Тема 7. ОБЛІК ДОВГОСТРОКОВИХ ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ І КОНСОЛІДОВАНА ЗВІТНІСТЬ
1. Мета виконання завдання:
- ознайомитись з видами довгострокових фінансових інвестицій та порядком їх оцінки;
- опанувати облік довгострокових фінансових інвестицій в акції та облігації інших підприємств;
- засвоїти методику складання консолідованої фінансової звітності
2. Вихідні дані:
Вправа 1.
Корпорація «Sun» придбала 02.01.07 облігації компанії «Rain» номінальною вартістю 1 000 000 дол. з річною фіксованою ставкою 10% строком на 6 років. Виплата відсотків двічі на рік. Квота до номінальної вартості 97. Відобразити в обліку операції по придбанню облігацій, отримання відсотків та погашення облігацій.
Вправа 2.
Корпорація «People» придбала 3.01.07 облігації корпорації «Universe» номінальною вартістю 500000 дол. за річною ринковою ставкою 12% строком на 5 років. Виплата відсотків двічі на рік. Квота до ціни 102. Відобразити в обліку операції по придбанню облігацій, отримання відсотків та погашення облігацій.
Вправа 3.
Компанія «Enterprise» придбало 2.01.07 20% акцій корпорації «Car» за 154000 дол. 30.12.07 оголошено дивіденди у розмірі 6200 дол., а 5.01.07 компанія отримала дивіденди. Відобразити в обліку операції по придбанню акцій та нарахованих і отриманих дивідендів.
Вправа 4.
2.01.07 корпорація «Wall» придбала прості акції корпорації «Floor», що складає 35% власного капіталу за 150 000 дол. Чистий прибуток корпорації наприкінці року склав 20000 дол., з якого вона вирішила виплатити дивіденди грошима у розмірі 20% від суми чистого прибутку. Відобразити в обліку операції по придбанню акцій та нарахованих і отриманих дивідендів.
3. Матеріальне забезпечення:
- розрахунки по задачам;
4. Що необхідно виконати:
Скласти бухгалтерські проводки за операціями корпорації, зробивши необхідні розрахунки.
Вправа 5.
30.12.06 материнське підприємство «Mother» придбало весь пакет акцій (10000 штук номінальною вартістю 8 дол. кожна) акцій дочірнього підприємства «Daughter» за 97500 дол. На дату придбання материнське підприємство придбало для дочірньої компанії обладнання на суму 1500 дол. Нижче наведено баланси обох підприємств, що відображають їх фінансовий стан (таблиця 1 і 2).За наведеними даними скласти консолідований баланс.
Таблиця 1
Баланс материнського підприємства «Mother», дол.
| Актив | Сума | Пасив | Сума |
| Інвестиції в дочірні підприємства | 975 000 | Статутний капітал (прості акції) | 2000 000 |
| Дебітори | 620 000 | Нерозподілений прибуток | 1350 000 |
| Грошові кошти | 505 000 | Кредитори | 150 000 |
| Інші активи | 1400 000 | ||
| Баланс | 3500 000 | Баланс | 3500 000 |
Таблиця 2
Баланс дочірнього підприємства «Daughter», дол.
| Актив | Сума | Пасив | Сума |
| Грошові кошти | 250 000 | Статутний капітал (прості акції) | 800 000 |
| Інші активи | 750 000 | Нерозподілений прибуток | 175 000 |
| Кредитори | 25 000 | ||
| Баланс | 1000 000 | Баланс | 1000 000 |
Вправа 6.
02.01.06 фірма «One» придбало 80% звичайних акцій, випущених компанією корпорацією «Two» по 9,2 дол. за акцію. Корпорація «Two» випустила 100000 штук номінальною вартістю 8 дол. кожна. (балансова вартість 9 дол. за акцію). На дату придбання материнська фірма придбала для дочірнього підприємства виробничі запаси на 20000 дол.
Нижче наведено баланси обох підприємств, що відображають їх фінансовий стан (таблиця 3 і 4). За наведеними даними скласти консолідований баланс.
Таблиця 3
Баланс корпорації «One», тис. дол.
| Актив | Сума | Пасив | Сума |
| Інвестиції в дочірні підприємства | 736 000 | Статутний капітал (прості акції) | 2200 000 |
| Дебітори | 494 000 | Нерозподілений прибуток | 150 000 |
| Грошові кошти | 400 000 | Кредитори | 90 000 |
| Інші активи | 810 000 | ||
| Баланс | 2440 000 | Баланс | 2440 000 |
Таблиця 4
Баланс корпорації «Two», тис. дол.
| Актив | Сума | Пасив | Сума |
| Грошові кошти | 350 000 | Статутний капітал (прості акції) | 800 000 |
| Інші активи | 570 000 | Нерозподілений прибуток | 100 000 |
| Кредитори | 20 000 | ||
| Баланс | 920 000 | Баланс | 920 000 |
3. Матеріальне забезпечення:
- розрахунки, консолідований баланс компаній
4. Що необхідно виконати:
- Підготувати консолідований баланс компанії, попередньо виконавши необхідні розрахунки.
5. Контрольні питання:
1). Що таке фінансові вкладення (інвестиції)? Як вони класифікуються в бухгалтерському обліку?
2). Яка інформація про фінансові вкладення має бути розкрита у фінансовій звітності?
3). Як ведеться облік інвестицій в боргові зобов’язання?
4). Як обліковуються короткострокові та довгострокові інвестиції в акції?
5). Що таке консолідована звітність? Для чого її складають і які методи застосовують для складання консолідованої звітності?