Внутренний анализ состояния активов
В целях углубленного анализа целесообразно сгруппировать все оборотные активы по категориям риска. Примерная классификация текущих активов приведена в табл.3.
Таблица 3
Динамика состояния текущих активов на предприятии
И их классификация по категориям риска
| Степень риска | Группа текущих активов | Доля группы в общем объеме текущих активов, % на начало на конец года года | Отклонение (гр.2-гр.1) | |
| А | Б | |||
| Минима-льная | Наличные денежные средства, легкореализуемые краткосрочные ценные бумаги | 4.9 | 2.9 | -2.0 |
| Малая | Дебиторская задолженность с нормальным финансовым положением+ запасы (исключая залежалые) + готовая продукция, пользующаяся спросом | 53.8 | 49.8 | -4.0 |
| Средняя | Продукция производственно-технического назначения, незавершенное производство, расходы будущих периодов | 8.8 | 9.5 | +0.7 |
| Высокая | Дебиторская задолженность предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении, запасы готовой продукции, вышедшей из употребления, залежалые запасы, неликвиды | 32.5 | 40.7 | 8.2 |
Приведенные в табл. 3 данные показывают, что 41.3% (8.8+32.5) текущих активов предприятия имели на начало года среднюю и высокую степень риска; к концу года, вследствие увеличения доли активов с высокой степенью риска на 8.2%, положение еще более ухудшилось. Все это представляет серьезную угрозу финансовой устойчивости предприятия.
В развитие проведенного анализа целесообразно оценить тенденцию изменения соотношений труднореализуемых активов и общей величины активов, а также труднореализуемых и легкореализуемых активов. Тенденция к росту названных соотношений указывает на снижение ликвидности.
Сводные обобщающие данные о состоянии текущих активов на предприятии представлены в табл. 4.
Таблица 4
Анализ состояния текущих активов на предприятии
| Группа текущих активов | На начало года тыс. руб. в % к величине текущих активов | На конец года тыс. руб. в % к величине текущих активов | Изменения за год тыс. руб. в % к величине текущих активов | |||
| А | ||||||
| 1. Производственные запасы, 1а. в том числе залежалые 2. Незавершенное производство 3. Готовая продукция, 3а. в том числе труднореализуемая 4. Расходы будущих периодов 5. Дебиторская задолженность 5а. в том числе сомнительная 6. Денежные средства 7. Всего труднореализуемые активы (стр.1а. + стр.2 + стр.3а. + стр.4 + стр.5а) 8. Всего текущие активы | 734.0 246.0 110.0 187.0 37.0 61.0 612.0 170.0 300.0 624.0 2004.0 | 36.6 12.2 5.5 9.4 1.8 3.0 30.6 8.0 14.9 31.1 | 752.0 341.0 118.0 172.0 34.0 79.0 780.0 301.0 260.0 873.0 2161.0 | 34.7 15.7 5.4 7.9 1.5 3.6 37.9 14.0 12.0 40.4 | 18.0 95.0 8.0 -15.0 -3.0 18.0 68.0 131.0 -40.0 249.0 457.0 | -1.9 3.5 -0.1 -1.5 -0.3 0.6 7.3 6.0 -2.9 9.3 - |
Таким образом. мы убедились в том, что сформировавшаяся на предприятии структура размещения средств ставит под угрозу дальнейшую стабильность деятельности предприятия. Так, большая часть средств вложена в наименее ликвидные активы (недвижимое имущество); в составе мобильных активов 50% имеют среднюю и высокую степень риска; 40% оборотных средств составляют труднореализуемые активы.
Руководству предприятия и его главному бухгалтеру надлежит принять срочные меры по стабилизации финансового положения предприятия. Такими мерами должны стать:
· совершенствование организации расчетов с покупателями (следует иметь в виду. что в условиях инфляции, как правило, выгоднее продавать продукцию быстрее и дешевле. чем ожидать выгодных условий ее реализации);
· проведение инвентаризации состояния имущества с целью выявления активов “низкого” качества (изношенного оборудования, залежалых запасов материалов; сомнительной дебиторской задолженности) и списание их с баланса в установленном порядке и др.
Внутренний анализ краткосрочной задолженности
Анализ краткосрочной задолженности проводится я на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками. полученных кредитов банка. расчетов с прочими кредиторами. В ходе анализа производится выборка обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде. а также отсроченных и просроченных обязательств.
Результаты анализа могут быть представлены в виде таблицы 5.
Таблица 5