Обслуговування підприємством

Адміністративні витрати

Інші операційні витрати

Загальновиробнічі витрати

Витрати на збут

За економічним змістом це комплексні

статті витрат , які поділяються на:

- умовно- постійні;

- умовно – змінні.

Адміністративні витрати Витрати, пов’язані з обслуговуванням та

управлінням підприємством. Умовно-

постійні ( не залежні від зміни обсягу

виробництва)

При аналізі адміністративних витрат розраховується абсолютне відхилення фактичних витрат від запланованих. Перевитрати за окремими статтями відображають невиконання кошторису (невиправдані витрати, невиробничі витрати). Одночасно, визначається, чи нема нераціональної економії за такими витратами, як “охорона праці”, “раціоналізаторство та винахідництво”.

Для розрахунку використовуються дані про виконання кошторису адміністративних витрат ( табл.27).

Таблиця 27

Аналіз адміністративних витрат (у тис.грн.)

Звітний Звітний оотчетн отчетн рік Відхилення від плану

Статті витрат А план факт Економія ( -) Перевитрати +

1 .Загальні корпоративні витрати 1,0 1,0 - -

2. Витрати на службові відрядження 3,3 3,6 +0,3

3.Витрати на утримання апарату управління підприємством 14,4 14,4

4.Витрати на утримання основних засобів загальногосподарського використання 1,2 1,3 +0,1

5.Винагороди за професійні заслуги 1,8 1,8

6.Витрати на зв’язок 1,0 1,2 +0,2

7.Витрати на регулювання спорів у судових органах 0,5 0,3 -0,2

8.Плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банку 2,0 2,2 +0,2

9.Інші витрати загальногосподарського призначення 1,8 2,2 + 0,4

Усього 27,0 28,0 -0,2 +1,2

Висновок : фактично адміністративні витрати збільшилися у порівнянні з плановими на 1,0 тис.грн. (28,0-27,0) . Перевитрати мають місце майже за всіма статтями.

Інші операційні витрати відносять до умовно- постійних витрат. Аналіз цих витрат проводиться так само, як і адміністративних витрат (табл.28).

Таблиця 28

Аналіз інших операційних витрат (тис.грн.)

Статті витрат За планом Фактично Економия (-) Перевитрати +

1.Витрати на дослідження і розроблення 0,7 1,0 +0,3

2.Собівартість реалізованої іноземної валюти

яя 0,5 0,5 - -

3.Собівартість реалізованих виробничіх запасів 0.5 0.5

4.Сумнівні безнадійні борги

5.Витрати від знецінювання запасів

6.Нестачі та втрати від псування цінностей

7.Визнані пені, штрафи, неустойки

8.Інші витрати операційної діяльності 0,3 0,5 +0,2

Усього 1,5 2,0 +0,5

Висновок : фактично інші операційні витрати перевищили планові на

0.5 тис.грн. Це відбулося за рахунок перевищення витрат за статтями :

- витрати на дослідження і розроблення – 0.3 тис.грн.;

- інші операційні витрати – 0.2 тис.грн.

Загальновиробничі витратиза економічним змістом поділяються на умовно-постійні та умовно- змінні.

Статті витрат, що належать до умовно-постійних аналізуються так само , як і адмінистративні витрати. Статті витрат, що належать до умовно-змінних, аналізуються зіставленням фактичної величини витрат з плановими, перерахованими на процент виконання плану по обсягу виробництва продукції (табл. 29).

Таблиця 29

Аналіз загальновиробничих витрат (тис.грн.)

Звітний рік Звітний рік Відхилен.ня Отклонен від плану

Статті витрат план за планом на факт. обсяг прод. факт економія - перевитрати +

Умовно-постійні:

1.Витрати на утримання апарату управління 15,0 * 15,0

2.Витрати на службові відрядження 6,0 * 6,5 +0,5

3.Амортизація необоротних активів загальновиробничого призначення 31,5 * 32,0 +0,5

4.Витрати на операційну оренду основних засобів та інших необоротних активів 8,0 * 8,0

5.Витрати на удосконалення технології та організації виробництва 4,0 * 3,5 -0,5

6. Витрати на поліпшення якості продукції 2,6 * 2,6

7.Витрати на охорону праці та техніку безпеки 2,0 * 2,1 +0,1

8.Медичне страхування працівників загальновиробничого персоналу 10,0 * 10,0

9.Втрати від простоїв 10. Інші витрати 2,0 4.0 * 2,0 4.3 +0.3

10. Інші витрати 4.0 4.3 +0.3

А

Умовно-змінні витрати:

1.Витрати на утримання, екс 14,6 15,3 15,4 +0,1

експлуатацію та ремонт

основних засобів

загальновиробничого призначення

2.Витрати на обслугову- вання виробничого 10,1 10,6 11,6 +1,0

процесу

3.Витрати на обслугову- вання технологічного 6,7 7,0 7,0

контролю виробничіх

процесів та якості

продукції

Усього 116,5 118,0 120,0 -0,5 +2,5

Продовження таблиці 29

Висновок: загальновиробничі витрати перевищили заплановані на

2.0 тис.грн. За рахунок збільшення умовно-постійних витрат за статтями:

- витрати на службові відрядження – 0.5 тис.грн;

- амортизація основних засобів – 0.5 тис.грн;

- витрати на охорону праці – 0.1тис.грн;

- інші витрати – 0.3 тис.грн.

За умовно-змінними витратами перевитрати мають місце за статтями:

- витрати на експлуатацію та ремонт основних засобів – 0.1 тис.грн;

- витрати на обслуговування виробничого процесу – 1.0 тис.грн.

Витрати на збут пов’язані з реалізацією продукції. Тому при аналізі необхідно порівняти фактичні витрати на збут з плановими, перерахованими на відсоток виконання плану з обсягу реалізації продукції (табл.30).

На аналізуємому нами підприємстві виконання плану з обсягу реалізації продукції дорівнює 106.9%.

Таблиця 30

Аналіз витрат на збут (тис.грн.)

Витрати на збут За пла ном За планом на фактич.обсяг реаліз.пр-ції Фактично Економия - Перевитрати +

1.Транспортні витрати 2,0 2,3 2,7 +0,4

2.Витрати на тару 0,3 0,3 0,4 +0,1

3.Витрати на рекламу та дослідження ринку 0,2 0,2 0,2

4.Витрати на оплату 5,0 5,1 5,3 +0,2

праці та комісійні

5.Витрати на ввідрядження працівникі 2,0 2,0 2,9 +0,9

відрядження працівників

б.Витрати на утримання 0,3 0,3 0,3

основних засобів пов’я-

заних зі збутом

7.Витрати на гарантійний 0,2 0,2 0,2

ремонт і гарантійне

обслуговування

8.Інші витрати,пов’язані зі збутом продукції 0,5 0,5 0,5

Усього 10,5 11,0 12,5 +1,5

Висновок : фактичні витрати перевищили заплановані на 1.5 тис.грн за рахунок перевитрат за статтями:

- витрати на транспортні засоби –

0.4 тис.грн;

- витрати на тару – 0.1 тис.грн;

- витрати на оплату праці та комісійні продавцям –0.1 тис.грн;

- витрати на відрядження –0.9тис.грн.
⇐ Назад
1
2
3
4
567
Далее ⇒