Доходы организации розничной торговли и факторы, их определяющие

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Экономика организации

на тему: Валовой доход торговой организации и источники его формирования.

Учащаяся И.А.Цвирко

группа № 31566 курс 2 _______________(подпись)

_________________ (дата)

Руководитель О.М.Турлюк

Преподаватель___________ (оценка) ______________ (подпись)

_________________ (дата)

МИНСК 2016

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 39 с., 4 рис., 9 табл., 20 источников.

Валовой доход торговой организации

и источники его формирования.

Объект исследования ― валовой доход торговой организации, (магазин «Умный дом» ООО «Техноторг»).

Предмет исследования ― механизм формирования валового дохода организации розничной торговли на примере магазина «Умный дом» ООО «Техноторг».

Цель работы: анализ и прогнозирование валового дохода организации розничной торговли.

Методы исследования: описания, систематизации, метод сравнительного и факторного анализа, синтеза, логический, сравнительный, системно-структурный, метод технико-экономических расчетов, экономико-статистический, расчетно-аналитический.

Исследования и разработки: проведен сравнительный и факторный анализ состояния и развития валового дохода в конкретной организации, показаны особенности его планирования, выявлены пути совершенствования. В процессе работы проведено исследование сущности валового дохода в розничной торговле на примере конкретного предприятия и проведено прогнозирование доходов рассматриваемого предприятия

Элементы научной новизны: определены и сформулированы основные проблемы и предложены конкретные способы их решения для изучаемого торгового объекта.

Область возможного практического применения: лекции, семинарские занятия, диспуты, конкурсы, деловые игры. Областью возможного практического применения являются организации розничной торговли.

Апробация (внедрение): сообщение на кружке, выступление на конференции в филиале БГЭУ «МТК».

Результаты внедрения: акт о внедрении в учебный процесс.

Технико-экономическая, социальная и экономическая значимость: изучение валового дохода торговой организации является очень актуальным, так как позволяет найти его пути роста.

Автор работы подтверждает, что приведенный в курсовой работе расчётно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

________________

(подпись учащегося)

Валовой доход торговой организации и источники его формирования.

Содержание

Реферат………………………………………………………………………………….2

Содержание……………………………………………………………………………..3

Введение……………………………………………………………………….………. 4

1. Доходы организации розничной торговли и факторы, их определяющие………5

1.1 Сущность, состав и значение доходов организации розничной торговли. 5

1.2 Источники формирования доходов организации розничной торговли…..8

1.3 Факторы, влияющие на валовой доход…………………………………... 11

1.4. Основные направления использования доходов и прибыли торгового предприятия..…………………………………………………………………….12

1.5. Методика анализа и прогнозирования валового дохода организации розничной торговли…………………………………………………………..… 17

2. Анализ доходов организации розничной торговли на примере магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»………………………………………………….…23

2.1 Экономико-организационная характеристика магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»………………………………………………………………..23

2.2 Анализ состава и динамики доходов магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»……………………………………………………………………...25

3. Прогнозирование доходов от реализации магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»…………………………………………………………………………...31

Заключение……………………………………………………………………….…38Список использованных источников……………………………………………...39

Введение

Одним из основных требований функционирования любого хозяйствующего субъекта в условиях рыночных отношений являются безубыточность хозяйственной деятельности, возмещение расходов собственными доходами. Доходы являются важным качественным показателем торговой деятельности, так как в них отражается уровень хозяйствования, результаты коммерческой, финансовой и экономической работы организации.

Вышесказанным и обусловлена актуальность настоящей работы.

Исходя из актуальности темы и степени ее разработанности в настоящем исследовании была поставлена следующая цель: рассмотреть механизм формирования доходов организаций розничной торговли.

Исходя из поставленной цели, задачами настоящей работы являются:

- рассмотрение сущности, значения и источников образования доходов организации розничной торговли;

- проведение анализа доходов организации розничной торговли на примере конкретной организации;

- выявление резервов и разработка рекомендаций по увеличению доходов организации розничной торговли.

В ходе работы изучены труды отечественных и зарубежных авторов по рассматриваемому вопросу, в частности таких как А.И. Гребнев, Л.А. Брагин, Н.В. Максименко, Т.К. Серегина, О.В. Памбухчиянц, Л.И. Кравченко и ряда других, а также изучена нормативно-правовая база, регламентирующая вопросы, рассматриваемые в данной работе.

При проведении исследования настоящей темы использовались в качестве методов исследования сравнительный и исторический методы, метод анализа документов, анализа и синтеза, логический, системно-структурный.

Следует отметить, что вопросы, связанные с рассматриваемой темой освещены в научной и периодической литературе в объеме, достаточном для написания работы.

Доходы организации розничной торговли и факторы, их определяющие

1.1 Сущность и значение доходов организации розничной торговли

Предприятие розничной торговли за оказываемые им услуги по приобретению, хранению и реализации товаров взимает плату, которую можно назвать ценой услуг. Этой платой становится наценка на продукцию розничной торговли. Поэтому валовой доход организации розничной торговли можно представить как сумму надбавок и наценок на реализуемую продукцию. Валовой доход как экономическая категория представляет собой часть продажной цены на продукцию розничной торговли, которая предназначается для покрытия издержек производства и обращения организации розничной торговли и образования прибыли.

В соответствии с изменениями в учете хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования Республики Беларусь в 2004 г. с 1 января 2004 г. в Республике Беларусь введено следующее понятие категории «доход»:

Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы приводят к увеличению прибыли и капитала собственника только за счет прибыли, остающейся в распоряжении собственника и переданной экономическому субъекту для расширения деятельности и решения социальных проблем.

Деятельность хозяйствующего субъекта направлена на поддержание капитала собственника и его приумножение. Это достигается безубыточными финансовыми результатами и присоединением части полученной прибыли к капиталу собственника (реинвестирование).

Роль и значение валового дохода как экономического показателя заключаются в следующем:

- валовой доход является источником формирования прибыли;

- за счет валового дохода возмещаются издержки производства и обращения;

- валовой доход служит источником пополнения собственных оборотных средств;

- за счет налоговых отчислений от валового дохода формируются различные бюджетные и внебюджетные фонды;

- за счет валового дохода организации розничной торговли уплачивают акцизы и таким образом участвуют в формировании бюджета страны.

Валовой доход организации розничной торговли измеряется в абсолютных и относительных величинах. В абсолютных величинах валовой доход характеризуется суммой, выраженной в денежных единицах, в относительных величинах - уровнем. Уровень валового дохода (Увд) рассчитывается как отношение суммы валового дохода к валовому товарообороту, выраженное в процентах:

Увд = (ВД/ТО)*100 (1),

где Увд - уровень доходов от реализации товаров, в%,

ВД - общая сумма доходов от реализации товаров в определенном периоде;

ТО - общий объем реализации товаров в этом же периоде (в розничной торговле это объем розничного товарооборота, в оптовой торговле - объем оптового товарооборота (складского и транзитного с участием в расчетах), в общественном питании - весь товарооборот в продажных ценах (валовому).

Доходы от реализации подразделяются на нижеследующие виды.

1. Доходы, остающиеся в распоряжении торговой организации. Они вычисляются по формуле:

Д = Др -Нр (2),

где Д - доходы, остающиеся в распоряжении торговой организации, руб.;

Др - доходы от реализации, руб.;

Нр - сумма налогов и неналоговых платежей, уплачиваемых за счет доходов от реализации, руб.

2. Чистая продукция, представляющая собой вид дохода, который характеризует вновь созданную стоимость, состоящую из заработной платы торговых работников, прибыли и отчислений на пополнение собственных оборотных средств.

3. Хозрасчетный доход, представляющий собой конечный результат торговой деятельности, остающийся в распоряжении организации и складывающийся из расходов на оплату труда, относимых на текущие затраты, чистой прибыли и отчислений на пополнение собственных оборотных средств. Он определяется по формуле:

ХД = ПЧт + РОТ (3),

где ХД - хозрасчетный доход, руб.;

ПЧт - чистая прибыль от торговой деятельности, т.е. прибыль от торговой деятельности, остающаяся в распоряжении торговой организации после уплаты налогов и отчислений из прибыли, относящихся на торговлю, руб.; РОТ - расходы на оплату труда, руб.

4. Чистый доход, представляющий собой сумму чистой прибыли от торговой деятельности.

Доходы как экономическая категория находят свое практическое применение в конкретном показателе торговой деятельности.

Показатель дохода исчисляется в абсолютном и относительном размерах.

Абсолютный размер доходов выражается в сумме и определяется как разница между выручкой от реализации товаров без налогов и неналоговых платежей (налога на продажу и НДС) и стоимостью их приобретения у поставщиков.

Относительный размер доходов представляет отношение их суммы к другим показателям торговой деятельности. Наиболее распространенным является показатель доходов в процентах к розничному товарообороту. Он характеризует, сколько рублей дохода получено с каждых 100 р. проданных товаров. В условиях происходящих изменений в учете доходов определенный экономический интерес представляют показатели уровня доходов, рассчитанные по отношению к реализации, товарообороту без налогов и неналоговых платежей. Так же рассчитываются доходы по отношению к основным и оборотным средствам. Исчисляется удельный вес расходов на реализацию товаров в общей сумме доходов [12, с.383].

Показатели динамики доходов во многом зависят от деятельности торговых организаций. К таким факторам можно отнести изменение структуры товарооборота, звенности товародвижения, постановку правовой и коммерческой работы, полноту получения торговых надбавок и скидок и др. Доходность торговли изменяется и под влиянием экологических условий, не зависящих от работы кооперативных организаций. К ним следует отнести изменение размера торговых надбавок и скидок, порядка и размера их формирования, размера возмещения отдельных расходов и т.д.

Как известно, за счет валового дохода организации розничной торговли уплачивают целевые сборы и платежи. В связи с этим необходимо определять и оценивать валовой доход, остающийся в распоряжении предприятия, или чистый валовой доход. Его величину можно определить так:

ЧВД = ВД – ЦС (4),

где ЧВД чистый валовой доход, млн.руб.;

ЦС - целевые сборы и платежи.

Чтобы найти уровень чистого валового дохода, следует его сумму разделить на валовой товарооборот и умножить на 100:

Уч.в.д = ЧВД / Т * 100 (5).

Одним из источников валового дохода организации розничной торговли является торговая надбавка. Ее величина должна покрыть величину издержек обращения. Торговые надбавки устанавливаются в процентах к оптовой цене. Механизм формирования торговых надбавок предусматривает их регулирование исполнительными органами власти.

Предприятия розничной торговли самостоятельно рассчитывают торговую надбавку (но не выше предельного размера) исходя из издержек, установленных налогов и неналоговых платежей и прибыли.

Таким образом, доходы как экономическая категория находят свое практическое применение в конкретном показателе торговой деятельности. Показатель дохода исчисляется в абсолютном и относительном размерах. Показатели динамики доходов во многом зависят от деятельности торговых организаций. К таким факторам можно отнести изменение структуры товарооборота, звенности товародвижения, постановку правовой и коммерческой работы, полноту получения торговых надбавок и скидок и др. Доходность торговли изменяется и под влиянием экономических условий, не зависящих от работы организаций. К ним следует отнести изменение размера торговых надбавок и скидок, порядка и размера их формирования, размера возмещения отдельных расходов и т.д.

1.2Состав и источники формирования доходов организации розничной торговли

Доходы организации розничной торговли включают в себя:

а) доходы по видам деятельности;

б) прочие поступления, к которым относятся:

- операционные доходы;

- внереализационные доходы.

Рис. 1. Формирование валовых доходов.

В свою очередь операционные доходы подразделяются:

- на доходы от операций с имуществом (после вычета из них остаточной стоимости основных средств и налога на добавленную стоимость);

- доходы от финансовых операций;

- прочие операционные доходы.

Вместе с тем доходами организации не считаются:

- поступившие в составе выручки от реализации, операционных и внереализационных доходов суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, иных налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет;

- суммы, поступившие от третьих лиц в пользу комитента по договорам комиссии или консигнации, доверителя по договорам поручения или иным аналогичным договорам в их пользу;

- суммы, поступившие в качестве авансов, задатков, предварительной оплаты за товары, готовую продукцию, работы, услуги;

- стоимость полученного в залог имущества (если передача заложенного имущества залогодержателю предусмотрена договором);

- поступление имущества, в том числе денежных средств, ранее переданных третьим лицам на условиях возвратности, в том числе полученных в качестве погашения ранее предоставленных займов;

- вклады, внесенные другими организациями в ее уставный фонд, в рамках договора простого товарищества в размерах, установленных договорами .

Доходы торговой организации представляют собой сумму денежных средств, получаемых организацией из различных источников.

Доходы от реализации, представляющие собой часть стоимости товара, которая предназначена для покрытия расходов на реализацию товаров, уплаты налогов и неналоговых платежей и образования прибыли. Доходы от реализации занимают значительный удельный вес в доходах торговой организации (около 80%). Иными словами, доходы от реализации представляют собой часть совокупного общественного продукта, переданного торговле для возмещения необходимых рациональных затрат и получения прибыли.

Операционные доходы - доходы от отдельных операций, не относящихся к видам деятельности организации, без учета денежных средств и иного имущества, не считающихся доходами организации.

В их состав входят:

- доходы, связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией, списанием и др.) принадлежащих торговой организации основных средств (за минусом остаточной стоимости основных средств и налога на добавленную стоимость), нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов, в том числе активов, отличных от официальной валюты Республики Беларусь;

- доходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации в соответствии с законодательством (когда это не является предметом деятельности организации);

- доходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и другие виды интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации);

- доходы, связанные с участием организации в совместной деятельности по договору простого товарищества;

- доходы по операциям с тарой;

- доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в данном банке;

- восстановление резерва при продаже материальных ценностей или повышении рыночных цен;

- восстановление резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного ранее при продаже ценных бумаг или увеличении их рыночной котировки;

- восстановление резерва по сомнительным долгам;

- прочие доходы, признаваемые операционными.

Из вышеизложенного видно, что операционные доходы по своему характеру и условиям получения не являются основным видом деятельности организации и их поступление, как правило, носит нерегулярный характер.

Под внереализационными доходами следует понимать доходы, которые не связаны с доходами, включаемыми в выручку от реализации продукции (работ, услуг) и иного имущества и не входящие в состав операционных доходов. Это несистематические, непредвиденные, носящие непроизводственный характер доходы, а также доходы, которым не соответствуют или отсутствуют соответствующие расходы. В их состав входят:

- доходы, связанные с передачей безвозмездно принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов, в том числе активов, отличных от официальной валюты Республики Беларусь;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные, присужденные судом или признанные организацией-должником к получению, начисленные в момент их признания или получения;

- стоимость безвозмездно полученных активов: основных средств и других амортизируемых активов, в том числе полученных в качестве целевого финансирования - по мере начисления амортизации в сумме начисленной амортизации, иных безвозмездно полученных активов - по мере их списания на счета учета затрат, расходы на реализацию или на операционные расходы, средства целевого финансирования, первоначально учтенные в качестве доходов будущих периодов, - по мере признания расходов, на финансирование расходов, на которые они предоставлены;

- принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания (включая ранее списанные как безнадежные), которые включаются во внереализационные доходы организации в размере, ранее отраженном в учете задолженности;

- положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;

- суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской, кредиторской задолженности, в том числе задолженности по полученным кредитам, полученным (выданным) займам;

- разницы между числящейся стоимостью акций (доли), выкупленных у акционеров, и их номинальной или продажной стоимостью при аннулировании или продаже указанных акций;

- сумма дооценки активов;

- доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (национализация, конфискация и т.п.);

- прочие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров, продукции, работ, услуг, иного имущества, признаваемые внереализационными.

Возмещение из бюджета. Торговым организациям, осуществляющим свою деятельность в районах, подвергшихся заражению радионуклидами в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, производится частичная компенсация из бюджета транспортных расходов по доставке чистых продуктов питания в эти районы. Бюджет в Республике Беларусь возмещает также часть расходов по содержанию лабораторий, проверяющих продукты питания на содержание радионуклидов в них (по соответствующим расчетам).

В заключение вопроса следует повторить, что доходы организации розничной торговли включают в себя доходы по видам деятельности и прочие поступления, к которым относятся операционные доходы и внереализационные доходы.

1.3. Факторы, влияющие на валовой доход

К основным факторам, оказывающим влияние на абсолютную сумму и уровень валового дохода, относятся: объем и ассортиментная структура товарооборота; экономическая обоснованность торговой надбавки; количество и качество дополнительных услуг; выбор поставщика и условия поставки товаров.

Рассмотрим влияние этих факторов по отдельности.

При увеличении объема товарооборота растет сумма реализованных торговых надбавок, следовательно, возрастает и масса валового дохода. Влияние состава товарооборота не так очевидно, но имеет место. Это связано с различным уровнем наценки на товары, реализуемые в розницу, и товары, продаваемые оптом: в розничной сети надбавка выше, поскольку процесс смены форм стоимости требует дополнительных затрат. Более того, и состав оптового оборота также влияет на объем валового дохода. Транзитный оборот образует меньший доход, чем складской, поскольку меньше затраты торгового предприятия при такой форме продажи, как правило, обеспечивают необходимую эффективность деятельности и при высокой торговой надбавке.

Изменение структуры товарооборота оказывает влияние на уровень валового дохода. Связь ассортиментной структуры товарооборота и суммы валового дохода обусловлена дифференциацией торговой надбавки по отдельным товарным группам. В условиях рыночной экономики торговые предприятия самостоятельно устанавливают надбавки по большинству товарных групп. При этом необходимо, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой - сохранить цены на конкурентно способном уровне.

Правильный выбор поставщика определяет цену поставки товаров, их качество, форму оплаты, гарантированную частоту и комплектность поставок, что обеспечивает стабильность и прибыльность работы торгового предприятия.

Рыночная модель экономики позволяет торговым предприятия самостоятельно устанавливать надбавки по большинству товарных групп. Важно только, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой - сохранить конкурентоспособные цены.

Профиль предприятия и профессионализм руководства переделяет количество и широту предоставления дополнительных услуг. Валовой доход увеличивается в среднем на 2% от поступлений за оказанные услуги. Платные дополнительные услуги увеличивает сумму валового дохода, но косвенное влияние бесплатных консультаций, привлекающих покупателей, оказывается значительно весомее.

1.4Основные направления использования доходов и прибыли торгового предприятия

В условиях развития рыночных отношений роль доходов значительно возросла. Именно система доходов формирует реальную основу для действия финансовых отношений в условиях рынка. Доходы создают экономическую основу для финансирования всех видов расходов. Воздействие финансовых отношений на процессы воспроизводства осуществляется посредством механизма формирования и использования доходов и только затем прибыли.

Полученные в ходе финансово-хозяйственной деятельности доходы предприятия независимо от отраслевой принадлежности используются по схеме, представленной на рисунке 3.

Рис. 3. Механизм использования доходов и прибыли

Исходным принципом распределительного процесса должны стать реальные экономические и организационные условия хозяйствования конкретных предприятий. Это предполагает определенную (на отраслевом уровне) дифференциацию уровней развития субъектов предпринимательства с позиции величины получаемых доходов с учетом правовых, экономических, специальных, организационных, региональных и других факторов. Такой подход позволяет подойти к данной проблеме с учетом обеспечения равных условий финансово-хозяйственной деятельности и самостоятельного использования полученного финансового результата в целях развития. Всесторонний учет данного принципа особенно важен для предприятий тех отраслей экономики, которые призваны выполнять специфические функции, и, как следствие, механизм деятельности которых обладает целым рядом специфических черт.

Факторы, влияющие на пропорции распределения прибыли, делятся на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

· правовые ограничения (ставки налогов на прибыль, процентные отчисления в резервные фонды и др.);

· рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал, рост которой сопровождается тенденцией повышения доли капитализированной части прибыли, и наоборот, ее снижение обусловливает увеличение доли потребляемой прибыли;

· стоимость внешних источников формирования инвестиционных ресурсов (при высоком ее уровне выгоднее использовать прибыль, и наоборот).

Внутренние факторы:

· уровень рентабельности предприятия, при низком значении которого и соответственно небольшой сумме распределяемой прибыли большая ее часть идет на создание обязательных фондов и резервов, на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на социальные программы и др.; наличие в портфеле предприятия высокодоходных инвестиционных проектов;

· необходимость ускоренного завершения начатых инвестицион­ных проектов;

· уровень коэффициента финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), который является одним из индикаторов финансового риска и одним из факторов, определяющих доходность собственного капитала; наличие альтернативных внутренних источников формирования инвестиционных ресурсов (амортизационного фонда, выручки от реализации основных средств и финансовых активов и др.);

· текущая платежеспособность предприятия, при низком уровне которой предприятие должно сокращать потребляемую часть прибыли.

Представляя собой конечный финансовый результат, прибыль является основным показателем в системе управления доходами предприятия. Вместе с тем прибыль представляет собой весьма сложную экономическую категорию, и потому возможны различные ее определения, интерпретации, представления. В литературе описаны несколько подходов к определению прибыли. Два из них — с условными названиями: экономический и бухгалтерский — можно рассматривать как базовые.

Суть экономического подхода такова: прибыль (убыток) — это прирост (уменьшение) капитала собственников, имевший место в отчетном периоде. Будем называть прибыль, исчисленную по данному алгоритму, экономической. Приведенное определение выглядит весьма привлекательным; сложность лишь в том, как его наполнить количественно, т. е. как рассчитать прибыль.

Несложно понять, что экономическую прибыль можно исчислить либо на основе динамики рыночных оценок капитала, либо по данным ликвидационных балансов на начало и конец отчетного периода.

Оказывается, что в любом случае значение подобным образом рассчитанной прибыли будет исключительно условным.

Именно поэтому, гораздо более обоснованным и реалистичным представляется бухгалтерский подход к определению прибыли, согласно которому прибыль (убыток) есть положительная (отрицательная) разница между доходами коммерческой организации, понимаемыми как приращение совокупной стоимостной оценки ее активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников, и расходами, понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала. Поскольку понятия доходов и расходов могут быть определены как по существу, так и количественно (данные о доходах и расходах аккумулируются в системе учета), приведенное определение гораздо менее схоластично и представляется приемлемым для практического использования. Исчисленную таким образом прибыль и называют бухгалтерской.

Очевидно, что управление прибылью подразумевает такие воздействия на факторы финансово-хозяйственной деятельности, которые способствовали бы, во-первых, повышению доходов и, во-вторых, снижению расходов.

В рамках решения первой задачи — повышение прибыли — должны проводиться оценка, анализ и планирование: выполнения плановых заданий и динамики продаж в различных разрезах; ритмичности производства и продаж; достаточности и эффективности диверсификации производственной деятельности; эффективности ценовой политики; влияния различных факторов (фондовооруженность, загруженность производственных мощностей, сменность, ценовая политика, кадровый состав и др.) на изменение величины продаж; сезонности производства и продаж, критического объема производства (продаж) по видам продукции и под­разделениям и т. п.

Поиск и мобилизация факторов повышения прибыли находится в известном смысле в компетенции высшего руководства компании, а также ее маркетинговой службы; роль финансовой службы сводится в основном к обоснованию разумной ценовой политики, оценке целесообразности и экономической эффективности но­вого источника доходов, контролю за соблюдением внутренних ориентиров по показателям рентабельности в отношении действующих и новых производств.

Вторая задача — снижение расходов — подразумевает оценку, анализ, планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам (затратам), а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости продукции.

Актуальной проблемой является разработка методических подходов к распределению прибыли предприятий, предусматривающих существующее многообразие форм собственности.

Другими словами, при распределении прибыли необходимо обеспечить, с одной стороны, объективный учет особенностей отдельных видов собственности, а с другой, создать для предприятий независимо от форм собственности и хозяйствования, что также не менее важно, равные условия хозяйствования, и, следовательно, и одинаковые возможности формирования конкурентных преимуществ и состязательности

1.5Анализ и прогнозирование валового дохода организации розничной торговли

Анализ валового дохода организации розничной торговли проводят по их сумме и уровню. В процессе анализа изучают степень выполнения плана и динамику валового дохода, измеряют влияние факторов на его размер. Анализ проводится по предприятию и его структурным подразделениям. В результате анализа определяются резервы роста валового дохода.

При анализе валовых доходов появляется возможность изучать взаимосвязь между объемом реализации, затратами и прибылью. В этих целях строится график, на котором показывается зависимость затрат от объема товарооборота, точка критического объема реализации, точка рентабельности (рис. 5.)

Рис. 5. Взаимосвязь издержек обращения, товарооборота и прибыли.

Основной целью анализа валовых доходов является поиск резервов их роста и достижение на основе этого оптимального соотношения с финансовыми результатами, создание работающей модели управления ими.

С изучения валового дохода начинают обычно анализ финансового результата. От величины валового дохода зависит финансовое положение торгового предприятия, оплата труда работников, поскольку источником образования прибыли является валовой доход.

Для анализа валового дохода используются традиционные и математические методы анализа. К числу основных способов и приемов экономического анализа относятся: оценка абсолютных, относительных и средних величин, метод сравнения, группировки, индексный, графический, метод цепных подстановок, балансовый.

Перед анализом необходимо тщательно проверить все привлекаемые к анализу материалы. Подготовка данных к анализу состоит главным образом в их проверке, в проверке качества отчетных материалов.

В процессе анализа валового дохода устанавливается степень соответствия фактических значений прогнозным, определяется динамика валового дохода, устанавливаются причины его роста или снижения, рассчитывается влияние основных факторов на сумму и уровень валового дохода.

Общая сумма валового дохода организации розничной торговли находится в пропорциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня торговых надбавок. Их влияние на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц. Так, отклонение от плана или в динамике по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода (плановый или фактический за прошлый период), делят на 100, а отклонение от плана или от данных прошлого периода по среднему уровню реализованных торговых надбавок умножают на фактический товарооборот отчетного периода и делят на 100.

Одновременно определяют и анализируют валовой доход, остающийся в распоряжении торгового предприятия. Он рассчитывается вычитанием из общей суммы валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок. Следовательно, сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, находится в прямой зависимости от изменения общей суммы реализованных торговых надбавок и в обратной - от налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода. Их влияние на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, определяется прямым счетом.

Рост или снижение товарооборота ведет к соответствующему изменению валового дохода. С увеличением или уменьшением среднего уровня реализованных торговых надбавок и наценок пропорционально изменяется и их сумма. Влияние указанных факторов на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц. Так, отклонение от плана или прошлого года по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода и полученный результат делят на 100, таким образом, определяют влияние изменения товарооборота на валовой доход:

ВДт = ((Т1 - То) х Увд баз) : 100, (6),

где Т1, To - соответственно отчетный и базисный объем товарооборота;

Увд баз - базисный уровень валового дохода, % к товарообороту.

ВДт - изменение валового дохода за счет товарооборота;

Чтобы определить влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму реализованных торговых надбавок и наценок, следует отклонение от плана или от данных прошлого года по среднему уровню валового дохода умножить на фактический товарооборот отчетного года и разделить на 100:

ВДвд = ((ВД1 - Увд баз) х Т1) : 100, (7).

где ВД1 - уровень валового дохода отчетного периода, % к товарообороту.

Большое влияние на валовой доход оказывает изменение продажных цен товары. При повышении продажных цен соответственно растет сумма реализованных надбавок и наценок, и наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счет повышения цен умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок и наценок и разделить на 100.

На величину валового дохода влияют изменение объема товарооборота, ценовой фактор, изменение среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия. Расчет этих факторов производится по той же методике. На величину чистого валового дохода кроме перечисленных выше факторов оказывают влияние налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода.

Средний уровень валового дохода зависит от изменения состава товарооборота (доли в товарообороте продукции собственного производства и покупных товаров) и уровней валового дохода от реализации собственной продукции и покупных товаров. Влияние указанных факторов на уровень валового дохода можно измерить способом процентных чисел с применением приема цепных подстановок.

Анализ общего объема валового дохода и валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, проводится по месяцам и кварталам.

Организации розничной торговли должны проводить анализ, сравнивая его с достижениями конкурентов. Важнейшими факторами роста валового дохода являются увеличение объема товарооборота в сопоставимых ценах, рациональная ценовая политика предприятия, эффективная работа с поставщиками сырья и товаров.

Цель научно обоснованного прогноза валового дохода - определение возможного его объема при заданных (прогнозных) ограничениях исходя из целевых приоритетов, выбранных организацией розничной торговли для своей деятельности. Планирование валового дохода является важной стадией экономического обоснования прогнозных расчетов прибыли, а следовательно, и расчетов финансового плана.

Исходными предпосылками для разработки прогноза валового дохода служат:

- экономические методы государственного регулирования деятельности предприятий (налоговая и ценовая политика);

- целевая стратегия предприятия (увеличение доли рынка, максимизация прибыли и др.);

- экономический потенциал предприятия (трудовые ресурсы, материально-техническая база, обеспеченность сырьем и товарами и др.);

- потребность в прибыли для развития организации розничной торговли;

Для прогнозирования валового дохода используют следующие методы:

- метод прямого расчета;

- расчетно-аналитический;

- экономико-статистические;

- экономико-математические;

- на основе прогнозируемой величины прибыли.

Метод прямого расчета. На первом этапе отдельно прогнозируется уровень торговых надбавок (или определяется на уровне регулируемых государством надбавок), затем рассчитывается наценка товары с нормы рентабельности или наценка с учетом предельных величин, устанавливаемых законодательно. На втором этапе рассчитывается сумма надбавок и наценок. Общая сумма валового дохода определяется суммированием надбавок, наценок по всем товарным группам. Уровень валового дохода будет равен отношению суммы валового дохода к общему объему валового товарооборота.

Наиболее простым в применении является расчетно-аналитический метод прогнозирования. Его сущность состоит в том, что на основе отчетных данных за истекший период и изучения динамики уровня валового дохода за предшествующие периоды (годы) определяется ожидаемый уровень валового дохода за текущий год. Ожидаемый уровень за текущий год определяется умножением среднего соотношения за предшествующие периоды (годы) годового уровня валового дохода к его уровню за рассматриваемый период на уровень валового дохода текущего периода.

Среди экономико-статистических методов наиболее широко для прогнозирования применяется метод скользящей средней. Суть этого метода заключается в выравнивании по методу скользящей средней динамического ряда (4-5 лет) уровня валового дохода (К) и распространении выявленной тенденции в развитии валового дохода на перспективу.

Среднегодовой прирост уровня валового дохода находится по формуле:

Прогнозируемый уровень валового дохода определяется по формуле

Кпр = Кn + 2 *Д (8).

Расчет валового дохода при помощи экономико-математических методов предполагает выбор математической модели и ее решение с использованием ПЭВМ. Выбору модели предшествует построение графика, отражающего динамику валового дохода.

При планировании валового дохода можно использовать, например, метод экстремумов. При этом решается уравнение вида у = at + b.

Уравнение решается при помощи следующей системы:

Y1 = a + b,

Yn = an + b. (9)

Прогнозирование валового дохода с учетом целевой нормы прибыли осуществляется следующим образом. Прогнозируемый валовой доход (без целевых сборов и платежей) определяется по формуле:

ВД1пр = Ипр + Ппр (10),

где Ипр - прогнозируемые издержки обращения;

Ппр - прогнозируемая общая прибыль.

Затем определим валовой доход по покупным товарам:

ВД2 = ВД1 * УВП.т.т. / 100 (11),

где УВптт - удельный вес покупных товаров в товарообороте,%.

Планируемый валовой доход по покупным товарам с учетом целевых отчислений и платежей определяется следующим образом:

ВД2 = ВД2 / (100 – 30) 100 (12).

Планируемая величина валового дохода с учетом всех отчислений будет равна:

ВДпл= ВД2 + (ВД3 - ВД2 ) (13).

Прогнозируемые расчеты валового дохода, произведенные с использованием различных методов, считаются надежными тогда, когда они, с одной стороны, удовлетворяют требованию обеспечения безубыточности работы предприятия, с другой - получению необходимой чистой прибыли для развития организации розничной торговли.

Чтобы удостовериться в оптимальности прогнозируемой величины валового дохода, целесообразно рассчитать ряд показателей: критическую величину валовых доходов (порог рентабельности), запас финансовой прочности. Критическая величина валового дохода показывает, при каком объеме валового дохода прибыль предприятия будет равна нулю. Критическая величина валового дохода определяется по формуле:

ВДкрит = Ипост: [1 - (Ипер / ВД)] (14),

где Ипост , Ипер - соответственно постоянные и переменные издержки;

ВД - прогнозируемая или фактическая величина валового дохода.

Запас финансовой прочности по организации розничной торговли можно определить следующим образом:

Зфп=ВДсум-ВДкрит (15).

Имея динамический ряд по валовому доходу, следует выявить основные тенденции валового дохода за достаточно длительный период и определить, как может развиваться в дальнейшем валовой доход, т.е. рассчитать прогноз валового дохода при сложившихся темпах роста. Такой расчет называется экстраполяцией и используется при прогнозировании валового дохода. Прежде чем произвести расчеты по экстраполяции, необходимо наиболее точно определить общую тенденцию развития валового дохода математически через уравнение (прямой) – если валовой доход растет равномерно или кривой типа параболы второго порядка, если валовой доход растет с некоторым ускорением.

Уравнение кривой выражается формулой:

, (16),

где а0 , а1 – параметры уравнения;

t - порядковые номера периодов, моментов времени, года; - выровненный объем валового дохода за период (t).

Составление прогнозов средствами Excel . Из наиболее доступных программных средств, с помощью которых возможно производить прогнозирование, является MicrosoftExcel. С помощью MicrosoftExcel можно производить линейное прогнозирование, экспоненциальное и регрессионный анализ развития процесса во времени.

Сложность экономических процессов и свойство открытости экономических систем обуславливают в большинстве случаев нелинейный характер развития экономических показателей. Однако построение линейных моделей является гораздо менее трудоемкой и с технической и с математической точек зрения процедурой.

В заключение вопроса следует сказать, что анализ валового дохода организации розничной торговли проводят по их сумме и уровню. В процессе анализа изучают степень выполнения плана и динамику валового дохода, измеряют влияние факторов на его размер. Анализ проводится по предприятию и его структурным подразделениям. В результате анализа определяются резервы роста валового дохода.

2. Анализ доходов организации розничной торговли на примере магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»

2.1 Экономико-организационная характеристика магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»

ООО «Техноторг» является обществом с ограниченной ответственностью, которое, согласно гражданскому Кодексу Республики Беларусь является разновидностью хозяйственного общества.

Участники общества, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.

Правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников определяются гражданским Кодексом и законодательством об обществах с ограниченной ответственностью.

Возглавляет общество директор. Общество образовано в 2002 г. и является вновь образованным обществом, является юридическим лицом. Общество строит деятельность на основании Устава и законодательства Республики Беларусь.

Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Уставный фонд ООО «Техноторг» составляет 350495 тыс.руб. РБ.

Целью деятельности Общества является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли, удовлетворение социально-экономических интересов собственника и членов трудового коллектива Общества.

Общество вправе осуществлять следующие виды деятельности:

1. Осуществление оптовой и розничной торговли;

2. Сдача в наем собственного и арендованного нежилого имущества;

3.Оказание транспортных услуг;

4. Осуществление других видов деятельности, не противоречащих законодательству Республики Беларусь.

Предмет деятельности Общества может быть расширен или изменен по в соответствии с действующим законодательством.

Имущество организации составляют основные фонды, оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе.

Общество может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде

Общество имеет расчетные счета в учреждениях банков, простую круглую печать со своим наименованием и другие печати, штампы, товарный знак и иные реквизиты со своим наименованием.

Общество имеет право владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом на праве собственности в соответствии с его назначением и целями Общества.

Имущество Общества учитывается на его балансе. Имущество Общества является собственностью Общества. Участники не пользуются какими-либо обособленными правами на объекты, входящие в состав имущества Общества, в том числе на объекты, переданные ими в качестве вкладов в уставный фонд.

Общество несет ответственность по своим обязательствам любым принадлежащим ему имуществом, на которое согласно законодательству Республики Беларусь может быть обращено взыскание.

Основные показатели деятельности магазина «Умный дом» ООО «Техноторг» представлены в табл.1

Таблица 1.Основные показатели деятельности магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»

Проведенный анализ основных показателей хозяйственной деятельности показал, что товарооборот магазина «Умный дом» в 2007 г. составил в действующих ценах 6249398 тыс.руб., что на 844357 тыс. руб. больше, чем в 2006 г., что составляет 115,6%. В сопоставимых ценах товарооборот за 2007 г. составил 108,1% от объема товарооборота за аналогичный период прошлого года.

Следует также отметить рост среднесписочной численности. За 2007 г. этот показатель вырос на 1 чел. и составил 59 чел. Средняя заработная плата за анализируемый период увеличилась с 538250 до 582308 руб., темп роста составил 108,2%. Следует отметить, что темп роста средней заработной платы не превышает темп роста товарооборота, является положительным моментом и приводит к улучшению экономических показателей деятельности магазина.

Валовой доход магазина «Умный дом» с учетом налоговых платежей увеличился с 692479 до 786838 тыс.руб., темп роста составил 113,6%.

Издержки обращения увеличились с 555401 тыс.руб. в 2006 г. до 641175 тыс. руб. в 2007 г., темп роста издержек за 2007 г. по отношению к 2006 г. составил 115,4%.

Соответственно прибыль от реализации увеличилась с 116303 тыс. руб. в 2006 г. до 122048 тыс. руб. в 2007 г., темп роста при этом составил 104,9. Однако следует отметить снижение уровня рентабельности на 0,2% с 2,3% в 2006 г. до 2,1% в 2007 г., что является негативной тенденцией.

Следует также отметить увеличение товарооборота, приходящегося на 1 кв.м. торговой площади с 13183 до 14246 тыс. руб. в 2007 г., при этом темп роста составил 108,1%. За рассматриваемый период на 6,2% увеличилась выработка на 1 работника (с 93190 тыс. руб. в 2006 г. до 98999 тыс. руб. в 2007 г.)

Анализируя финансовые результаты деятельности магазина «Умный дом» ООО «Техноторг» видно, что рассматриваемое предприятие является рентабельным. Превышение темпов роста издержек обращения по сравнению с темпами роста валового дохода по итогам работы за 2007 г. по отношению к прошлому году привели к снижению уровня рентабельности реализации с 2,3% в 2006 г. до 2,1% в 2007 г. в связи с чем можно сделать вывод о необходимости проведения факторного анализа валового дохода с целью выявления резервов его увеличения.

2.2 Анализ состава и динамики доходов магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»

Проведем анализ валового дохода по магазину «Умный дом» ООО «Техноторг» за период 2006-2007 гг. Данные о выполнении плана по валовому доходу представлены в табл.2.

Из данных табл.2 видно, что в 2007 г. выполнение плана по валовому доходу составило 105,5% (786838 тыс. руб. вместо 745988 тыс. руб. по плану). Соответственно средний уровень валового дохода к товарообороту составил 14,478% фактически вместо 13,827% по плану и 14,714% в 2006 г., т.е. произошло снижение уровня валового дохода по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 2.Информация о выполнении плана по валовому доходу магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»

Соответственно увеличилась величина валового дохода, остающаяся в распоряжении предприятия – в 2007 г. – 763223 тыс. руб. вместо 721079 тыс. руб. по плану (превышение – 5,8%), по отношению к 2006 г. темп роста составил 113,6%

Снижение общего уровня валового дохода обусловило снижение уровня валового дохода, остающаяся в распоряжении предприятия по сравнению с предыдущим годом на 0,229% (14,273% и 14,044% в 2007 г.) соответственно.

Далее рассмотрим, под влиянием каких факторов произошел рост абсолютной величины валового дохода в 2007 г. по сравнению к 2006 г. (табл.3).

Таблица 3.Расчет влияния факторов на сумму валового дохода магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»

Как видно из данных табл.3, на выполнение плана по валовому доходу наибольшее влияние оказало изменение среднего уровня валового дохода по отношению к обороту – 35369 тыс. руб., а также изменение объема товарооборота в действующих ценах - 5 481 тыс. руб.

В 2007 г. вышеуказанные факторы привели к увеличению валового дохода на 94359 тыс. руб., в том числе: в результате изменения объема товарооборота наблюдается рост валового дохода на 107172 тыс. руб., в том числе за счет роста розничных цен на товары – на 63324 тыс. руб., в результате изменения среднего уровня валового дохода в% к обороту величина валового дохода уменьшилась на 12 813 тыс. руб.

Далее определим величину влияния факторов на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении магазина «Умный дом» (табл.4).

Таблица 4. Расчет влияния факторов на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»

Как видно из данных табл.4., на выполнение плана по валовому доходу, остающемуся в распоряжении предприятия наибольшее влияние оказало изменение среднего уровня валового дохода по отношению к обороту – 36846 тыс. руб., а также изменение объема товарооборота в действующих ценах - 5298 тыс. руб.

В 2007 г. эти факторы привели к увеличению валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия на 91519 тыс. руб., в том числе: в результате изменения объема товарооборота наблюдается рост валового дохода на 103957 тыс. руб., в том числе за счет роста розничных цен на товары – на 42532 тыс. руб., в результате изменения среднего уровня валового дохода в% к обороту величина валового дохода уменьшилась на 12 437 тыс. руб.

Данный анализ показывает влияние факторов на выполнение плана и динамику валового дохода в целом. Вместе с тем степень влияния рассмотренных выше факторов на величину валового дохода различается в зависимости от изменения структуры товарооборота. Из табл.5 видно, что под влиянием изменения структуры товарного ассортимента магазина «Умный дом» в 2007 г. произошел рост величины валового дохода на 0,413% по отношению к 2006 г.

Таблица 5. Расчет влияния изменения структуры розничного товарооборота на динамику валового дохода магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»

12
• 3
• 4
• 5
• 6
• 7
• 8
• Далее ⇒