Задачи для самостоятельного решения
При выполнении заданий используйте приложения № 1
Задача №1
Организация приобрела станок стоимостью 60000 руб., в том числе НДС 18%. Для доставки станка в организацию воспользовались услугами транспортной организации. Стоимость доставки 4800 руб. (в том числе НДС 18%) Станок введен в эксплуатацию. Счета поставщика станка и транспортной организации оплачены с расчетного счета. Определите первоначальную стоимость станка и составьте бухгалтерские проводки.
Задача №2
Организация приобрела оборудование стоимостью 48 000 руб. (в том числе НДС - 18%).
Доставка оборудования осуществлена силами сторонней организации. Стоимость доставки 12000 руб. (в том числе НДС— 18%). Услуги по доставке оплачены из кассы организации. Затраты организации по установке оборудования составили: стоимость использованных материалов — 480 руб.; заработная плата рабочих 8000 руб.
Оборудование оплачено с расчетного счета и введено в эксплуатацию.
Определить стоимость оборудования и составить бухгалтерские проводки.
Задача № 3
Организация приняла решение о списании с баланса станка, не пригодного к дальнейшему использованию ввиду морального и физического износа. Первоначальная стоимость станка 52600 руб.; сумма начисленной амортизации — 40000 руб. За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата — 1000 руб. Стоимость полученных при демонтаже и разборке станка запасных частей и металлолома — 300 руб.
Определить финансовый результат и составить бухгалтерские проводки.
Задача № 4
При проведении плановой инвентаризации выяснилось, что один из эксплуатируемых в организации объектов основных средств не числится в бухгалтерском учете. Рыночная стоимость такого объекта составляет 45000 руб. Составить бухгалтерскую проводку.
Задача № 5
У организации угнан автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля 150000руб., сумма начисленной амортизации 30 000 руб. Автомобиль не найден. На основании решения следственных органов, в котором сообщается, что виновники угона не установлены, автомобиль подлежит списанию за счет
финансовых результатов деятельности организации. Составьте бухгалтерские проводки.
Задача № 6
В результате дорожно-транспортного происшествия по вине водителя предприятия пришел в негодность автомобиль, первоначальная стоимость которого 50 000 руб., начисленная амортизация 38 000 руб. На основании решения суда с водителя предприятия за нанесенный ущерб удержано из заработной платы 8000 руб.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задача № 7
Стоимость объекта основных средств 140000 руб. Срок полезного использования 8 лет.
Рассчитать суммы амортизационных отчислений по годам линейным способом, способом уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования. При начислении амортизации способом списания стоимости по объему работ учесть, что
в 1й год произведено 15% объема продукции;
во 2й год – 10% объема;
в 3й год - 12% объема;
в 4й год - 8% объема;
в 5й год - 18% объема;
в 6й год - 16% объема;
в 7й год - 7% объема;
в 8й год - 14% объема.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вопросы для самопроверки
- Какие условия определяют понятие активов в качестве основных средств?
- Что признается первоначальной стоимостью основных средств?
3.Каковы источники поступления основных средств?
4.Как на счетах бухгалтерского учета отражается поступление основных средств?
5.Перечислите способы амортизации основных средств.
6.Перечислите основные бухгалтерские проводки по начислению амортизации основных средств.
7.Перечислите причины выбытия основных средств.
8.Как на счетах бухгалтерского учета отражается выбытие основных средств?
9.Какими бухгалтерскими проводками оформляются результаты переоценки основных средств?
10. Какими бухгалтерскими проводками оформляются результаты инвентаризации основных средств?
Тема № 7 Учет нематериальных активов
Цель занятия – усвоение порядка учета нематериальных активов.
Нематериальные активы, это часть имущества организации, которая характеризуется следующими признаками при одновременном их соблюдении:
- не имеет материально - вещественной структуры,
- имеет целевое предназначение (использование в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд),
- используется свыше 12 месяцев,
- не предназначена для последующей перепродажи;
- обладает способностью приносить экономические выгоды (доход) в будущем;
- имеются документы о существовании самого актива и исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.
Нематериальные активы разделены на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.
К первым относятся объекты патентного права – изобретения, полезная модель, промышленный образец, ноу-хау.
В качестве средств индивидуализации выделены фирменное наименование, товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара и коммерческое обозначение.
Пример учета нематериальных активов
Задача №1
1. Организация приобрела в установленном порядке исключительное авторское право на программы для ЭВМ на сумму 40 000 руб. и НДС в сумме 7200 руб. с рассрочкой платежа и уплатой за это дополнительно 15% от суммы, или 6000 руб.
2. Начислены к оплате услуги организации за консультацию, связанную с приобретением авторского права на программы для ЭВМ, в сумме 2000 руб.
3. Оплачены регистрационные сборы на сумму 1000 руб.
4. Начислены вознаграждения посреднической организации за сделку по приобретению нематериальных активов в сумме 2000 руб.
5. Принят к оплате от разработчика программы для ЭВМ счет за внедрение этих программ в целях их дальнейшего эффективного использования на сумму 5000 руб. по акту сданных работ.
Постановка на учет приобретенного исключительного права для ЭВМ должна быть оформлена следующими проводками:
Д-т 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Приобретение нематериальных активов", К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на сумму приобретенных авторских прав - 40000 руб.;
Д-т 19, субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам", К-т 76 - 7200 руб.;
Д-т 08, субсчет "Приобретение нематериальных активов", К-т 76 - начислены к оплате за консультационные услуги на сумму 2000 руб.;
Д-т 08, субсчет "Приобретение нематериальных активов", К-т 76 (50 "Касса", 51 "Расчетный счет") - оплата регистрационных сборов на сумму 1000 руб.;
Д-т 08, субсчет "Приобретение нематериальных активов", К-т 76 - начислены вознаграждения сторонней организации за посреднические услуги на сумму 2000 руб.;
Д-т 08, субсчет "Приобретение нематериальных активов", К-т 76 - начислены вознаграждения разработчику за внедрение авторского права на программы для ЭВМ на сумму 5000 руб.;
Д-т 04 "Нематериальные активы" К-т 08, субсчет "Приобретение нематериальных активов", - 48000 руб.;
Д-т 76 К-т 51 - осуществлены расчеты с соответствующими организациями за внедрение программы для ЭВМ на сумму 21 500 руб.;
Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам" К-т 19, субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам", - списан к возмещению НДС на сумму 7200 руб.
Задача №2
1. Организация приобрела у лицензиара исключительное право на использование объекта нематериальных активов, стоимость которого определена в установленном порядке и учитывается на счете 04 "Нематериальные активы" стоимостью 50 000 руб.
2. Срок полезного использования - 5 лет, или 60 месяцев.
3. Списание амортизационных отчислений осуществляется ежемесячно лицензиатом в размере 833 руб., за год - 10 000 руб. (50 000 руб. : 60 = 833 руб.), (50 000руб. : 5 = 10 000 руб.).
Согласно п.17 ПБУ 14/2000 по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации), то есть исходя из максимального срока действия патента на изобретение;
2) способ уменьшаемого остатка;
3) пропорционально объему продукции (работ).