Учёт расчётов по оплате труда.
Бухгалтерский учет по оплате труда с работниками ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (как штатных, так и нештатных сотрудников). В заработную плату включаются: оклад или сдельный заработок, районные коэффициенты, премии, доплаты, дотации, страховые выплаты и прочие. Работника принимают на работу согласно его заявления. С работником заключается трудовой договор (контракт), где оговариваются условия работы и тарифы за нормо-часы или объем выполненных работ. Взаимоотношения работника с работодателем, помимо трудового договора, определяются также на основании коллективного договора, и иных нормативно - правовых актов.
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" учитываются начисления заработной платы. Эти счета корреспондируют со счетами учета расходов на реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг.
По дебету счета 70 учитывается выплата заработной платы в корреспонденции с денежными счетами организации.
Типовые проводки по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
| Д-т | К-т | Содержание хозяйственной операции |
| Выплата заработной платы работникам из кассы предприятия | ||
| С расчетного счета перечислена заработная плата работникам | ||
| Удержание недостачи из заработка работника | ||
| Удержаны алименты из заработной платы | ||
| Из заработной платы удержан налог на доходы физических лиц | ||
| Из заработной платы работника удержан ущерб за порчу ценностей |
Типовые проводки по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
| Д-т | К-т | Содержание хозяйственной операции |
| Начисление заработной платы сотрудникам основного производства | ||
| Начисление заработной платы сотрудникам вспомогательного производства | ||
| Начисление заработной платы работникам цехов | ||
| Начисление заработной платы сотрудникам работникам заводоуправления | ||
| Начисление заработной платы работникам, занятым продажей товаров | ||
| Начисление дивидендов учредителям организации, которые состоят в штате предприятия | ||
| Начисление заработной платы сотрудникам, занятым ликвидацией последствий наводнения |
Учёт кассовых операций.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу (и поступившие денежные документы), а по кредиту – суммы, выданные наличными (и выданные денежные документы).
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50/1 "Касса организации";
50/2 "Операционная касса";
50/3 "Денежные документы".
Субсчет 50/1 предназначен для учета денежных средств в кассе организации, когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
Субсчет 50/2 предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.
Субсчет 50/3 предназначен для учета находящихся в кассе организации ценных бумаг (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки и другие денежные документы). Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Основанием для записей по счету 50 "Касса" служат отчеты кассира.
Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 "Касса".
В журнале-ордере № 1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 "Касса", а в ведомости № 1 – по дебету счета 50 "Касса".
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3–5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе "Дата" указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1–3, 15–17 и т.д.
Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.
Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.
Рассмотрим типовые проводки по учету кассовых операций (табл. 10.2).
Учет кассовых операций
| Корреспондирующие счета | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| С расчетного счета предприятия денежные средства внесены в кассу | ||
| Получены наличные деньги от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию | ||
| Возврат подотчетным лицом неиспользованных денежных средств | ||
| 73/2 | Поступили деньги, внесенные работником организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба | |
| 75/1 | Поступили суммы взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал организации, внесенные учредителями (участниками) | |
| 91/1 | Отражено поступление сумм, связанных с предоставлением за плату во временное пользование активов организации | |
| 91/1 | Обнаружен излишек денежных средств кассы | |
| Получен краткосрочный заем (кредит) | ||
| Сдана в банк выручка, депонированная зарплата и т.п. | ||
| Погашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками и подрядчиками; выдан аванс поставщику под предстоящую поставку материалов, сырья и прочих активов | ||
| Выплачены пособия (по временной нетрудоспособности, по случаю рождения ребенка, по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет и др.) из средств Фонда социального страхования РФ | ||
| Выплачена заработная плата, выдан аванс за первую половину месяца | ||
| Выданы наличные деньги подотчетному лицу на хозяйственные нужды, на командировочные расходы; выдано в возмещении допущенного перерасхода | ||
| 75/2 | Выплачены дивиденды от участия в организации | |
| Выплачена депонированная заработная плата и прочие депонированные суммы |