Бухгалтерский учет, бухгалтерская и налоговая отчетность
В соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года N 94н все предприятия и организации обязаны вести бухгалтерский учет с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных указанным Приказом. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета РФ в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности Министерство финансов РФ ввело в действие ряд положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые устанавливают порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности определенных хозяйственных операций.
Объем форм и порядок составления бухгалтерской отчетности подчиняются требованиям ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и Приказа Минфина РФ от 22 июля 2003 года N 67н "О формах бухгалтерской отчетности".
В настоящем издании условная организация ЗАО "Фирма" (малое предприятие) использовало в своей практической работе некоторые допущения и права, которые предусмотрены как Инструкцией по применению Плана счетов в части использования субсчетов и балансовых счетов бухгалтерского учета, так и указаниями Минфина РФ об объеме форм и порядке составления бухгалтерской отчетности в части непредоставления отдельных форм бухгалтерской отчетности.
Все финансово-хозяйственные операции организации, зафиксированные посредством бухгалтерских проводок в журнале учета операций, группировались первоначально в аналитических ведомостях, а затем в оборотно-сальдовой ведомости (оборотном балансе). Данные оборотного баланса служили основой для заполнения форм бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках). Для уточнения отдельных показателей бухгалтерской отчетности использовались данные аналитических ведомостей. Кроме того, аналитические ведомости оказались полезными и для формирования налоговых обязательств организации перед бюджетом.
В настоящем издании производился расчет лишь основных налогов и взносов, которые обязаны исчислять и уплачивать в бюджет все организации, находящиеся на общей системе налогообложения (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц). Налогообложение и декларирование в рассматриваемом условном примере работы конкретного предприятия осуществлялись на основании действующих в 2004 году норм и правил налогового законодательства РФ.
Приведенные ниже формы налоговых деклараций утверждены следующими нормативными актами:
- Декларация по налогу на прибыль организаций - Приказ МНС РФ от 11 ноября 2003 года N БГ-3-02/614,
- Декларация по налогу на добавленную стоимость - Приказ МНС РФ от 20 ноября 2003 года N БГ-3-03/644,
- Декларация по налогу на имущество организаций - Приказ МНС РФ от 23 марта 2004 года N САЭ-3-21/224.
I квартал 2004 года
Бухгалтерский учет
Регистрационный перечень финансово-хозяйственных операций ЗАО "Фирма"
За I квартал 2004 года
В течение I квартала 2004 года предприятие ЗАО "Фирма" было зарегистрировано, поставлено на налоговый учет, сформировало в неполном объеме уставный капитал и начало осуществлять производственную деятельность (получило в аренду производственные мощности, закупало сырье и материалы, оплачивало производственные услуги сторонних организаций, производило и отгружало покупателям готовую продукцию), кроме того, работникам начислялась заработная плата, подотчетными лицами осуществлялись хозяйственные расходы, производились расчеты основных налогов и взносов (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль, единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц), по завершении квартала были уточнены плановые отпускные цены продукции с целью исключения в дальнейшем убыточности производства.
Все указанные операции оформлены в виде Журнала учета хозяйственных операций:
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| N п/п | Дебет |Кредит | Сумма в | Наименование операции, порядок |
| | счета | счета | рублях | расчета суммы, комментарии |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| Гр. 1 | Гр. 2 | Гр. 3 | Гр. 4 | Гр. 5 |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 1 | 75/1 | 80 | 83 000 |- Формирование уставного капитала|
| | | | |ЗАО. Согласно Уставу фирмы учредите-|
| | | | |лями являются гражданин Иванов, ко-|
| | | | |торому принадлежит 30% акций, и ООО|
| | | | |"Шанс" с 70% акций. Общий уставный|
| | | | |капитал ЗАО зарегистрирован в сумме|
| | | | |83000 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с учредителями (по Д-т 75|
| | | | |субсчет "Расчеты по вкладам в устав-|
| | | | |ный капитал") сделать записи по уч-|
| | | | |редителю Иванову в сумме 24 900 руб.|
| | | | |и по учредителю ООО "Шанс" в сумме|
| | | | |58 100 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 2 | 04 | 75/1 | 5147 |- Товарный знак (январь 2004 г).|
| | | | |Учредитель Иванов осуществил расходы|
| | | | |по регистрации товарного знака фирмы|
| | | | |в счет своей задолженности по вкладу|
| | | | |в уставный капитал (в регистрацион-|
| | | | |ных документах установлен срок поль-|
| | | | |зования знаком 20 лет) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с учредителями (по К-т|
| | | | |75/1) сделать записи по учредителю|
| | | | |Иванову в сумме 5147 руб. |
| | | | |- В карточке учета нематериальных|
| | | | |активов (по Д-т 04) согласно прило-|
| | | | |женных Ивановым оправдательных доку-|
| | | | |ментов сделать запись на сумму 5147|
| | | | |руб. |
| | | | |- Рассчитать ежемесячную норму|
| | | | |амортизации: 5147 руб. / 20 лет /|
| | | | |12 мес. = 21,45 руб. (будет списы-|
| | | | |ваться ежемесячно с К-т 04 начиная|
| | | | |с февраля 2004 года) |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 3 | 26 | 04 | 42,90 |- Амортизация нематериального актива|
| | | | |(товарный знак) за два месяца|
| | | | |(февраль-март 2004 года). |
| | | | |- В карточке учета нематериальных|
| | | | |активов (по К-т 04) сделать запись|
| | | | |на сумму 42,90 руб. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) управленческих (общехозяй-|
| | | | |ственных) расходов (по Д-т 26) по|
| | | | |статье "Амортизация нематериальных|
| | | | |активов" сделать запись на сумму|
| | | | |42,90 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 4 | 08/4 | 75/1 | 9500 |- В качестве взноса в уставный фонд|
| | | | |учредитель Иванов внес компьютер,|
| | | | |оприходованный в оценке согласно|
| | | | |учредительных документов. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с учредителями (по К-т|
| | | | |75/1) сделать записи по учредителю|
| | | | |Иванову в сумме 9500 руб. |
| | | | |- В карточке учета вложений во|
| | | | |внеоборотные активы (по Д-т 08|
| | | | |субсчет "Приобретение объектов ос-|
| | | | |новных средств") согласно учреди-|
| | | | |тельным документам и акта приемки-|
| | | | |передачи основного средства сделать|
| | | | |запись на сумму 9500 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 5 | 01 | 08/4 | 9500 |- Принят к бухгалтерскому учету|
| | | | |компьютер, внесенный учредителем|
| | | | |Ивановым в качестве взноса в|
| | | | |уставный капитал фирмы (январь 2004|
| | | | |года). |
| | | | |- В карточке учета вложений во|
| | | | |внеоборотные активы (по К-т 08|
| | | | |субсчет "Приобретение объектов ос-|
| | | | |новных средств") и в карточке учета|
| | | | |основного средства (по Д-т 01) сог-|
| | | | |ласно акту ввода в эксплуатацию ос-|
| | | | |новного средства сделать запись на|
| | | | |сумму 9500 руб. |
| | | | |- Рассчитать ежемесячную норму|
| | | | |амортизации компьютера: 9500 руб. х|
| | | | |12,5% / 12мес. = 98,96 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 6 | 26 | 02 | 197,92 |- Амортизация основного средства|
| | | | |(компьютер) за два месяца (февраль-|
| | | | |март 2004 года). |
| | | | |- В ведомости начисления амортизации|
| | | | |основных средств (по К-т 02) сделать|
| | | | |запись на сумму 197,92 руб. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) управленческих (общехозяй-|
| | | | |ственных) расходов (по Д-т 26)|
| | | | |по статье "Амортизация основных|
| | | | |средств" сделать запись на сумму|
| | | | |197,92 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 7 | 51 | 75/1 | 58 100 |- Учредителем ООО "Шанс" произведен|
| | | | |взнос в уставный капитал фирмы путем|
| | | | |перечисления денежных средств на|
| | | | |расчетный счет фирмы. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с учредителями (по К-т|
| | | | |75/1) сделать записи по учредителю|
| | | | |ООО "Шанс" в сумме 58 100 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по Д-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 58 100 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 8 | 001 | - | 670 000 |- У ООО "Труд" взято в аренду|
| | | | |производственное оборудование и|
| | | | |помещение цеха сроком на 1 год.|
| | | | |Стоимость арендованного оборудования|
| | | | |в оценке, согласно договору аренды и|
| | | | |акта приемки-передачи, составила|
| | | | |670 000 руб. Ежемесячная арендная|
| | | | |плата согласно договору аренды|
| | | | |установлена в сумме 15 075 руб.,|
| | | | |кроме того НДС 18%. |
| | | | |- В аналитической ведомости по|
| | | | |забалансовым счетам (по Д-т 001)|
| | | | |сделать запись на сумму 670 000 руб.|
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 9 | 20 | 60 | 45 225 |- Начислена арендная плата согласно|
| | | | |договору аренды с ООО "Труд" за I|
| | | | |квартал 2004 года (15 075 руб. х 3|
| | | | |месяца) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ООО "Труд" сделать|
| | | | |запись на сумму 45 225 руб. |
| | | | |- В группировочной ведомости|
| | | | |(калькуляции) расходов на производ-|
| | | | |ство (по Д-т 20) по статье "Прочие|
| | | | |затраты: арендная плата" сделать|
| | | | |запись на сумму 45 225 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 10 | 19/3 | 60 | 8140,50 |- Учтен НДС по арендной плате|
| | | | |согласно счету-фактуре N 11 от ООО|
| | | | |"Труд" за I квартал 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ООО "Труд" сделать|
| | | | |запись на сумму 8140,50 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным |
| | | | |запасам") по поставщику ООО "Труд"|
| | | | |по счету-фактуре N 11 сделать запись|
| | | | |на сумму 8140,50 руб. |
| | | | |- Зарегистрировать полученный|
| | | | |счет-фактуру N 11 в журнале учета|
| | | | |полученных счетов-фактур. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 11 | 60 | 51 |53 365,50 |- С расчетного счета оплачена|
| | | | |арендная плата ООО "Труд" за I|
| | | | |квартал 2004 года, в том числе НДС|
| | | | |8140,50 руб. согласно полученному|
| | | | |счету-фактуре. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|
| | | | |по поставщику ООО "Труд" сделать|
| | | | |запись на сумму 53 365,50 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по К-т 51) согласно выписки банка|
| | | | |сделать запись на сумму 53 365,50|
| | | | |руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 12 |68/ндс | 19/3 | 8140,50 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|
| | | | |по учтенной, оплаченной и|
| | | | |отфактурованной арендной плате за I|
| | | | |квартал 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т|
| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |НДС") сделать запись на сумму|
| | | | |8140,50 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |К-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным запа-|
| | | | |сам") по поставщику ООО "Труд" по|
| | | | |счету-фактуре N 11 сделать запись на|
| | | | |сумму 8140,50 руб. |
| | | | |- Отразить зарегистрированный в|
| | | | |журнале учета полученных счетов-фак-|
| | | | |тур счет-фактуру N 11 в книге поку-|
| | | | |пок в оплаченной части. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 13 | 60 | 51 | 52 195 |- Предоплата за сырье ЗАО "Металл",|
| | | | |в т.ч. НДС 18%, согласно заключенно-|
| | | | |му договору поставки или выписанного|
| | | | |счета на авансовую оплату (не счет-|
| | | | |фактура!). |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|
| | | | |по поставщику ЗАО "Металл" сделать|
| | | | |запись на сумму 52 195 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 52 195 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 14 | 10/1 | 60 | 21 400 |- Получено 100 единиц сырья от ЗАО|
| | | | |"Металл". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ЗАО "Металл" сделать|
| | | | |запись на сумму 21 400 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |сырья (по Д-т 10 субсчет "Сырье и|
| | | | |материалы") на основании накладной|
| | | | |(или счета-фактуры N 21) и складских|
| | | | |документов сделать запись по статье|
| | | | |"Сырье соответствующего наименова-|
| | | | |ния" по количеству 100 единиц по се-|
| | | | |бестоимости 1 единицы 214 руб. на|
| | | | |сумму 21 400 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 15 | 19/3 | 60 | 3852 |- Учтен НДС по полученному сырью|
| | | | |согласно счету-фактуре N 21 от ЗАО|
| | | | |"Металл". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ЗАО "Металл" сделать|
| | | | |запись на сумму 3852 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным запа-|
| | | | |сам") по поставщику ЗАО "Металл" по|
| | | | |счету-фактуре N 21 сделать запись на|
| | | | |сумму 3852 руб. |
| | | | |- Зарегистрировать полученный|
| | | | |счет-фактуру N 21 в журнале учета|
| | | | |полученных счетов-фактур. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 16 |68/ндс | 19/3 | 3852 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|
| | | | |по оприходованному, оплаченному и|
| | | | |отфактурованному сырью. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т|
| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |НДС") сделать запись на сумму|
| | | | |3852 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |К-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным запа-|
| | | | |сам") по поставщику ЗАО "Металл" по|
| | | | |счету-фактуре N 21 сделать запись на|
| | | | |сумму 3852 руб. |
| | | | |- Отразить зарегистрированный в|
| | | | |журнале учета полученных счетов-фак-|
| | | | |тур счет-фактуру N 21 в книге поку-|
| | | | |пок в оплаченной части. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 17 | 10/2 | 60 | 12 500 |- Получено 100 единиц полуфабрикатов|
| | | | |от ЗАО |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ЗАО "Деревщик" сделать|
| | | | |запись на сумму 12 500 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |сырья (по Д-т 10 субсчет "Покупные|
| | | | |полуфабрикаты") на основании|
| | | | |накладной (или счета-фактуры N 31) и|
| | | | |складских документов сделать запись|
| | | | |по статье "Полуфабрикаты соответ-|
| | | | |ствующего наименования" по количес-|
| | | | |тву 100 единиц по себестоимости 1|
| | | | |единицы 125 руб. на сумму 12 500|
| | | | |руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 18 | 19/3 | 60 | 2250 |- Учтен НДС по полученным полуфабри-|
| | | | |катам согласно счету-фактуре N 31 от|
| | | | |ЗАО "Деревщик". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ЗАО "Деревщик" сделать|
| | | | |запись на сумму 2250 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным запа-|
| | | | |сам") по поставщику ЗАО "Деревщик"|
| | | | |по счету-фактуре N 31 сделать запись|
| | | | |на сумму 2250 руб. |
| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-|
| | | | |фактуру N 31 в журнале учета полу-|
| | | | |ченных счетов-фактур. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 19 | 51 | 62 | 118 000 |- На расчетный счет поступила|
| | | | |предоплата от ООО "Экспресс" за 80|
| | | | |штук готовых изделий фирмы согласно|
| | | | |договору поставки, в том числе НДС|
| | | | |18%. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по Д-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 118 000 руб.|
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с покупателями (по К-т 62)|
| | | | |по покупателю ООО "Экспресс" по|
| | | | |строке "Авансы, полученные денежными|
| | | | |средствами" сделать запись на сумму|
| | | | |118 000 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 20 | 62 |68/ндс | 18 000 |- Выделен НДС, подлежащий уплате в|
| | | | |бюджет с полученной от ООО|
| | | | |"Экспресс" предоплаты. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с покупателями (по Д-т 62)|
| | | | |по покупателю ООО "Экспресс" по|
| | | | |строке "Авансы, полученные денежными|
| | | | |средствами" сделать запись на сумму|
| | | | |18 000 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по К-т|
| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |НДС") сделать запись на сумму 18 000|
| | | | |руб. |
| | | | |- Составить счет-фактуру N 01 в|
| | | | |одном экземпляре на сумму полученной|
| | | | |предоплаты и выделенного НДС,|
| | | | |занести ее в книгу продаж. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 21 | 20 | 10/1 | 17 120 |- Со склада в цех отпущено 80 единиц|
| | | | |сырья. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |сырья (по К-т 10 субсчет "Сырье и|
| | | | |материалы") на основании требования|
| | | | |(или иных складских документов)|
| | | | |сделать запись по статье "Сырье|
| | | | |соответствующего наименования" по|
| | | | |количеству 80 единиц по себестоимос|
| | | | |ти 1 единицы 214 руб. на сумму 17120|
| | | | |руб. (в течение квартала расход учи-|
| | | | |тывается только количественно, в|
| | | | |конце квартала после определения|
| | | | |средней себестоимости 1 единицы|
| | | | |сырья за квартал с учетом переходя-|
| | | | |щих остатков по дебету счета 10 на|
| | | | |начало квартала определяется сумма|
| | | | |списания сырья в производство или на|
| | | | |иные нужды). |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) расходов на производство|
| | | | |(по Д-т 20) по статье "Материальные|
| | | | |затраты: сырье" сделать запись на|
| | | | |сумму 17 120 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 22 | 20 | 10/2 | 10 000 |- Со склада в цех отпущено 80 единиц|
| | | | |полуфабрикатов. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |сырья (по К-т 10 субсчет "Покупные|
| | | | |полуфабрикаты") на основании требо-|
| | | | |вания (или иных складских докумен-|
| | | | |тов) сделать запись по статье "Полу-|
| | | | |фабрикаты соответствующего наимено-|
| | | | |вания" по количеству 80 единиц по|
| | | | |себестоимости 1 единицы 125 руб. на|
| | | | |сумму 10 000 руб. (в течение квар-|
| | | | |тала расход учитывается только ко-|
| | | | |личественно, в конце квартала после|
| | | | |определения средней себестоимости 1|
| | | | |единицы полуфабрикатов за квартал с|
| | | | |учетом переходящих остатков по дебе-|
| | | | |ту счета 10 на начало квартала оп-|
| | | | |ределяется сумма списания полуфаб-|
| | | | |рикатов в основное производство или|
| | | | |на иные нужды). |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) расходов на производство|
| | | | |(по Д-т 20) по статье "Материальные|
| | | | |затраты: полуфабрикаты" сделать за-|
| | | | |пись на сумму 10 000 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 23 | 20 | 60 | 7100 |- Предъявлено к оплате ЗАО "Тариф"|
| | | | |израсходованных за I квартал 2004|
| | | | |года электроэнергии, газа, воды и|
| | | | |т.п. производственных затрат соглас-|
| | | | |но счета-фактуры N 41. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ЗАО "Тариф" сделать|
| | | | |запись на сумму 7100 руб. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) расходов на производство|
| | | | |(по Д-т 20) по статье "Материальные|
| | | | |затраты: энергия, вода и т.п." сде-|
| | | | |лать запись на сумму 7100 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 24 | 19/3 | 60 | 1278 |- Учтен НДС по израсходованным за I|
| | | | |квартал 2004 года электроэнергии,|
| | | | |газа, воды и т.п. производственных|
| | | | |затрат согласно счета-фактуры N 41|
| | | | |от ЗАО "Тариф". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ЗАО "Тариф" сделать|
| | | | |запись на сумму 1278 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным запа-|
| | | | |сам") по поставщику ЗАО "Тариф" по|
| | | | |счету-фактуре N 41 сделать запись на|
| | | | |сумму 1278 руб. |
| | | | |- Зарегистрировать полученный|
| | | | |счет-фактуру N 41 в журнале учета|
| | | | |полученных счетов-фактур. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 25 | 60 | 51 | 2655 |- С расчетного счета оплачены услуги|
| | | | |по транспортировке готовой продукции|
| | | | |фирмы покупателям транспортной|
| | | | |компанией "Автобус" за I квартал|
| | | | |2004 года, в том числе НДС 405 руб.|
| | | | |согласно полученному счету-фактуре|
| | | | |N 51. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|
| | | | |по поставщику "Автобус" сделать|
| | | | |запись на сумму 2655 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 2655 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 26 | 44 | 60 | 2250 |- Учтены услуги по транспортировке|
| | | | |готовой продукции фирмы покупателям|
| | | | |транспортной компанией "Автобус" за|
| | | | |I квартал 2004 года согласно|
| | | | |полученному счету-фактуре N 51. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику "Автобус" сделать|
| | | | |запись на сумму 2250 руб. |
| | | | |- В группировочной ведомости|
| | | | |(калькуляции) расходов на продажу|
| | | | |(коммерческие расходы) (по Д-т 44)|
| | | | |по статье "Транспортные расходы"|
| | | | |сделать запись на сумму 2250 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 27 | 19/3 | 60 | 405 |- Учтен НДС по услугам по|
| | | | |транспортировке готовой продукции|
| | | | |фирмы покупателям транспортной|
| | | | |компанией "Автобус" за I квартал|
| | | | |2004 года согласно полученному|
| | | | |счету-фактуре N 51. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику "Автобус" сделать|
| | | | |запись на сумму 405 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным запа-|
| | | | |сам") по поставщику "Автобус" по|
| | | | |счету-фактуре N 51 сделать запись на|
| | | | |сумму 405 руб. |
| | | | |- Зарегистрировать полученный|
| | | | |счет-фактуру N 51 в журнале учета|
| | | | |полученных счетов-фактур. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 28 |68/ндс | 19/3 | 405 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|
| | | | |по оприходованным, оплаченным и|
| | | | |отфактурованным услугам по транспор-|
| | | | |тировке готовой продукции фирмы по-|
| | | | |купателям транспортной компанией|
| | | | |"Автобус" за I квартал 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т|
| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |НДС") сделать запись на сумму 405|
| | | | |руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |К-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным запа-|
| | | | |сам") по поставщику "Автобус" по|
| | | | |счету-фактуре N 51 сделать запись на|
| | | | |сумму 405 руб. |
| | | | |- Отразить зарегистрированный в|
| | | | |журнале учета полученных счетов-фак-|
| | | | |тур счет-фактуру N 51 в книге поку-|
| | | | |пок в оплаченной части. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 29 | 20 | 70 | 13 000 |- Начислена зарплата трех производ-|
| | | | |ственных рабочих и начальника цеха|
| | | | |за январь-февраль-март 2004 года. |
| | | | |- В ведомости начисления заработной|
| | | | |платы (по К-т 70 субсчет "Заработная|
| | | | |плата производственного отдела")|
| | | | |отразить начисление зарплаты за I|
| | | | |квартал 2004 года в общей сумме 13|
| | | | |000 руб. (отражается ежемесячно). |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) расходов на производство|
| | | | |(по Д-т 20) по статье "Затраты на|
| | | | |оплату труда" сделать запись на сум-|
| | | | |му 13 000 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 30 | 26 | 70 | 8000 |- Начислена зарплата управленческого|
| | | | |персонала (директор, бухгалтер) за|
| | | | |январь-февраль-март 2004 года. |
| | | | |- В ведомости начисления заработной|
| | | | |платы (по К-т 70 субсчет "Заработная|
| | | | |плата отдела управления") отразить|
| | | | |начисление зарплаты за I квартал|
| | | | |2004 года в общей сумме 8000 руб.|
| | | | |(отражается ежемесячно). |
| | | | |- В группировочной ведомости|
| | | | |(калькуляции) управленческих (обще-|
| | | | |хозяйственных) расходов (по Д-т 26)|
| | | | |по статье "Затраты на оплату труда"|
| | | | |сделать запись на сумму 8000 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 31 | 44 | 70 | 1500 |- Начислена зарплата отдела сбыта|
| | | | |готовой продукции (менеджер по|
| | | | |сбыту) за январь-февраль-март 2004|
| | | | |года. |
| | | | |- В ведомости начисления заработной|
| | | | |платы (по К-т 70 субсчет "Заработная|
| | | | |плата отдела сбыта") отразить|
| | | | |начисление зарплаты за I квартал|
| | | | |2004 года в общей сумме 1500 руб.|
| | | | |(отражается ежемесячно). |
| | | | |- В группировочной ведомости|
| | | | |(калькуляции) расходов на продажу|
| | | | |(коммерческие расходы) (по Д-т 44)|
| | | | |по статье "Затраты на оплату труда"|
| | | | |сделать запись на сумму 1500 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 32 | 20 | 69 | 4628 |1) Начислен страховой взнос на|
| | | | |обязательное пенсионное страхование|
| | | | |на зарплату производственных рабочих|
| | | | |и начальника цеха за январь-февраль-|
| | | | |март 2004 года в сумме 1820 руб.|
| | | | |(13 000 руб. х 14%). При этом данную|
| | | | |сумму необходимо разделить по от-|
| | | | |дельным статьям "Расчеты по обяза-|
| | | | |тельному пенсионному страхованию по|
| | | | |страховой части пенсии" и "Расчеты|
| | | | |по обязательному пенсионному страхо-|
| | | | |ванию по накопительной части пен-|
| | | | |сии". |
| | | | |2) Начислен единый социальный налог|
| | | | |на зарплату производственных рабочих|
| | | | |и начальника цеха за январь-февраль-|
| | | | |март 2004 года в сумме 2808 руб.|
| | | | |(13 000 руб. х 35,6% минус взносы|
| | | | |14% в Пенсионный фонд 1820 руб.).|
| | | | |При этом данную сумму необходимо|
| | | | |разделить по отдельным статьям "ЕСН|
| | | | |в Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд|
| | | | |социального страхования", "ЕСН в|
| | | | |Территориальный фонд медицинского|
| | | | |страхования", "ЕСН в Федеральный|
| | | | |фонд медицинского страхования" |
| | | | |- В ведомости начисления заработной|
| | | | |платы или отдельной аналитической|
| | | | |ведомости учета расчетов по единому|
| | | | |социальному налогу и взносам на|
| | | | |обязательное пенсионное страхование|
| | | | |(по К-т 69) сделать запись на общую|
| | | | |сумму 4628 руб. с разбивкой по|
| | | | |направлениям платежей. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) расходов на производство|
| | | | |(по Д-т 20) по статье "Отчисления|
| | | | |на социальные нужды" сделать запись|
| | | | |на сумму 4628 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 33 | 26 | 69 | 2848 |1) Начислен страховой взнос на|
| | | | |обязательное пенсионное страхование|
| | | | |на зарплату управленческого персо-|
| | | | |нала за январь-февраль-март 2004|
| | | | |года в сумме 1120 руб. (8000 руб. х|
| | | | |14%). При этом данную сумму необхо-|
| | | | |димо разделить по отдельным статьям|
| | | | |"Расчеты по обязательному пенсион-|
| | | | |ному страхованию по страховой части|
| | | | |пенсии" и "Расчеты по обязательному|
| | | | |пенсионному страхованию по накопи-|
| | | | |тельной части пенсии". |
| | | | |2) Начислен единый социальный налог|
| | | | |на зарплату производственных рабочих|
| | | | |и начальника цеха за январь-февраль-|
| | | | |март 2004 года в сумме 1728 руб.|
| | | | |(8000 руб. х 35,6% минус взносы 14%|
| | | | |в Пенсионный фонд 1120 руб.). При|
| | | | |этом данную сумму необходимо раз-|
| | | | |делить по отдельным статьям "ЕСН в|
| | | | |Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд|
| | | | |социального страхования", "ЕСН в|
| | | | |Территориальный фонд медицинского|
| | | | |страхования", "ЕСН в Федеральный|
| | | | |фонд медицинского страхования". |
| | | | |- В ведомости начисления заработной|
| | | | |платы или отдельной аналитической|
| | | | |ведомости учета расчетов по единому|
| | | | |социальному налогу и взносам на|
| | | | |обязательное пенсионное страхование|
| | | | |(по К-т 69) сделать запись на общую|
| | | | |сумму 2848 руб. с разбивкой по|
| | | | |направлениям платежей. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) расходов на производство|
| | | | |(по Д-т 26) по статье "Отчисления|
| | | | |на социальные нужды" сделать запись|
| | | | |на сумму 2848 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 34 | 44 | 69 | 534 |1) Начислен страховой взнос на|
| | | | |обязательное пенсионное страхование|
| | | | |на зарплату отдела сбыта за|
| | | | |январь-февраль-март 2004 года в|
| | | | |сумме 210 руб. (1500 руб. х 14%).|
| | | | |При этом данную сумму необходимо|
| | | | |разделить по отдельным статьям|
| | | | |"Расчеты по обязательному пенсионно-|
| | | | |му страхованию по страховой части|
| | | | |пенсии" и "Расчеты по обязательному|
| | | | |пенсионному страхованию по накопи-|
| | | | |тельной части пенсии". |
| | | | |2) Начислен единый социальный налог|
| | | | |на зарплату отдела сбыта за январь-|
| | | | |февраль-март 2004 года в сумме 324|
| | | | |руб. (1500 руб. х 35,6% минус взносы|
| | | | |210 руб. 14% в Пенсионный фонд).|
| | | | |При этом данную сумму необходимо|
| | | | |разделить по отдельным статьям "ЕСН|
| | | | |в Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд|
| | | | |социального страхования", "ЕСН в|
| | | | |Территориальный фонд медицинского|
| | | | |страхования", "ЕСН в Федеральный|
| | | | |фонд медицинского страхования". |
| | | | |- В ведомости начисления заработной|
| | | | |платы или отдельной аналитической|
| | | | |ведомости учета расчетов по единому|
| | | | |социальному налогу и взносам на|
| | | | |обязательное пенсионное страхование|
| | | | |(по К-т 69) сделать запись на общую|
| | | | |сумму 534 руб. с разбивкой по|
| | | | |направлениям платежей. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) расходов на производство|
| | | | |(по Д-т 44) по статье "Отчисления на|
| | | | |социальные нужды" сделать запись на|
| | | | |сумму 534 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 35 | 70 | 68/пх | 1833 |- Удержан подоходный налог с зарпла-|
| | | | |ты работников за январь-февраль-март|
| | | | |2004 года. |
| | | | |- В ведомости начисления заработной|
| | | | |платы (по Д-т 70 по субсчетам "Зара-|
| | | | |ботная плата производственного от-|
| | | | |дела", "Зарплата отдела управления",|
| | | | |"Зарплата отдела сбыта" и по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по подо-|
| | | | |ходному налогу") отразить удержание|
| | | | |с работников подоходного налога за I|
| | | | |квартал 2004 года в общей сумме 1833|
| | | | |руб. (отражается ежемесячно). |
| | | | |- Расчет: ((13 000 руб. + 8000 руб.|
| | | | |+ 1500 руб.) - (станд. вычеты 7 чел.|
| | | | |х 400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 1833|
| | | | |руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 36 | 68/пх | 51 | 1222 |- Перечислен подоходный налог,|
| | | | |удержанный с зарплаты работников, за|
| | | | |январь-февраль 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 1222 руб. |
| | | | |- Остаток по К-т 68 субсчет "Расчеты|
| | | | |с бюджетом по подоходному налогу" в|
| | | | |сумме 611 руб. соответствует|
| | | | |удержанному налогу за март 2004 года|
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 37 | 69 | 51 | 5340 |- Перечислен единый социальный налог|
| | | | |и взносы на обязательное пенсионное|
| | | | |страхование, начисленный на зарплату|
| | | | |работников, за январь-февраль 2004|
| | | | |года (перечисление производится от-|
| | | | |дельными платежными поручениями в|
| | | | |каждый фонд и федеральный бюджет). |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 5340 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов по единому социальному|
| | | | |налогу и взносам на обязательное|
| | | | |пенсионное страхование (по Д-т 69)|
| | | | |сделать запись на общую сумму 5340|
| | | | |руб. При этом данную сумму|
| | | | |необходимо разделить по отдельным|
| | | | |статьям "ЕСН в Федеральный бюджет",|
| | | | |"ЕСН в фонд социального страхова-|
| | | | |ния", "ЕСН в Территориальный фонд|
| | | | |медицинского страхования", "ЕСН в|
| | | | |Федеральный фонд медицинского стра-|
| | | | |хования", "Взносы на обязательное|
| | | | |пенсионное страхование накопительной|
| | | | |части пенсии", "Взносы на обязатель-|
| | | | |ное пенсионное страхование страховой|
| | | | |части пенсии". |
| | | | |- Остаток по К-т 69 субсчет "Расчеты|
| | | | |по обязательному социальному страхо-|
| | | | |ванию" в сумме 2670 руб. соответ-|
| | | | |ствует начисленным налогу и взносам|
| | | | |за март 2004 года |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 38 | 50 | 51 | 13 778 |- В банке получены наличные денежные|
| | | | |средства на выплату заработной платы|
| | | | |за январь-февраль 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 13 778 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по кассе (по Д-т|
| | | | |50) согласно отчету кассира сделать|
| | | | |запись на сумму 13 778 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 39 | 70 | 50 | 13 778 |- Из кассы выдана заработная плата|
| | | | |за январь-февраль 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по кассе (по К-т|
| | | | |50) согласно отчету кассира сделать|
| | | | |запись на сумму 13778 руб. |
| | | | |- Остаток по К-т 70 по субсчетам|
| | | | |"Заработная плата производственного|
| | | | |отдела", "Зарплата отдела управле-|
| | | | |ния", "Зарплата отдела сбыта" в об-|
| | | | |щей сумме 6889 руб. соответствует|
| | | | |причитающейся к выдаче зарплате за|
| | | | |март 2004 года |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 40 | 50 | 51 | 1500 |В банке получены наличные денежные|
| | | | |средства на хозяйственные расходы за|
| | | | |I квартал 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 1500 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по кассе (по Д-т|
| | | | |50) согласно отчету кассира сделать|
| | | | |запись на сумму 1500 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 41 | 71 | 50 | 1500 |- Из кассы под отчет работнику фирмы|
| | | | |выданы деньги. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с подотчетными лицами (по|
| | | | |Д-т 71) по определенному работнику|
| | | | |согласно распоряжению директора и|
| | | | |отчета кассира сделать запись на|
| | | | |сумму 1500 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по кассе (по К-т|
| | | | |50) согласно отчету кассира сделать|
| | | | |запись на сумму 1500 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 42 | 26 | 71 | 1380 |- Приобретены канцтовары и произве-|
| | | | |дены другие хозяйственные расходы|
| | | | |подотчетным лицом согласно оформлен-|
| | | | |ного и утвержденного директором и|
| | | | |главным бухгалтером авансового отче-|
| | | | |та с приложенными оправдательными|
| | | | |документами. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с подотчетными лицами (по|
| | | | |К-т 71) по определенному работнику|
| | | | |сделать запись на сумму 1380 руб. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) управленческих (общехозяй-|
| | | | |ственных) расходов (по Д-т 26) по|
| | | | |статье "Прочие затраты: хозяйствен-|
| | | | |ные расходы" сделать запись на сум-|
| | | | |му 1500 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 43 | 62 | 90/1 | 88 500 |- Выручка от продажи готовых|
| | | | |изделий. ООО "Экспресс" согласно|
| | | | |счету-фактуре N 02 отгружены 60 штук|
| | | | |готовых изделий по отпускной цене|
| | | | |1250 руб. на сумму 75 000 руб.,|
| | | | |кроме того НДС 18% на сумму 13 500|
| | | | |руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с покупателями (по К-т 62)|
| | | | |по покупателю ООО "Экспресс" по|
| | | | |строке "Авансы, полученные денежными|
| | | | |средствами" сделать сторнировочную|
| | | | |запись на сумму (-)88 500 руб.|
| | | | |Одновременно (по К-т 62) по|
| | | | |покупателю ООО "Экспресс" по строке|
| | | | |"Расчеты по отгруженной продукции"|
| | | | |сделать запись на сумму 88 500 руб.|
| | | | |Кроме того, (по Д-т 62) по|
| | | | |покупателю ООО "Экспресс" по строке|
| | | | |"Расчеты по отгруженной продукции"|
| | | | |сделать запись на сумму 88 500 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 44 | 90/3 |68/ндс | 13 500 |- Выделен НДС, подлежащий уплате в|
| | | | |бюджет с выручки от продажи готовых|
| | | | |изделий по счету-фактуре N 02 ООО|
| | | | |"Экспресс". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по К-т|
| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |НДС") сделать запись на сумму 13 500|
| | | | |руб. |
| | | | |- Составить счет-фактуру N 02 в двух|
| | | | |экземплярах на сумму отгруженной|
| | | | |продукции и начисленного НДС,|
| | | | |зарегистрировать и подшить ее в|
| | | | |журнале учета выданных счетов-фактур|
| | | | |и занести в книгу продаж. Первый|
| | | | |экземпляр передать покупателю. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 45 | 62 |68/ндс |(-)13 500 |- Уменьшение начисленного по|
| | | | |счету-фактуре N 01 НДС по полученной|
| | | | |предоплате от ООО "Экспресс" в части|
| | | | |суммы отгруженной продукции по|
| | | | |счету-фактуре N 02. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с покупателями (по Д-т 62)|
| | | | |по покупателю ООО "Экспресс" по|
| | | | |строке "Авансы, полученные денежными|
| | | | |средствами" сделать сторнировочную|
| | | | |запись на сумму (-)13 500 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по К-т|
| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |НДС") сделать сторнировочную запись|
| | | | |на сумму (-)13 500 руб. |
| | | | |- В книге продаж сделать сторниро-|
| | | | |вочную запись по счету-фактуре N 01|
| | | | |в сумме, отраженной по счету-фактуре|
| | | | |N 02. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 46 | 62 | 90/1 | 18 880 |- Выручка от продажи готовых изде-|
| | | | |лий. ООО "Шар" согласно счету-факту-|
| | | | |ре N 03 отгружены 8 штук готовых из-|
| | | | |делий по отпускной цене 2000 руб.|
| | | | |на сумму 16 000 руб., кроме того |
| | | | |НДС 18% на сумму 2880 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с покупателями (по Д-т 62)|
| | | | |по покупателю ООО "Шар" по строке|
| | | | |"Расчеты по отгруженной продукции"|
| | | | |сделать запись на сумму 18 880 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 47 | 90/3 |68/ндс | 2880 |- Выделен НДС, подлежащий уплате в|
| | | | |бюджет с выручки от продажи готовых|
| | | | |изделий по счету-фактуре N 03 ООО|
| | | | |"Шар". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по К-т|
| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |НДС") сделать запись на сумму 2880|
| | | | |руб. |
| | | | |- Составить счет-фактуру N 03 в двух|
| | | | |экземплярах на сумму отгруженной|
| | | | |продукции и начисленного НДС, заре-|
| | | | |гистрировать и подшить ее в журнале|
| | | | |учета выданных счетов-фактур и за-|
| | | | |нести в книгу продаж. Первый экзем-|
| | | | |пляр передать покупателю. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 48 | 43 | 20 |91 005,94 |- Калькуляция себестоимости готовой|
| | | | |продукции фирмы за I квартал 2004|
| | | | |года. |
| | | | |- Расчет: в производство передано|
| | | | |сырья и полуфабрикатов для изготов-|
| | | | |ления 80 штук изделий. Фактически за|
| | | | |I квартал 2004 года выпущено и оп-|
| | | | |риходовано на склад готовых изде-|
| | | | |лий 75 штук, 5 штук осталось в|
| | | | |цехе в виде незавершенной продукции.|
| | | | |Всего за I квартал 2004 года по де-|
| | | | |бету счета 20 "Основное производ-|
| | | | |ство" накоплено затрат в сумме|
| | | | |97073 руб. Себестоимость 1 штуки|
| | | | |изделий равна 97073 руб. / 80 штук =|
| | | | |1213,41 руб. Остаток по дебету счета|
| | | | |20 в виде незавершенного производ-|
| | | | |ства составил на 1 апреля 2004 г. 5|
| | | | |штук х 1213,41 руб. = 6067,06 руб.|
| | | | |Себестоимость готовой продукции, оп-|
| | | | |риходованной на склад составила 75|
| | | | |штук х 1213,41 руб. = 91 005,94 руб.|
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |движения готовой продукции (по Д-т|
| | | | |43) сделать запись по количеству 75|
| | | | |штук по себестоимости 1213,41 руб.|
| | | | |на сумму 91005,94 руб. (В течение|
| | | | |квартала готовые изделия приходуются|
| | | | |на склад только в количественном|
| | | | |выражении, в конце квартала после|
| | | | |формирования себестоимости готовых|
| | | | |изделий проставляется сумма прихода|
| | | | |и расхода продукции на (со) склад по|
| | | | |фактической себестоимости). |
| | | | |- В группировочной ведомости|
| | | | |(калькуляции) расходов на производ-|
| | | | |ство (по К-т 20) по статье "Готовая|
| | | | |продукция" сделать запись на сумму|
| | | | |91 005,94 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 49 | 90/2 | 43 |82 511,88 |- Калькуляция себестоимости продан-|
| | | | |ной готовой продукции фирмы за I|
| | | | |квартал 2004 года. |
| | | | |- Расчет: на начало квартала на|
| | | | |складе готовых изделий не числилось,|
| | | | |за I квартал 2004 года на склад|
| | | | |поступило 75 штук готовых изделий по|
| | | | |фактической себестоимости 1 штуки|
| | | | |1213,41 руб. на сумму 91 005,94 руб.|
| | | | |Фактически за I квартал 2004 года|
| | | | |отгружено покупателям 68 штук|
| | | | |готовых изделий, 7 штук осталось на|
| | | | |складе. Средняя себестоимость 1|
| | | | |штуки изделий на складе равна|
| | | | |91 005,94 руб. / 75 штук = 1213,41|
| | | | |руб. Остаток по дебету счета 43|
| | | | |готовой продукции на складе составил|
| | | | |на 1 апреля 2004 г. 7 штук х 1213,41|
| | | | |руб. = 8494,06 руб. Себестоимость|
| | | | |проданной готовой продукции|
| | | | |составила 68 штук х 1213,41 руб. =|
| | | | |82 511,88 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |движения готовой продукции (по К-т|
| | | | |43) сделать запись по количеству 68|
| | | | |штук по себестоимости 1213,41 руб.|
| | | | |на сумму 82 511,88 руб. (В течение|
| | | | |квартала готовые изделия отпускаются|
| | | | |со склада только в количественном|
| | | | |выражении, в конце квартала после|
| | | | |формирования себестоимости готовых|
| | | | |изделий проставляется сумма расхода|
| | | | |продукции со склада по фактической|
| | | | |себестоимости). |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 50 | 90/2 | 26 |12 468,82 |- Списание управленческих расходов,|
| | | | |накопленных за I квартал 2004 года. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) управленческих (общехозяй-|
| | | | |ственных) расходов (по К-т 26) по|
| | | | |статье "Итого управленческих расхо-|
| | | | |дов за квартал" сделать запись на|
| | | | |сумму 12 468,82 руб. (сумма списания|
| | | | |равна сумме расходов, накопленной по|
| | | | |дебету счета 26, остатков на конец|
| | | | |квартала по счету 26 нет) |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 51 | 90/2 | 44 | 4284 |- Списание коммерческих расходов,|
| | | | |накопленных за I квартал 2004 года. |
| | | | |- В группировочной ведомости|
| | | | |(калькуляции) коммерческих расходов|
| | | | |(по К-т 44) по статье "Итого|
| | | | |коммерческих расходов за квартал"|
| | | | |сделать запись на сумму 4284 руб.|
| | | | |(сумма списания равна сумме|
| | | | |расходов, накопленной по дебету|
| | | | |счета 44, остатков на конец квартала|
| | | | |по счету 44 нет) |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 52 | 99 | 90/9 | 8264,70 |- Выявлен убыток от продажи готовой|
| | | | |продукции за I квартал 2004 года в|
| | | | |виде дебетового сальдо по всем|
| | | | |субсчетам счета 90 "Продажи". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|
| | | | |статье "Убыток от продажи готовой|
| | | | |продукции" сделать запись на сумму|
| | | | |8264,70 руб. |
| | | | |- Планирование средней отпускной|
| | | | |цены готовых изделий фирмы на II|
| | | | |квартал 2004 года исходя из факти-|
| | | | |ческих затрат на их производство в I|
| | | | |квартале 2004 года: полная себестои-|
| | | | |мость проданной (отгруженной) про-|
| | | | |дукции составила 82 512 руб. +|
| | | | |12 468,82 руб. + 4284 руб. =|
| | | | |99 264,82 руб. / 68 штук = 1459,78|
| | | | |руб. за штуку. Приказом директора|
| | | | |установлена 40% рентабельность:|
| | | | |1459,78 руб. х 40% = 583,91 руб. на|
| | | | |каждую штуку. Итого средняя плани-|
| | | | |руемая отпускная цена 1 штуки изде-|
| | | | |лий должна составить 1459,78 руб.|
| | | | |+ 583,91 руб. = 2043,69 руб. Кроме|
| | | | |того, 18% НДС 367,86 руб. Итого цена|
| | | | |с НДС 2043,69 руб. + 367,86 руб.|
| | | | |= 2043,69 руб. Приказом директора|
| | | | |утверждена отпускная цена с НДС 1|
| | | | |штуки изделий в размере 2500 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 53 | 91/2 | 68/им | 38,78 |- Начислен налог на имущество за I|
| | | | |квартал 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прочих доходов и расходов (по Д-т 91|
| | | | |субсчет "Прочие расходы") по статье|
| | | | |"Налог на имущество" сделать запись|
| | | | |на сумму 38,78 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на имущество") сделать запись|
| | | | |на сумму 38,78 руб. |
| | | | |- Расчет: сумма остатков по Д-т 01|
| | | | |без К-т 02 на 1.01.2004. равна нулю,|
| | | | |на 1.02.04. равна 9500 руб., на|
| | | | |1.03.04. равна 9401,04 руб., на|
| | | | |1.04.04. равна 9302,08 руб. Средне-|
| | | | |годовая стоимость имущества равна|
| | | | |(0 + 9500 + 9401,04 + 9302,08) /|
| | | | |(3+1) = 7050,78 руб. Четверть ставки|
| | | | |налога составляет 0,55% (2,2% / 4)|
| | | | |Сумма авансового платежа за I|
| | | | |квартал 2004 года 7050,78 руб. х|
| | | | |0,55% = 38,78 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 54 | 99 | 91/9 | 38,78 |- Выявлен убыток по прочим доходам и|
| | | | |расходам за I квартал 2004 года в|
| | | | |виде дебетового сальдо по всем|
| | | | |субсчетам счета 91 "Прочие доходы и|
| | | | |расходы". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прочих доходов и расходов (по К-т 91|
| | | | |субсчет "Сальдо прочих доходов и|
| | | | |расходы") сделать запись на сумму|
| | | | |38,78 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|
| | | | |статье "Убыток от прочих доходов и|
| | | | |расходов" сделать запись на сумму|
| | | | |38,78 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 55 | 68/пр | 99 | 1992,84 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитан условный доход по налогу|
| | | | |на прибыль за I квартал 2004 года:|
| | | | |выявленный финансовый результат в|
| | | | |виде убытка в сумме 8303,48 руб. х|
| | | | |24% = 1992,84 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 1992,84 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по К-т 99) по|
| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|
| | | | |запись на сумму 1992,84 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 56 | 09 | 68/пр | 6174,58 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитан отложенный налоговый|
| | | | |актив по налогу на прибыль за I|
| | | | |квартал 2004 года: выявленный|
| | | | |налогооблагаемый убыток в сумме|
| | | | |25727,40 руб. х 24% = 6174,58 руб.|
| | | | |(поскольку в случае возникновения|
| | | | |убытка для целей налогообложения|
| | | | |налоговая база признается равной|
| | | | |нулю, фактический налог на прибыль|
| | | | |не рассчитывается, тем не менее|
| | | | |данный убыток может быть в будущем|
| | | | |учтен при налогообложении прибыли,|
| | | | |т.е. возникает вычитаемая временная|
| | | | |разница) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 6174,58 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |отложенных налоговых активов (по Д-т|
| | | | |09) по статье "Налогооблагаемый|
| | | | |убыток" сделать запись на сумму|
| | | | |6174,58 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 57 | 68/пр | 99 | 2280 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитано отрицательное постоян-|
| | | | |ное налоговое обязательство по|
| | | | |налогу на прибыль за I квартал|
| | | | |2004 года: выявленная постоянная|