотчетного лица удержана из его заработной платы | ||||
| Учредитель внес деньги в кассу как вклад в уставный капитал | ||||
| Готовая продукция поступила на склад из основного производства | ||||
| Выдана из кассы заработная плата | ||||
| Нераспределенная прибыль направлена на увеличение уставного капитала | ||||
| Средства резервного капитала направлены на увеличение уставного капитала | ||||
| Получен аванс от покупателя на расчетный счет | ||||
| Начислена амортизация основных средств, используемых в обслуживающих производствах | ||||
| Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения | ||||
| Зачислен на расчетный счет взнос в уставный капитал | ||||
| Начислено пособие по больничному листу | ||||
| С расчетного счета оплачен счет поставщика | ||||
| На расчетный счет зачислены средства от покупателя | ||||
| С расчетного счета перечислен долгосрочный кредит |
Вопросы для самопроверки:
- Какие типы хозяйственных операций вы знаете?
- Какие виды счетов применяются в бухгалтерском учете для учета информации о составе и движении активов и их источников?
- Для каких целей используются аналитические счета?
- Какая связь между синтетическими и аналитическими счетами?
- Для каких целей используются субсчета?
- Как изменится валюта баланса при оплате налогов в бюджет?
- Как изменится валюта баланса при начислении заработной платы?
- Как изменится валюта баланса при оплате кредиторской задолженности?
Тема № 5 Учет денежных средств и расчетов
Цель занятия – усвоение правил отражения операций по кассе, по расчетному счету и расчетов с подотчетными лицами
Одним из важнейших участков финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются кассовые операции, которые можно разделить на 2 группы:
- Приходные - по поступлению денежных средств в кассу,
- Расходные - по расходованию денежных средств из кассы.
Документальное оформление кассовых операций строго регламентировано. Все организации применяют унифицированные формы первичной учетной документации, к которым относятся следующие:
- КО-1 - приходный кассовый ордер – для оформления поступлений наличных в кассу.
- КО-2 – расходный кассовый ордер для оформления выдачи наличных из кассы.
- КО-3 – журнал регистрации приходных и расходных ордеров.
- КО-4 – кассовая книга для учета поступлений и выдачи наличных денег.
При оформлении кассовых документов не допускаются исправления. На приходных ордерах ставят штамп «получено».
Если при инвентаризации денег в кассе будут обнаружены суммы, не оформленные приходными кассовыми ордерами, то они зачисляются в доход организации.
Деньги из кассы выдаются по расходному кассовому ордеру и только лицу, указанному в нем.
При выдачи денег получатель предъявляет паспорт. Если кассир выдал деньги без расходного ордера, то выданная сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.
Выдача денег под авансовый отчет должна быть оформлена заявлением подотчетного лица, где ставится сумма и разрешение руководителя. Деньги выдаются подотчетному лицу только после отчета за предыдущий подотчет.
Все организации, имеющие кассу должны иметь кассовую книгу. Записи в кассовой книге делаются в 2-х экземплярах. Кассовая книга должна быть пронумерована и прошнурована.
Второй экземпляр кассовой книги (отрывной) служит отчетом кассира. Записи в кассовую книгу кассир делает сразу после получения или выдачи денег. Если операции осуществляются с наличной иностранной валютой, то записи должны быть сделаны в валюте и рублях. В конце рабочего дня подсчитываются обороты за день и выводят остатки по кассе.
Наличные денежные средства необходимо сдавать в учреждения обслуживающего банка. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливает предприятие из расчета среднедневной выручки и среднедневных расходов.
Организация может расходовать наличные деньги на следующие цели: оплату труда, выплаты социального характера, командировочные и канцелярские расходы, расходы на бензин, оплату срочного ремонта и др.
Денежные расчеты с населением организации должны проводить при помощи ККМ. При приобретении ККМ организация заключает договор с центром технического обслуживания и регистрирует в налоговой инспекции.
В бытовом обслуживании населения вместо кассовых чеков используются бланки строгой отчетности.
Большая часть хозяйственных операций, связанных с расчетами за товар, работы, услуги, налоги совершаются при помощи безналичных расчетов, через банки России по счетам, открытым на основании банковского договора на расчетно-кассовое обслуживание.
Для расчетов предприятие может открывать счета различных видов и в нескольких банках. Расчетные документы действительны для предъявления в банк в течение 10 суток.
Основная форма расчетов – расчеты платежными поручениями. Платежные поручения представляют собой распоряжение владельца счета о переводе денежной суммы на счет получателя.
Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование получателя средств к должнику, оплатить определенную сумму через банк. Платежное требование применяется при расчетах за услуги, работы, предусмотренные в договоре между плательщиками и получателями денег. При
этом, если в договоре указано без акцептное списание, то деньги с банковского счета списываются со счета без согласия плательщика.
Также без согласия и в бесспорном порядке списываются средства на основании инкассовых поручений, которые применяются для взыскания по исполнительным документам органами, выполняющими контрольные функции.
В тех случаях, когда поставщик товара сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная форма оплаты может быть удобным способом разрешения конфликта.
Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении им документов, соответствующих условиям аккредитива или предоставить полномочия другого банка произвести эти платежи.
При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете, что гарантирует получателю средств, своевременную оплату за отгруженные ценности. Зачисление средств, производится после предоставления документов, подтверждающих отгрузку.
Расчеты с подотчетными лицами.
Приказом руководителя назначается лицо, ответственного за ведение специального журнала по регистрации командировочных лиц. На основании
приказа руководителя, оформляется командировочное удостоверение, бухгалтерия составляет смету-расчет командировочных расходов, учитывая дальность расстояния характер выполняемого задания, срок командировки. Фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении.
Суточные рассчитываются из расчета 100 руб, в день, включая выходные и праздничные, найм жилья из размера 550 руб в день. Размеры сверхнормативных расходов, утверждаются протоколом Собрания учредителей.
Транспортные расходы оплачиваются на основании проездных билетов. При утере проездных билетов к отчету прилагается справка, соответствующего
транспортного агентства. Без документов проезд оплачивается по минимальному тарифу за счет чистой прибыли.
Пример учета денежных средств
Задача №1
Работнику организации выдано под отчет 1000 руб. на приобретение материалов, но он закупил материалы на сумму 900 руб. (в том числе НДС — 150 руб), что подтверждается соответствующими документами продавца. Работник представил в бухгалтерию авансовый отчет. Однако неизрасходованный остаток денежных средств не был во время возвращен работником в кассу организации, а потому удержан из его заработной платы.
Составим бухгалтерские проводки:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»
-— на сумму денежных средств, выданных под отчет из кассы организации, — 1000 руб.;
Дебет 10 «Материалы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- на сумму стоимости приобретенных материалов (без НДС) -750 руб.;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- на сумму НДС, выделенную в документах продавца, -150 руб.;
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- на сумму неизрасходованного остатка денежных средств, не возвращенного работником в кассу организации, — 100 руб.;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
— на сумму неизрасходованного остатка денежных средств, удержанную из заработной платы работника, - 100руб.