Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис 1 страница
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК
Завдання для практичних занять
Для студентів 2 курсу
спеціальності 6.030509 “Облік і аудит”
денної форми навчання
Суми
ДВНЗ “УАБС НБУ”
Предмет і метод бухгалтерського обліку
Мета практичних занять: засвоєння класифікації активів і пасивів підприємства з метою вивчення змісту і структури бухгалтерського балансу.
Завдання для практичних занять
Завдання 1
На підставі даних таблиці 1 згрупувати активи підприємства за їх ліквідністю. Виконання завдання оформити за зразком таблиці 2.
Таблиця 1
Склад активів підприємства
| № пор. | Активи | Сума, тис. грн. |
| Будівлі, споруди і передавальні пристрої | 8 400,8 | |
| Паливо | 62,5 | |
| Запасні частини до машин | 58,4 | |
| Грошові кошти в касі | 1,1 | |
| Бібліотечні фонди | 1,9 | |
| Інвентарна тара | 3,1 | |
| Короткострокові векселі отримані | 8,4 | |
| Торгові марки і знаки | 0,7 | |
| Обладнання для монтажу у виробничих цехах | 14,2 | |
| Довгострокові фінансові інвестиції | 15,8 | |
| Грошові кошти на рахунках банків | 36,4 | |
| Дебіторська заборгованість покупців | 59,3 | |
| Машини і обладнання | 1 800,5 | |
| Права на використання майна, природних ресурсів | 1,0 |
Продовж. табл. 1
| № пор. | Активи | Сума, тис. грн. |
| Витрати на незавершене будівництво | 354,2 | |
| Дебіторська заборгованість за майно у фінансовій оренді | 22,2 | |
| Сировина для переробки | 13,4 | |
| Витрати на незавершеному лакофарбовому виробництві | 178,3 | |
| Грошові кошти на поточному валютному рахунку | 736,1 | |
| Короткострокова заборгованість за виданими авансами підрядникам | 20,7 | |
| Готова продукція | 43,3 | |
| Патенти та ліцензії | 1,1 | |
| Транспортні засоби | 1 348,0 | |
| Експонати виставки товарів довгострокового використання | 7,2 | |
| Покупні напівфабрикати і комплектуючі | 2,9 | |
| Еквіваленти грошових коштів | 7,3 | |
| Дебіторська заборгованість підзвітних осіб | 1,8 | |
| Тара і тарні матеріали | 1,4 | |
| Малоцінні необоротні матеріальні активи | 2,1 | |
| Програмне забезпечення | 6,2 | |
| Поточні фінансові інвестиції | 28,3 | |
| Будівельні матеріали для капітального будівництва | 63,6 | |
| Товари в торгівлі | 270,7 | |
| Грошові кошти в дорозі | 6,0 | |
| Дебіторська заборгованість за претензіями до постачальників | 10,1 | |
| Дебіторська заборгованість з відшкодування матеріального збитку | 3,1 | |
| Довгострокові векселі отримані | 12,2 | |
| Дебіторська заборгованість за позиками робітників підприємства | 22,5 | |
| Малоцінні та швидкозношувані предмети зі строком служби менше року | 13,3 | |
| Матеріали, які передані для переробки | 26,4 |
Таблиця 2
Класифікація активів підприємства
| Група і підгрупа активів | Сума, тис. грн. |
| 1. Необоротні активи | |
| 1.1. Нематеріальні активи | |
| 1.2. Основні засоби | |
| 1.3. Незавершені капітальні інвестиції | |
| 1.4. Довгострокові фінансові інвестиції | |
| 1.5. Довгострокова дебіторська заборгованість | |
| 1.6. Інші необоротні активи | |
| 2. Оборотні активи | |
| 2.1. Запаси | |
| 2.2. Короткострокова дебіторська заборгованість | |
| 2.3. Грошові кошти та їх еквіваленти | |
| 2.4. Поточні фінансові інвестиції | |
| 2.5. Витрати майбутніх періодів | |
| Загальна сума активів підприємства |
Завдання 2
На підставі даних таблиці 3 згрупувати пасиви підприємства. Виконання завдання оформити за зразком таблиці 4.
Таблиця 3
Склад пасивів підприємства
| № пор. | Пасиви | Сума, тис. грн. |
| Статутний капітал | 7 400,0 | |
| Емісійний дохід | 60,8 | |
| Довгострокові кредити банку в національній валюті | 323,7 | |
| Доходи майбутніх періодів | 123,9 | |
| Кредиторська заборгованість у бюджет за податками | 21,7 | |
| Короткострокова заборгованість за авансами отриманими | 8,4 | |
| Дооцінка основних засобів і нематеріальних активів | 43,0 | |
| Нерозподілений прибуток | 2 800,0 | |
| Довгострокові зобов’язання за облігаціями | 76,2 |
Продовж. табл. 3
| № пор. | Пасиви | Сума, тис. грн. |
| Довгострокові зобов’язання з фінансової оренди | 21,3 | |
| Кредиторська заборгованість пенсійному фонду | 466,0 | |
| Короткострокові векселі, видані постачальникам | 14,1 | |
| Короткострокові кредити банку в національній валюті | 136,9 | |
| Короткострокова заборгованість робітникам по заробітній платі | 1 170,9 | |
| Кредиторська заборгованість за нарахованими дивідендами | 17,7 | |
| Безкоштовно отримане майно | 10,8 | |
| Резервний капітал | 285,9 | |
| Довгострокові кредити банку в іноземній валюті | 20,3 | |
| Кредиторська заборгованість постачальникам і підрядчикам | 47,7 | |
| Кредиторська заборгованість учасникам та засновникам підприємства | 16,6 | |
| Поточні забезпечення майбутніх витрат і платежів | 6,3 | |
| Цільове фінансування витрат на науково-дослідницькі роботи | 11,2 | |
| Неоплачений капітал | 4,6 | |
| Вилучений капітал | 12,3 | |
| Довгострокові зобов’язання з оренди | 600,0 |
Таблиця 4
Класифікація пасивів підприємства
| Група і підгрупа пасивів | Сума, тис. грн. |
| 1. Власний капітал | |
| 1.1. Зареєстрований капітал | |
| 1.2. Інші види капіталу | |
| 1.3. Нерозподілений прибуток | |
| 2. Зобов’язання і забезпечення | |
| 2.1. Довгострокові зобов’язання | |
| 2.2. Поточні зобов’язання | |
| 2.3. Забезпечення наступних витрат і платежів | |
| Загальна сума пасиву підприємства |
Завдання 3
На підставі даних таблиці 5 згрупувати активи і пасиви підприємства. Виконання завдання оформити за зразком таблиць 2 і 4.
Таблиця 5
Склад активів і пасивів підприємства
| № пор. | Активи і пасиви | Сума, тис. грн. |
| Тара та тарні матеріали | 0,9 | |
| Обладнання для монтажу у виробничих цехах | 76,1 | |
| Малоцінні необоротні матеріальні активи | 41,7 | |
| Заборгованість за векселями виданими | 40,5 | |
| Поточні забезпечення виплат відпускних робітникам | 82,6 | |
| Інвентарна тара | 0,7 | |
| Безоплатно отримані основні засоби | 14,5 | |
| Дебіторська заборгованість за майно у фінансовій оренді | 38,9 | |
| Заборгованість депонентам по заробітній платі | 5,6 | |
| Дебіторська заборгованість з відшкодування матеріального збитку | 10,5 | |
| Грошові засоби в дорозі в національній валюті | 1,3 | |
| Зобов’язання підприємства учасникам за дивідендами | 0,9 | |
| Фінансування з бюджету на наукову роботу | 28,7 | |
| Довгострокові зобов’язання за облігаціями | 14,2 | |
| Бібліотечні фонди | 2,1 | |
| Торгові марки та знаки | 0,7 | |
| Будівельні матеріали | 5,6 | |
| Заборгованість за векселями отриманими | 3,6 | |
| Дооцінка основних засобів | 9,4 | |
| Матеріали, які передані в переробку | 0,5 | |
| Забезпечення гарантійного ремонту реалізованої продукції | 7,2 | |
| Високоліквідні цінні папери в національній валюті | 4,0 | |
| Довгострокові векселі отримані | 8,9 | |
| Покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби | 13,8 | |
| Заборгованість дочірнім підприємствам | 7,5 | |
| Довгострокові фінансові інвестиції | 14,8 | |
| Витрати на незавершене будівництво | 336,1 | |
| Дебіторська заборгованість за претензіями до постачальників | 80,5 | |
| Вартість акцій, викуплених в акціонерів | 211,3 |
Продовж. табл. 5
| № пор. | Активи і пасиви | Сума, тис. грн. |
| Статутний капітал | 5 400,0 | |
| Короткострокові кредити банків | 215,8 | |
| Нерозподілений прибуток | 50,8 | |
| Резервний капітал | 310,7 | |
| Грошові кошти на рахунках у банку | 490,7 | |
| Емісійний дохід | 11,8 | |
| Багаторічні насадження | 28,9 | |
| Ринкові цінні папери (акції) | 8,9 | |
| Машини та обладнання | 1 040,0 | |
| Сировина | 118,9 | |
| Програмне забезпечення | 6,7 | |
| Витрати майбутніх періодів | 8,9 | |
| Адміністративна будівля | 2 400,5 | |
| Неоплачений капітал | 877,6 | |
| Меблі | 898,7 | |
| Поточні фінансові інвестиції | 24,3 | |
| Товари | 42,4 | |
| Заборгованість підзвітним особам | 4,2 | |
| Кредиторська заборгованість пенсійному фонду | 13,5 | |
| Довгострокові кредити банку | 580,6 |
Завдання 4
На підставі наведених даних згрупувати активи і пасиви підприємства та записати результати виконання в оформлені таблиці (за зразком таблиць 2, 4).
Таблиця6
Склад активів і пасивів підприємства
| № пор. | Активи і пасиви | Сума, тис. грн. | Група, підгрупа |
| Паливо | 0,4 | ||
| Обладнання для монтажу у виробничих цехах | 24,8 | ||
| Малоцінні необоротні матеріальні активи | 16,9 | ||
| Заборгованість фондам соціального страхування | 44,5 | ||
| Забезпечення виплат відпускних робітникам підприємства | 82,6 | ||
| Бібліотечні фонди | 30,7 | ||
| Безоплатно отримані основні засоби | 39,5 | ||
| Довгострокові векселі одержані | 51,5 | ||
| Заборгованість робітникам підприємства по заробітній платі | 35,6 | ||
| Дебіторська заборгованість з відшкодування матеріального збитку | 10,5 | ||
| Грошові засоби в дорозі в національній валюті | 12,3 | ||
| Зобов’язання підприємства учасникам за дивідендами | 60,9 | ||
| Фінансування з бюджету на наукову роботу | 128,7 | ||
| Доходи майбутніх періодів | 45,2 | ||
| Транспортні засоби | 62,1 | ||
| Права користування майном | 0,7 | ||
| Будівельні матеріали | 15,6 | ||
| Заборгованість підзвітних осіб | 3,6 | ||
| Дооцінка основних засобів | 49,4 | ||
| Матеріали, які передані для переробки | 50,5 | ||
| Забезпечення гарантійного ремонту реалізованої продукції | 7,2 | ||
| Запасні частини | 4,0 | ||
| Товари | 8,9 | ||
| Покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби | 13,8 | ||
| Заборгованість дочірнім підприємствам | 7,5 | ||
| Поточні фінансові інвестиції | 74,8 | ||
| Витрати на незавершене будівництво | 336,1 | ||
| Дебіторська заборгованість за претензіями до постачальників | 80,5 | ||
| Вартість акцій, викуплених в акціонерів | 45,3 | ||
| Статутний капітал | 2 210,0 | ||
| Короткострокові кредити банків | 29,0 | ||
| Нерозподілений прибуток | 50,8 | ||
| Резервний капітал | 56,8 | ||
| Грошові кошти на рахунках у банках в іноземній валюті | 490,7 | ||
| Емісійний дохід | 11,8 | ||
| Багаторічні насадження | 28,9 | ||
| Грошові кошти на рахунках у банках у національній валюті | 128,9 | ||
| Машини та обладнання | 104,0 | ||
| Сировина | 96,1 | ||
| Програмне забезпечення | 6,7 | ||
| Витрати майбутніх періодів | 8,9 | ||
| Адміністративна будівля | 1 240,9 | ||
| Неоплачений капітал | 7,6 | ||
| Меблі | 89,8 | ||
| Довгострокові фінансові інвестиції | 24,3 | ||
| Незавершене виробництво | 42,4 | ||
| Заборгованість підзвітним особам | 4,2 | ||
| Кредиторська заборгованість пенсійному фонду | 13,5 | ||
| Довгострокові кредити банку | 235,7 |
Бухгалтерський баланс
Мета практичних і індивідуальних занять: використовуючи дані про наявність активів і пасивів підприємства на початок і кінець звітного періоду, засвоїти порядок складання бухгалтерського балансу, сутність типів змін у балансі під впливом господарських операцій.
Завдання 1.1
На підставі наведених даних у таблиці 7 скласти бухгалтерський баланс ТОВ “Форум” на початок звітного періоду.
Таблиця 7
Склад активів і пасивів підприємства
| № пор. | Активи і пасиви | Сума, тис. грн. |
| Статутний капітал | 14 248,6 | |
| Сировина і матеріали | 401,6 | |
| Дебіторська заборгованість за бюджетними платежами | 3,2 | |
| Поточні зобов’язання з оплати праці | 241,4 | |
| Капітал у дооцінках | 1 340,4 | |
| Нематеріальні активи: - залишкова вартість; - первісна вартість; - накопичена амортизація | 2,8 3,6 0,8 | |
| Поточні забезпечення виплат персоналу підприємства | 22,4 | |
| Дебіторська заборгованість за майно у фінансовій оренді | 235,4 | |
| Резервний капітал | 766,8 | |
| Короткострокові векселі видані | 53,4 | |
| Заборгованість за авансами, отриманими від покупців у рахунок майбутньої поставки товарів | 497,4 | |
| Будівлі і споруди: - залишкова вартість; - первісна вартість; - знос | 14 884,2 19 565,2 4 681,0 | |
| Вилучений капітал | 7,4 | |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: - з бюджетом; - зі страхування | 23,1 43,4 | |
| Незавершене виробництво | 241,4 | |
| Наявність грошових коштів у касі: - у національній валюті; - в іноземній валюті | 10,0 20,0 | |
| Наявність грошових коштів у банках: - у національній валюті на поточному рахунку; - у національній валюті на інших рахунках; - в іноземній валюті на поточних рахунках | 153,6 5,6 9,8 | |
| Поточні зобов’язання підприємства учасникам АТ за дивідендами | 60,0 | |
| Нерозподілений прибуток | 3 561,2 | |
| Автотранспорт, машини і обладнання: - залишкова вартість; - первісна вартість; - знос | 5 119,6 8 721,0 3 601,4 | |
| Поточні фінансові інвестиції | 17,4 | |
| Незавершене будівництво | 867,6 | |
| Готова продукція | 700,6 | |
| Цільове фінансування | 175,2 | |
| Витрати майбутніх періодів | 1,0 | |
| Кредиторська заборгованість постачальникам за отриману сировину | 1 835,8 | |
| Короткострокові векселі отримані | 77,4 | |
| Доходи майбутніх періодів | 1,6 | |
| Довгострокові кредити банку | 106,9 | |
| Запасні частини, паливо та інші виробничі запаси | 219,0 |
Баланс підприємства слід оформити за формою, поданою нижче.
Таблиця 8
Баланс ТОВ “Форум” на 31 грудня 20___ р., тис. грн.
| Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| I. Необоротні активи | |||
| II. Оборотні активи | |||
| III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття | |||
| Баланс | |||
| Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| I. Власний капітал | |||
| II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення | |||
| IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення | |||
| ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття | |||
| Баланс |
Примітка: статті активу і пасиву згрупувати за розділами, визначити підсумки за окремими розділами та валюту балансу.
Завдання 1.2
На підставі даних про господарські операції (табл. 9) вказати зміни, викликані в балансі цими операціями, назвати їх тип
Таблиця 9
Перелік господарських операцій
| № пор. | Зміст господарських операцій | Сума, грн. | Тип балансових змін | Статті балансу |
| Отримано запасні частини. Рахунок постачальника не оплачено | 5 000 | |||
| З поточного рахунку перераховано заборгованість постачальникам | 50 000 | |||
| Нараховано заробітну плату робітникам за будівництво виробничого цеху | 12 000 | |||
| З нарахованої заробітної плати утримано податок на доходи з фізичних осіб | ||||
| Витрачено будівельних матеріалів на будівництво виробничого цеху | 14 000 | |||
| За рахунок прибутку поповнено резервний капітал | 50 000 | |||
| З поточного рахунку перераховано податок на доходи з фізичних осіб | ||||
| Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва | 9 000 | |||
| Надійшло паливо від постачальника. Рахунок не оплачено | 35 000 | |||
| Видано вексель постачальнику в оплату за паливо | 35 000 | |||
| Нараховано робітникам відпускні за рахунок резерву на забезпечення виплат персоналу | 1 300 | |||
| На поточний рахунок надійшли доходи майбутніх періодів | 75 600 | |||
| На поточний рахунок зараховано суму заборгованості за векселями отриманими | 20 000 | |||
| З поточного рахунку погашено довгострокові кредити банку | 60 000 | |||
| З поточного рахунку оплачено постачальникам за векселями виданими | 53 400 |
Завдання 1.3
Скласти баланс ТОВ “Форум” на кінець звітного періоду (на 31 грудня 20__ р.) з урахуванням змін у статтях активу і пасиву, викликаних господарськими операціями (завдання 1.2).
Завдання 2.1
На підставі даних таблиці 10 про наявність активів і пасивів АТ “Зоря” скласти бухгалтерський баланс на початок звітного періоду.
Таблиця 10
Склад активів і пасивів підприємства