Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней и штрафов по налоговому праву за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика

(плательщика сборов)

5.Что такое пеня:

1) по Гражданскому кодексу РФ;

2) по Налоговому кодексу РФ;

3) по Бюджетному кодексу РФ;

4) по Таможенному кодексу РФ?

6.Ответьте на вопросы, раскрывающие понятие ответ­ственности в сфере публичных финансов.

1) С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения?

2) Может ли быть привлечено физическое лицо к от­ветственности за нарушение бюджетного законодательст­ва Российской Федерации?

3) Может ли нерезидент быть привлечен к ответствен­ности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации?

4) Может ли лицо быть привлечено повторно к ответ­ственности за совершение одного и того же правонаруше­ния в сфере публичных финансов?

5) Если организация привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, могут ли ее должностные лица при наличии соответствующих оснований быть привлечены к административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации?

6) Освобождается ли налогоплательщик, привлечен­ный к ответственности за совершение налогового право­нарушения, от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени?

7) Может ли лицо, нарушившее акт валютного законо­дательства, быть привлечено к уголовной ответственно­сти?

8) Может ли одно и то же лицо, виновное в нецелевом использовании бюджетных средств, быть привлечено од­новременно к административной и уголовной ответствен­ности?

9) На кого возлагается обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении?

7. Из перечисленных мер юридической ответственно­сти в сфере публичных финансов выберите:

1) меры, предусмотренные НК РФ;

2) меры, предусмотренные БК РФ;

3) меры, предусмотренные КоАП РФ.

Блокировка расходов; приостановление операций по счетам в кредитных организациях; наложение штрафа; на­числение пени; лишение свободы; лишение права занимать определенные должности; изъятие бюджетных средств; ли­шение права заниматься определенной деятельностью; предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса.

8. За непредставление сведений, необходимых для осу­ществления налогового контроля, организация была при­влечена к ответственности по ст. 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществ­ления налогового контроля» НК РФ. Возможно ли в этом случае привлечение должностного лица организации к ответственности по ст. 15.6 «Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» КоАП РФ?

9.Распределите перечисленные ниже обстоятельства по следующим категориям:

1) обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонаруше­ния;

2) обстоятельства, исключающие вину лица в соверше­нии налогового правонарушения;

3) обстоятельства, смягчающие ответственность за со­вершение налогового правонарушения;

4) обстоятельства, отягчающие ответственность за со­вершение налогового правонарушения.

Отсутствие события налогового правонарушения; от­сутствие вины лица в совершении налогового правонару­шения; совершение деяния, содержащего признаки нало­гового правонарушения, физическим лицом, не достиг­шим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста; истечение сроков давности привлечения к ответственно­сти за совершение налогового правонарушения; соверше­ние деяния, содержащего признаки налогового правона­рушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств; соверше­ние деяния, содержащего признаки налогового правона­рушения, налогоплательщиком – физическим лицом, на­ходившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния; выполнение налогоплательщиком или налого­вым агентом письменных разъяснений по вопросам при­менения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным госу­дарственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции; совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных об­стоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, слу­жебной или иной зависимости; совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответст­венности за аналогичное правонарушение.

10. Какие основания законодатель установил для при­влечения к административной ответственности за нару­шения:

1) актов валютного законодательства Российской Фе­дерации;

2) актов бюджетного законодательства Российской Федерации?

11.Какие основания законодатель установил для при­влечения к административной ответственности за нару­шения актов налогового законодательства Российской Федерации:

1) по КоАП РФ;

2) по НК РФ?

12. За какие правонарушения в сфере публичных финансов предусмотрено привлечение к уголовной ответст­венности? Разделите составы на следующие группы:

1) в бюджетной сфере;

2) в валютной сфере;

3) в сфере денежного обращения и оборота ценных бу­маг;

4) в сфере налогообложения.

13. Укажите, к какому виду ответственности (уголов­ной, административной, гражданско-правовой или фи­нансовой) следует отнести перечисленные ниже санкции:

1) блокировка расходов бюджета в соответствии со ст. 231 БК РФ;

2) штраф за нецелевое использование бюджетных средств в соответствии со ст. 15.14 КоАП РФ, ст. 289 БК РФ;

3) штраф, предусмотренный в ст. 285¹ УК РФ;

4) штраф за несвоевременный возврат бюджетного кредита в размере ставки рефинансирования Центрально­го банка РФ за каждый день просрочки в соответствии с договором о предоставлении бюджетного кредита;

5) пеня за просрочку уплаты процентов за пользова­ние средствами бюджетного кредита в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки в соответствии со ст. 284 БК РФ;

6) приостановление операций по лицевым счетам по­лучателей бюджетных средств в соответствии со ст. 284 БКРФ;

7) пеня за несвоевременную уплату налога на добав­ленную стоимость;

8) штраф за несвоевременную постановку на налого­вый учет, взысканный на основании решения суда.

14. Установите, какая цель – предупредительная, ка­рательная или компенсационная – преследуется при применении перечисленных мер ответственности:

1) наложение штрафа за просрочку подачи налоговой декларации;

2) взыскание с банка штрафа за нарушение установ­ленного срока исполнения поручения налогоплательщи­ка о перечислении налога в соответствии со ст. 15.8 КоАП РФ;

3) вынесение предупреждения о ненадлежащем испол­нении бюджетного процесса в соответствии со ст. 282 БК РФ;

4) взыскание пени за несвоевременный возврат бюд­жетного кредита в соответствии со ст. 284 БК РФ;

5) взыскание суммы нецелевого использования бюд­жетных средств в соответствии со ст. 289 БК РФ;

6) взыскание с банка пени за несвоевременное пере­числение списанных со счета налогоплательщика средств в счет уплаты налога на прибыль, подлежащих зачисле­нию в бюджет, в соответствии со ст. 304 БК РФ;

7) представление об устранении нарушения бюджетно­го законодательства в соответствии с приказом Минфина России от 4 июля 2003 г. № 61н.

15. В постановлении Конституционного Суда РФ от 14 июля 2005 г. № 9-П «По делу о проверке конституци­онности положений статьи 113 Налогового кодекса Рос­сийской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа» указано, что ответственность за совершение налоговых правонарушений, предусмотрен­ных НК РФ, носит имущественный характер, ее введение направлено на восполнение ущерба казны от налогового правонарушения, а поэтому применение мер ответствен­ности за совершение налогового правонарушения основа­но на выявлении в строгой процессуальной форме разме­ра причиненного государству финансового ущерба (п. 4 ст. 101 НК РФ).

Проанализируйте указанное постановление Конститу­ционного Суда РФ. О каких санкциях за нарушение на­логового законодательства, по вашему мнению, говорится в решении суда?

16. В результате неправомерных действий сотрудни­ков органов внутренних дел был нанесен материальный ущерб гражданину. Судом по заявлению гражданина на основании ст. 1071 ГК РФ с Минфина России было взыскано 200 тыс. руб. в возмещение ущерба. Проана­лизируйте судебную практику и дайте оценку решению суда.

При ответе учитывайте положения ст. 158, 242² БК РФ.

17. Установите соответствие между санкцией и орга­ном, уполномоченным на ее применение.

Санкция:

1) наложение административного штрафа за нецелевое использование бюджетных средств;

2) взыскание пени;

3) взыскание штрафа в размере 500 тыс. руб. за неуп­лату налога на прибыль в 2005 г.;

4) приостановление операций по счетам бюджетных учреждений в кредитных учреждениях.

Орган, уполномоченный на применение санкции:

1) Федеральное казначейство;

2) Росфиннадзор;

3) Федеральная налоговая служба;

4) арбитражный суд.

18.АО «Детский мир», заключив внешнеторговый контракт, обратилось в таможенный орган за консульта­цией по вопросам уплаты таможенных платежей. Из-за того, что предоставленная информация была недостовер­ной, АО «Детский мир» понесло убытки. Будут ли в этом случае убытки возмещены организации, кем и из каких средств?

Будут ли убытки возмещены, если они были причине­ны организации вследствие несвоевременного предостав­ления достоверной информации?

19. Гражданин Петров, уплачивая земельный налог, следовал письменным разъяснениям по вопросам приме­нения законодательства о налогах и сборах, данным Ди­ректором Департамента налоговой и таможенно-тариф­ной политики Минфина России. Указанное обстоятельст­во было установлено при наличии соответствующего документа Минфина России, по смыслу и содержанию относящегося к налоговому периоду, в котором гражда­нин уплатил земельный налог.

Налоговый орган, выявив факт нарушения законода­тельства о налогах и сборах при уплате гражданином Пет­ровым земельного налога, посчитал, что он подлежит от­ветственности за совершение налогового правонаруше­ния, несмотря на предписание, содержащееся в п. 2 ст. 111 НК РФ. Свою позицию налоговый орган объяснил тем, что упомянутые разъяснения не касались граждани­на Петрова непосредственно, а были адресованы неопре­деленному кругу лиц. Дайте оценку позиции налогового органа.

• ⇐ Назад
• 12