Участники налог. правоотношений.
Понятие налог. правоотношений, их виды.
Налог. правоотношения — это охраняемые гос-вом общ.отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством их прав и обязанностей, предусмотренных нормами Н. права. Основные признаки налог. правоотн.. -это общ. отношение, т.е. отношение между лицами (юрид. и физ.), имеющее общественную значимость. -правовое отношение по поводу ден. средств, существующее (т.е. возникающее, развивающееся и прекращающееся) исключительно в сфере налогообложения.
Налог. правоотношение представляет собой юридическую связь субъектов таких правовых отношений посредством субъективных прав и юридических обязанностей. При этом субъективное право принадлежит управомоченному лицу, которое выступает в правоотношении в качестве, напр., Н. органа и обладает опред.правомочиями. Носитель юрид. обязанности является в правоотношении обязанным лицом и выступает в качестве налогоплательщика, который обязан совершить в пользу гос-ва определенные юридически значимые действия (напр., исполнить обязанность по уплате налога или сбора) либо воздержать от совершения каких-либо действий (напр., воздержаться от нарушения норм Н. зак-ва).
6. Понятие, признаки, структура налога и сбора.1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления ден. средств в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муниц.образований.
2. Под сбором пон. обязат.взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опред. прав или выдачу разрешений (лицензий).
Элементы налога:1.- объект налогообложения (реализация тоаров,имущество, прибыль, доход, расход). 2.- налог. база (стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогообложения).3.-н. период (период времени).4.-н. ставка (величина начислений на ед. измерения н. базы)5. -порядок исчисления налога. 6.-порядок и сроки уплаты налога 7.-н. льготы признаки налога:отчуждение имущества в виде денежных средств.2. переход права собственности.3. обязательность – как выражение фискального суверенитета государства4. безвозвратность6. . специальная цель – обеспечение финансовой деят-ти публичного субъекта.8. обеспеченность гос-ым принуждением9. установление законом.
Участники налог. правоотношений.
В соответствии НК РФ участниками отношений, регулируемых зак-вом о налогах и сборах, являются: ) организации и физич. лица, признаваемые в соответствии с наст. Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;2) организации и ф.л., признаваемые в соответствии с наст. Кодексом налог. агентами;
3) Гос. Н. служба РФ и ее террит. подразделения в РФ;4) Гос. таможенный комитет РФ и его территор. подразделения (далее - таможенные органы);5) гос. органы исполн.власти и исполн. органы местного самоуправления, осуществляющие в устан. порядке помимо налог. и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее - сборщики налогов и сборов);
6) Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга,.
8. Н. система РФ.Система Н. права РФ. Налог. право как отрасль права входит в единую систему российского права и, в свою очередь, является системой более низкого уровня, т:е. сама представляет собой систему последовательно расположенных и взаимно увязанных правовых норм, объединенных внутренним единством целей, задач, предмета регулирования, принципов и метод такого регулирования.
Как и нормы большинства отраслей российского права, нормы Н. права группируются в две части — общую и особенную.
Общая часть Н. права включает в себя нормы, устанавливающие принципы Н. права, систему и виды налогов и сборов в РФ, права и обязанности участников налог. правоотношений, основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога, порядок ее добровольного и принудительного исполнения, устанавливает порядок осуществления Н. отчетности и Н. контроля, а также способы и порядок защиты субъектов Н. права.
Особенная часть Н. права включает в себя нормы, регулирующие порядок взимания отдельных видов налогов. В настоящее время продолжается процесс их кодификации, и они включаются вторую (Особенную) часть Н. кодекса.
9. Субъект и объект налогообложения. Н. база.Субъекты Н. правоотношения — это его участники (стороны): 1)организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов; организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налог. агентами; ФНС Гос. таможенный комитет и его подразделения…; Министерство финансов РФ, министерства финансов республик,; органы гос. внебюджетных фондов; 2 процессуальные лица, участвующие в мероприятиях Н. контроля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели); кредитные организации (банки).
Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, колич.или физ. характеристику, с наличием которого зак-во о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.Н. база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Н. ставка представляет собой величину налог. начислений на единицу измерения Н. базы. Н. база и порядок ее определения, а также налог. ставки по фед. налогам и размеры сборов по фед. сборам устанавливаются НК. Налогоплательщики-организации исчисляют налог. базу по итогам каждого Н. периода на основе данных регистров бухг. учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
10. Налог как правовая категория: понятие, признаки, структура, классификация. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления ден. средств в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муниц. образований. Признаки: 1. обязательность уплаты налогов в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды;2. адресное поступление в бюджеты или фонды, за которыми они закреплены; 3. изъятие на основе законодательно закрепленной формы и порядка поступления; 4. возможность принудительного способа изъятия; 5. осуществление контроля единой системой налог. органов. 6. налог. платежи являются основным источником образования бюджетных доходов; 8.налоги представляют собой безусловные платежи; 9.уплата налога является четко установленной Конституцией обязанностью плательщика, налогам свойственна определенная периодичность.Класс. по разл.основаниям.1) от плательщика: - налоги с организаций – обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков-организаций (НДС, напр.); - налоги с физ. лиц – обязат. платежи, (напр., НДФЛ); - общие налоги – обязат. платежи, уплачиваемые всеми категориями налогопл. (напр., земельный налог).2) - прямые (подоходно-имущественные) – налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ. (напр., налог на прибыль); - косвенные (на потребление) – налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ, в виде надбавки к цене товара и уплачиваемые потребителем (акциз, напр.). 2) – федер.- субъектов РФ .- местные – налоги, НК РФ, к уплате на территории соотв. муниц. образования (напр., налог на рекламу).3.- гос. - налоги, полностью зачисляемые в гос. бюджеты; - местные , внебюджетные. Д)- общего значения – налоги, используемые на общие цели.- целевые – налоги(целевые внебюджетные фонды-земельный налог);Е):- разовые – налоги, уплачиваемые один раз в течение опр.периода.- регулярные – налоги, взимаемые систематически, через опр. промежутки времени.
11. Принципы налогообложения.Принципы НП. Как и принципы других отраслей права, принципы Н. права м.б. разделены на 2 вида: социально-правовые (законность, правопорядок и т.д.) и специально-правовые принципы. П. законности налогообложений. П. всеобщности и равенства налогообложения. «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». П. справедливости налогообложения: при установлении налогов учитывается фактически способность налогоплательщика к уплате налога. П. взимания налогов в публичных целях. предполагает поиск баланса интересов отдельных лиц — налогоплательщиков и общества в целом. П. установления налогов и сборов в должной правовой процедуре. Данный принцип закреплен и реализуется, в частности, через конституционный запрет на установление налогов иначе как законом П. эконом. основания налогов (сборов). должны обязательно иметь экономическое основание (другими словами, не быть произвольными. П. презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов зак-ва о налогах и сборах. П.спределенности Н. обязанности акты зак-ва о налогах и сборах д.б. сформулированы 
таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.П. единства экон. пространства РФ и единства Н. политики.
12. Элементы юрид. состава налога.Налог-обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления ден. средств, в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муниципальных образований.
Те элементы юрид. состава налога, без которых налог. обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, можно назвать существенными (либо сущностными) элементами юридического состава налога.К ним относятся:• налогоплательщик (субъект налога); • объект налога; • предмет налога; • масштаб налога; • метод учета Н. базы; • Н. период; • единица налогообложения; • тариф ставок (Н. ставка (норма Н. обложения) и метод налогообложения); • порядок исчисления налога; • отчетный период; • сроки уплаты налога; • способ и порядок уплаты налога.
13. Порядок обжалования актов налог. органов и действий их должн. лиц.Жалоба налогоплательщика может содержать несколько фактов, которые нарушают права заявителя. Факты несогласия с актами, действиями или бездействием Н. органа заявляются только в вышестоящий Н. орган; жалобы на неправомерное поведение должностных лиц подаются вышестоящему должностному лицу. Обжалование осуществляется только в письм. форме. Жалоба должна содержать название и координаты Н. органа/ должностного лица, чьи действия обжалуются, сведения о заявителе, а также предмет и основания обжалования. НК установлен 3мес.срок давности (срок обжалования) для обращения с жалобой на неправомерные акты, действия или бездействие налог. органов или их должностных лиц. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий Н. орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может на основании своего письм.заявления ее отозвать. Вышестоящий Н. орган или вышестоящее должностное лицо в течение месяца со дня получения жалобы обязаны ее рассмотреть и принять одно из след.решений: оставить жалобу без удовлетворения; отменить акт Н. органа и назначить доп. проверку; отменить или изменить решение и прекратить производство по делу о налог. правонарушении. О любом из принятых решений в течение 3х дней сообщается лицу, подавшему жалобу. Реализация права на обжалование: - в вышестоящем н. органе (внесудебный порядок),-в суде.Два пути: письм.я жалоба либо подача искового заявления и жалобы в суд. Перечень инстанций: вышестоящее должностное лицо н. органа, Вышестоящий н. орган, Органы прокуратуры, Суды общей юрисдикции, Арб. суды, КС РФ
14. Издержки, связанные с осуществлением Н. контроля.Статья 131. Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым.1. Свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым возмещаются понесенные ими в связи с явкой в Н. орган расходы на проезд, наем жилого помещения и выплачиваются суточные.2. Переводчики, специалисты и эксперты получают вознаграждение за работу, выполненную ими по поручению Н. органа, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей.3. За работниками, вызываемыми в Н. орган в качестве свидетелей, сохраняется за время их отсутствия на работе в связи с явкой в Н. орган заработная плата по основному месту работы. 4. Суммы, причитающиеся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, выплачиваются налог. органом по выполнении ими своих обязанностей.
Порядок выплаты и размеры сумм, подлежащих выплате, устанавливаются Правительством РФ и финансируются из федерального бюджета.
15. Реализация товаров работ или услуг. Принципы определения цены товаров…Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. 2. Налог. органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в след. случаях: 1) между взаимозависимыми лицами; 2) по товарообменным операциям; 4) при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам).При определении рыночной цены учитываются надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные: сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги); потерей товарами качества или иных потребительских свойств; истечением сроков годности или реализации товаров; в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов. 4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров (работ, услуг). 5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных доп. затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу). 6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. 7. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов.
16. Лица, подлежащие ответ-ти за налог. правонар..Привлечение к Н. ответ-ти основывается на различных правовых принципах: справедливость, законность, неотвратимость, индивидуализация наказания, ответ-ть за вину, однократность привлечения к Н. ответ-ти, презумция невиновности. Существует два обст-ва, смягчающее ответ-ть.1. Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обст-в. Наличие данного обст-ва влияет на мотивы совершения Н. правонарушения. Напр., индивидуальный предприниматель занизил налогообл. базу в целях неполной уплаты суммы налога по причине отсутствия необходимых ден. средств, кот. ранее были им потрачены на медиц.лечение или необх. для будущего восстановления здоровья. Вместе с тем между стечением тяжелых личных или семейных обстоятельств и совершением Н. правонарушения д.б. причинно-след. связь, объясняющая на 
рушение зак-ва .2. Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости. Названные обст-ва являются неблагопр. факторами, существенно ограничивающими свободу выбора поведения со стороны правонарушителя. Налог. правонарушение и.б. совершено в результате сознательной деят-ти третьих лиц, поскольку угроза, принуждение, создание ситуации материальной, служебной либо иной зависимости оказывает давление на сознание и волю виновного, понуждая его нарушать налог. зак-во. НК закрепляет обст-ва, отягчающие налог. ответ-ть.Обст-ом, отягчающим ответ-ть, признается совершение Н. правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответ-ти за аналог. правонарушение (признак повторности). Лицо считается привлекавшимся к Н. ответ-ти в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или Н. органа о применении санкции за аналогичное нарушение Н. зак-ва.
17. Н. декл., сроки подачи Н. декл. физ. и юрид. лицами, сроки ….Н. декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о Н. базе, налог. льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Н. декларация (расчет) представляется в Н. орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе в электронном виде по средствам почтов. отправл. Н. орган обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии Н. декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения. Н. декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика. Налогоплательщик (плательщик сбора, Н. агент) или его представитель подписывает налог. декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в Н. декларации (расчете). Н. декларация (расчет) представляется в установленные зак-вом о налогах и сборах сроки.
18. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. По общему правилу российским налог. зак-вом не допуск. уплата налогов 3-ми лицами. В искл. случаях, устан. только налог. зак-вом, исполнение налог. обязанности м.б. возложено на других лиц. Например, возможны ситуации возложения обязанности по исчислению, удержанию и перечисления налогов в бюджет на налог. агентов, уплата налога правопреемником реорганизованного предприятия, уплата налогов через законного или уполном. представителя, уплата налога за налогоплательщика его поручителем. Срок исполнения налог. обязанности устан. налог. зак-вом применительно к каждому конкр. налогу. Налогопл-ку не запрещается уплатить соотв. налог досрочно. Неисполнение физ. лицом или организацией налог. обязанности в добровольном порядке является основанием для направления налог. органом налогоплательщику требования об уплате причитающегося налога. Образ. в результате неуплаты или неполной уплаты налог. недоимка взыскивается за счет денежных средств, находящихся на счетах налогопл. в банке. Моментом исполнения налогопл-ом (плательщиком сбора, налог. агентом) своей обязанности по уплате налога служит момент предъявления в банк поручения на уплату налога. Аналогичное правило применяется и относительно налогов, уплачиваемых наличными денежными средствами. Вместе с тем в зависимости от способа уплаты и порядка взимания налог. обязанность может быть исполнена: .в порядке зачета переплаченной ранее суммы налога;при взимании налога у источника выплаты налог. обязанность считается выполненной с момента удержания обязательного платежа налог. агентом.
19. Действие закон-ва о налогах и сборах во времени, прост. и по кругу лиц,… во времени.След.группы законод. актов:!)Фед.законы, изменяющие НК РФ в части введения новых налогов и сборов, и акты зак-ва субъектов РФ и зак-ва органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. 2) акты зак-ва о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налог. ставки, размеры сборов.3) акты зак-ва о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответ-ть за нарушение зак-ва о налогах и сборах либо устан. доп. гарантии защиты прав налогопл.4) акты зак-ва о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов).По срокам действия различ.:1) акты, временные рамки которых оговариваются заранее и определяется точное число окончания действия; 2) акты, юрид.срок действия которых имеет бессрочный характер и которые теряют юрид. силу в связи с принятием нового нормативно-правового акта.Действие актов зак-ва в пространстве и по кругу лиц.Нормы Н. зак-ва обладают юрид. силой на всей территории РФ. Нормы зак-ва о налогах и сборах субъектов РФ обладают юрид. силой в рамках территории субъекта РФ, соответственно нормы Н. зак-ва, принятые органами местного самоуправления, обладают юрид. силой на территории всего муниципалитета.Действие актов зак-ва о налогах и сборах по кругу лиц.Данный принцип является действующим в отношении субъектов Н. права, которые в НК РФ именуются участниками налог. отношений: 1) налогоплательщики; 2) налог. агенты; 3) налог. органы; 4) таможенные органы; 5) гос. органы исполн.власти и исполн.органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации; 6) органы гос. внебюджетных фондов.
20. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.Залог имущества оформляется договором между налог. органом и залогодателем. При неуплате налога и пеней орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества.Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке. Арестом имущества признается действие Н. или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.
21. Гос. органы, осущ. Н. контроль, их права и обязанности. Методы осуществления Н. контроля.Налог. органы осущ. контроль. Контролем признается деят-ть уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогопл., налог. агентами и плательщиками сборов зак-ва о налогах и сборах в порядке, установленном наст. Кодексом. Н. контроль проводится должностными лицами налог. органов в пределах своей компетенции посредством налог. проверок, получения объяснений налогопл., налог. агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах. Налог. органы, таможенные органы, органы гос. внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях зак-ва о налогах и сборах и налог. преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налог. проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. При осуществлении Н. контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налог. агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
22. Предст-во в отношениях, регулируемых зак-вом о налогах и сборах.Представительство в налог. правоотношениях. Налогоплательщик вправе участвовать в отношениях, регулируемых зак-вом о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя .Личное участие налогоплательщика в налог. правоотношениях не лишает его права иметь представителя, и наоборот — участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях. Законными представителями налогоплательщика-организации являются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов, как правило, руководитель организации и его заместители. Законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским зак-вом (родители для несовершеннолетних детей, включая усыновленных, опекуны для опекаемых, попечители для подопечных). Законный представитель физического лица действует от его имени без доверенности. Кроме того, любой налогоплательщик (плательщик сборов) вправе уполномочить физическое или юрид. лицо представлять его интересы в налог. органах и перед другими участниками налог. отношений. Такой представитель именуется уполномоченным представителем.
23. Защита прав налогопл. в адм.порядке.Админ. способ защиты прав налогопл. осущ. путем подачи на акт Н. органа, действия или бездействия его должностного лица письменной жалобы в вышестоящий Н. орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.подается в трехмесячный срок со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Жалоба подается в письменной форме, подписывается заявителем и датируется. Содержание жалобы должно включать в себя: наименование Н. органа, Ф.И.О. должностного лица, которому адресуется жалоба; наименование и адрес заявителя жалобы; наименование Н. органа, акт (дейст! вия или бездействие) которого обжалуется; основания жалобы. Подача жалобы не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия. Решение о приостановлении исполнения акта принимается руководителем Н. органа, принявшим такой акт, либо вышестоящим налог. органом. По итогам рассмотрения жалобы на акт Н. органа вышестоящий Н. орган принимает одно из, нижеследующих решений:оставляет жалобу без удовлетворения — в случае ее необоснованности; отменяет решение и прекращает производство по делу о налог. правонарушении — когда само дело о налог. правонарушении по формальным причинам не подлежало возбуждению; изменяет решение или выносит новое решение. Решение об изменении обжалуемого решения принимается вышестоящим налог.органом, когда.
24. Н. кодекс как источник Н. права.НК РФ - систематизированный законодательный акт, в котором содержатся нормы налогового права, основной документ, регулирующий налог. систему РФ и устанавливающий общие принципы ее построения. НК РФ (часть первая) состоит из 7 разделов, 20 глав и 142 статей. Раздел I определяет общие положения налог. системы РФ и зак-ва о налогах и сборах в РФ, действие международных договоров по вопросам налогообложения, институты, понятия и термины, используемые в НК РФ. Во 2 главе раздела определены виды налогов и сборов в РФ, фед., рег., и местные налоги и сборы, источники информации о налогах и сборах, общие условия установления налогов и сборов, специальные налог. режимы. Раздел II содержит основные положения о налогопл-х, плательщиках сборов, налог. агентах, их правах и обеспечении (защите) этих прав, обязанностях, а также о взаимозависимых лицах и сборщиках налогов и сборов. Раздел III представляет организационную структуру налог. и таможенных органов РФ, Гос.внебюджетных фондов, налог. полиции, права, обязанности, полномочия и ответственность перечисленных организаций и их должностных лиц. Раздел IV содержит общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Раздел V содержит положения о налог. декларации и правилах внесения дополнений и изменений в нее. В разделе VI определены понятия и виды налог. правонарушений, ответственность за их совершение. В разделе VII рассматриваются вопросы права и порядка обжалования актов налог. органов, действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалобы и принятия решения по ней. Налог. санкции за нарушение зак-ва о налогах и сборах.
НК РФ содержит след.принципы налогообл. платить должны без дискриминации; налоги должны иметь обоснование; едиными на экономическое пространство; устанавливаются только законами; должны содержать элементы налога, чтобы все знали где и сколько; все неясности трактуются в пользу налогоплательщика; 2) устанавливает приоритет НК РФ над остальными актами и законами; 3) устанавливает правила принятия налог. актов: вступают в силу не раньше чем через 1 месяц после опубликования; и не раньше 1-го числа очередного налогового периода; акты налог. органов абсолютной силы не имеют; нормы м/нар. договоров и права имеют преимущество над местными актами.
Налог. система -совокупность налогов, сборов, пошлин и др. обязательных платежей, установленных НК РФ, составляет налог. систему. Она имеет одну цель Бюджет, единую базу доходы юридических и физических лиц.
След. виды налогов: Территориально: федеральные .региональные , местные Не могут устанавливаться местные налоги и сборы не закрепленные в НК; По плательщикам: налоги с физических лиц, налоги с юридических лиц, смешенные налоги и сборы, уплачиваемые всеми категориями; Налоги: общие (с имущества), целевые (дорожный, на образование и т.д.); 4) Налоги: прямые (подоходный налог), косвенные (НДС, акц.); 5) Налоги: закрепленные (территория и сроки), регулирующие (каждый год в бюджете).
25. Способы защиты прав налогопл. (юрид. и физ. лиц).Существуют следующие способы защиты прав налогоплательщиков: обращение к Президенту, админ., судебный, самозащита прав.
Обращение к Президенту: могут быть обжалованы любые действия (бездействия) контролирующих органов в финансовой сфере. В частности, решения Федеральной службы по экономическим и налог. поступлениям, Федеральной службы по финансовым рынкам, функционирующей под руководством Правительства. Админ/способ: обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к вышестоящему органу власти по отношению к органу, принявшему решение или выполнившему действие. Судебный способ: право на обжалование имеет каждый гражданин, считающий, что нарушены его права и свободы, на него возложена какая-либо обязанность, или он незаконно привлечен к какой-либо ответ-ти, или созданы препятствия для осуществления его прав и свобод. Усилилась роль Конст. Суда РФ в защите нарушенных прав и законных интересов субъектов Н. права. Существенная роль в защите и восстановлении нарушенных прав и законных интересов налогоплательщиков принадлежит прокуратуре РФ, которая осуществляет надзор за исполнением действующих на территории России законов, предпринимает меры, направленные на устранение их нарушений и привлечение нарушителей к ответ-ти. Право на самозащиту: налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и требования налог. органов и их должностных лиц.
25. Способы защиты прав налогопл.Сущ. след. способы защиты прав налогоплательщиков: обращение к Президенту, админ., судебный, самозащита прав. Обращение к Президенту: м.б. обжалованы любые действия (бездействия) контролирующих органов в финансовой сфере. В частности, решения Федеральной службы по экономическим и налоговым поступлениям, Федеральной службы по финансовым рынкам, функционирующей под руководством Правительства. Админ. способ: обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к вышестоящему органу власти по отношению к органу, принявшему решение или выполнившему действие.Судебный способ: право на обжалование имеет каждый гражданин, считающий, что нарушены его права и свободы, на него возложена какая-либо обязанность, или он незаконно привлечен к какой-либо ответственности, или созданы препятствия для осуществления его прав и свобод.Усилилась роль Конст. Суда РФ в защите нарушенных прав и законных интересов субъектов налог. права. Существ. роль в защите и восстановлении нарушенных прав и законных интересов налогопл-ов принадлежит прокуратуре РФ, которая осуществляет надзор за исполнением действующих на территории России законов, предпринимает меры, направленные на устранение их нарушений и привлечение нарушителей к ответ-ти. Право на самозащиту: налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и требования налог. органов и их должностных лиц.
26. Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке.Судебный способ защиты прав налогоплательщиков. Судебное обжалование актов налог. органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд. Физ. лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производят судебное обжалование актов налог. органов, действий или бездействия их должностных лиц путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции При этом на практике в суды могут направляться исковые заявления со следующими видами исковых требований:- о признании недействительным полностью или в какой-либо части решения налог. органа.- о признании незаконными действий должностного лица налог. органа и об обязании указанного должностного лица прекратить данные действия.- о признании незаконным бездействия должностного лица налог. органа и об обязании его совершить определенные действия; - о возврате из бюджета необоснованно списанных в сумм недоимки ; - о возмещении убытков, причиненных неправомерными решениями и действиями налог. органов.- о защите личных неимущественных прав физ. лиц и возмещении причиненного морального вреда, а также о защите деловой репутации юридических лиц;Об изменении обжалуемого решения налог. органа по делу о налоговом правонарушении или вынесения по такому делу нового решения.
27. Уголовная ответ-ть за налог. преступленияПод налоговым преступлением понимается виновное общественно опасное деяние в сфере налогообложения, за совершение которого Уголовным кодексом предусмотрено наказание. Налоговое преступление характеризуется исчерпывающим перечнем его признаков: общественная опасность — проявляется в том, что общественно опасное деяние причиняет вред или создает угрозу причинения вреда как
напрямую государству, так и опосредованно — создает угрозу причинения вреда личности и обществу; виновность — психическое отношение лица к действию и преступным последствиям в форме умысла или неосторожности наказуемость — только запрещенное уголовным законом под угрозой наказания деяние признается преступлением. Все эти признаки должны быть обязательно присущи совершенному деянию, признаваемому налоговым преступлением. В УК РФ предусмотрено 2 уголовных состава преступлений в сфере налогообложения: уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды уклонение от уплаты налогов с организаций. Уголовная ответ-ть за совершение налог. преступлений, являясь самым тяжелым видом ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
28. Виды налогов. Отлич. признаки прямого налога от косвенного.ВИДЫ НАЛОГОВ в России делятся на федеральные, региональные и местные (см. перечень налогов). Федеральные налоги применяются на всей территории России. При этом ставка налога полностью или частично, а также дополнительные льготы могут устанавливаться на региональном или местном уровне. Пример налога, ставка которого целиком устанавливается на федеральном уровне – НДС (18%). Пример налога, ставка которого частично устанавливается на региональном уровне – налог на прибыль (от 13 до 17% из общей ставки в 24%), налог на имущество предприятий. Региональные и местные налоги устанавливаются решением соответствующего законодательного органа, но в пределах перечня, утвержденного федеральным законом.В зависимости от места формирования источника выплаты налогов последние подразд. на прямые и косвенные. Налог считается прямым, если источник формируется непосредственно у налогоплательщика. Налог является косвенным, если источник находится в составе других платежей (в основном в составе цены) и номинальный налогоплательщик, осуществляющий налог. платежи, фактически расходов по налогу не несет. Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков в процессе приобретения (накопления) ими материальных благ. Размер этих налогов при надлежащем учете точно известен. Косвенные налоги взимаются путем включения их в цену товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.)
29. Понятие и виды юрид. отв-ти за налог. правонарушения.Юрид. отв-сть – это применение к лицу, совершившему правонарушение, предусмотренных законом мер государственного принуждения в форме лишений личного или имущественного характера. Ответ-ть подразделяется на виды. В теории правовых наук традиционно выделяют административную, уголовную, дисципл., гражданскую и матер. ответ-ть. Уголовная наступает за совершение преступлений, предусмотренных уголовным законодательством Административная наступает за посягательство субъектами права на общественные отношения, связанные с государственным управлением Гражданская выражается в применении к правонарушителю в интересах другого лица либо государства установленных законом или договором мер воздействия имущественного характера. Материальная наступает за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации рабочими и служащими при исполнении ими своих трудовых обязанностей Дисциплинарная применяется за нарушение трудовой, учебной, служебной, воинской дисциплины
30. Законодательное регулирование вопросов двойного налогообл. Двойное налогообл. - 1) обложение дважды одного и того же вида дохода, одной и той же его суммы разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то дополнительный налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и зарплата работника, приводит к ее двойному налогообложению; 2) обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за рубежом, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом по месту работы, чего желательно избегать. Для защиты от двойного налогообложения заключаются межправительственные соглашения, вводятся нормативные акты, законы. ФОНД - 1) запас, накопление денежных средств, денежный капитал; 2) денежные и материальные средства, сосредоточенные в единую совокупность с целью использования их для определенных целей; 3) организация, учреждение, созданные для оказания содействия определенным видам деят-ти, социальным группам людей.
31. Документ. оформление рез-ов выездной налог. проверки. Оформление результатов налог. проверки 1. По результатам выездной налог. проверки в течение 2х мес. со дня составления справки о проведенной выездной налог. проверке уполн. должностными лицами налог. органов должен быть составлен в установленной форме акт налог. проверки. 2. Акт налог. проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка. 3. В акте налог. проверки указываются: 1) дата акта налог. проверки. 2) полное и сокращеное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. 3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, 4) дата и номер решения руководителя налог. органа о проведении выездной налог. проверки; 5) дата представления в налоговый орган налог. декларации и иных док-ов; 6) перечень док-ов, представленных проверяемым лицом в ходе налог. проверки; 7) период, за который проведена проверка; 8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка; 9) даты начала и окончания налог. проверки и др. 4. Форма и требования к составлению акта налог. проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 5. Акт налог. проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом
32. Правила истребования и выемки док-в, предметов при проведении выездной налог. проверки.Должностное лицо налог. органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу требования о представлении док-ов. Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии док-ов организации заверяются подписью ее руководителя и печатью этой организации, нотариально заверенные копии налоговый орган требовать не в праве. В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками док-ов. Документы представляются в течение 10 дней со дня вручения требования. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налог. проверки док-ов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответ-ть. В случае такого отказа или непредставления указанных док-ов в установленные сроки должностное лицо налог. органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых док-ов. В ходе проведения налог. проверки налог. органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налог. органы при проведении камеральных или выездных налог. проверок данного проверяемого лица.
33. Права и обязанности налог. органов при проведении выездной налог. проверки.Налог. органы проводят выездные налог. проверки налог. налогоплательщиков, плательщиков сборов и налог. агентов. Налог. проверкой м.б. охвачены только три календарных года деят-ти налогоплательщика, плательщика сбора и налог. агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Если при проведении выездных налог. проверок у налог. органов возникает необходимость получения информации о деят-ти налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом м.б. истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деят-ти проверяемого налогоплательщика. Запрещается проведение налог. органами повторных выездных налог. проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налог. органа, проводившего проверку. Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налог. органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного постановления этого органа с соблюдением требований настоящей статьи.
34. Основные права и обязанности налогоплательщика.1. Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деят-ти, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. 2. Обязанность представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения. 3 Обязанность вносить исправления в бухг. отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода, выявленного проверками налог. органов. 4 Обязанность сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица. Права налогоплательщика не так многочисленны, как его обязанности. Законодательством предусмотрены следующие их виды. Права: 1 Право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях устан.законодат.актами. 2 Право представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы. 3 Право знакомиться с актами проверок, проведенных налог. органами. 4 Право порядке обжаловать решения налог. органов и действия их должностных лиц является основной гарантией защиты прав налогоплательщика.
35. Виды налог. проверок.Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налог. органа на основе налог. деклараций и док-ов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплата налога, а также других док-ов о деят-ти налогоплательщика, имеющихся у налог. органа. В отличие от камеральной проверки налоговый инспектор не может начать выездную проверку по собственной инициативе. Проверка проводится на основании решения руководителя налог. органа. В процессе проведения проверки проверяющие вправе потребовать от налогоплательщика любые документы, связанные с исчислением и уплатой налогов. В ходе выездной проверки для получения свидетельств о произведенных правонарушениях налоговый орган вправе производить следующие действия: вызывать и допрашивать свидетелей; проводить осмотр помещений, док-ов и предметов; производить выемку док-ов; производить экспертизу с привлечением экспертов и специалистов.
36. Основные права и обязанности налог. органов.Права: 1требовать от налогоплательщика или налог. агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, 2 проводить налог. проверки в порядке, устан. НК; 3 производить выемку док-ов при проведении налог. проверок у налогоплательщика или налог. агента, свидетельствующих о совершении налог. правонарушений, 4 вызывать на основании письменного уведомления в налог. органы налогоплательщиков, 5 приостанавливать операции по счетам налогоплат-в в банках. 7 определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды, 8 требовать от налогоплательщиков, налог. агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9 взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом; 10 требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, Налог. органы обязаны: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физ. лиц; 5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; 6) соблюдать налоговую тайну;
37. Права и обязанности тамож.органов как органов налог. контроля.В соответствии с НК РФ, участниками налог. правоотношений являются таможенные органы. В соответствии с законодательством РФ функции по контролю и надзору в области таможенного дела, функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями осуществляет Фед. таможенная служба). Система таможенных органов включает: 1) Федеральную таможенную службу РФ; 2) региональные таможенные управления РФ;3) таможни РФ; 4) таможенные посты РФ. Фед. таможенная служба осуществляет следующие основные функции: 1) таможенное оформление и таможенный контроль, создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу; 2) взимание таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, таможенных сборов, контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, принятие мер по их принудительному взысканию; 3) обеспечения соблюдения порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу; 4) обеспечения соблюдения установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деят-ти и международными договорами РФ запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу; 5) обеспечение в пределах своей компетенции защиты прав интеллектуальной собственности;
38. Налог. агенты.Налог. агенты признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. 2. Налог. агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 3. Налог. агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства; 2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность док-ов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. 4. Налог. агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
39. Налоговый контроль за доходами физ. лиц.В целях проведения налог. контроля физ. лица подлежат постановке на учет в налог. органах соответственно по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК. Постановка на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практикой, осуществляется налоговым органом по месту его жительства Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ Постановка на учет в налог. органах физ. лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осущ налоговым органом по месту жительства физического лица либо на основании заявления физического лица.
40. Налоги и сборы, взимаемые с физ. лиц. Краткая хар-ка налогов и сборов. Под налогом, понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, денежных средств в целях финансового обеспечения деят-ти государства и муниципальных образований.Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, и иными органами Налоговый кодекс РФ разделяет налоги и сборы на три вида в зависимости от их территориального уровня: 1) федеральные налоги и сборы; 2) региональные налоги и сборы;3) местные налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.Налоги и сборы взимаемые с физ. лиц: Федеральные налоги и сборы: Налог на доходы на физ. лиц; единый социальный налог; водный налог; Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, местного самоуправления, и к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Региональные налоги и сборы: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физ. лиц. иные строения, помещения и сооружения;
41. Налоговый контроль.Налоговый контроль проводится должностными лицами налог. органов в пределах своей компетенции посредством налог. проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налог. агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом. Налог. органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налог. преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налог. проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. При осуществлении налог. контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной в нарушение положений Конституции РФ, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну .
42. Налог на доходы физ. лиц.НДФЛ Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на доходы физ. лиц признаются физ. лица, являющиеся налог. резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налог. резидентами РФ. 2. Налог. резидентами признаются физ. лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. 3. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налог. резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся налог. резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физ. лиц, не являющихся налог. резидентами РФ.
43. Порядок производства по делам о налог. правонарушениях.Задачами производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах являются: - охрана финансовых интересов государства; - своевременное, всестороннее, полное и объективное выяснение обстоятельств каждого дела; - рассмотрение и разрешение дел в строгом соответствии с законодательством; - изобличение нарушителей и неотвратимое наказание виновных; - выявление причин и условий, способствующих совершению нарушений; - предупреждение нарушений; - воспитание граждан в духе соблюдения законодательства о налогах и сборах; - укрепление законности в сфере налогообложения.
44. Упрощенная система налогообложения для физ.и юрид.лицПри переходе на упрощенную систему налогооблажения предпринимателями и юр. лицами предусматривает замену уплаты следующих налогов уплатой единого налога:налога на доходы физ. лиц, налога на добавленную стоимость, налога на имущество; единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деят-ти, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физ. лиц. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с зак-вом РФ. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения
45. Виды налог. вычетов, применяемых при налогообложении физ. лиц.Налог. вычеты - стандартные налог. вычеты; - социальные налог. вычеты;- имущественные налог. вычеты; - профессиональные налог. вычеты. Указанные налог. вычеты будут предоставляться только к доходам, при налогообложении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентовВ течение года для исчисления налога будет производиться уменьшение налог. базы на стандартные налог. вычеты и некоторые профессиональные налог. вычеты. Что касается социальных и имущественных налог. вычетов, то они предоставляются лишь по окончании календарного года на основании налог. декларации, подаваемой налогоплательщиками в налог. органы.
46. Налоги и сборы, взимаемые с юрид. лиц. Краткая хар. налогов, сборов и платежей.Наиболее важные налоги, взимаемые с юридических лиц, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость(НДС), акцизы, налог на имущество. Налог на прибыль - прямой личный налог, основанный на принципе резидентства. Резидентами, уплачивающими данный налог с прибыли, полученной как в России, так и за рубежом, являются юридические лица, зарегистрированные в РФ. Прибыль предприятия, выступающая объектом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Налоговым периодом считается год, исчисляется налог нарастающим итогом. Налог на имущество предприятий. Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов, находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения. Среднегодовая стоимость облагаемого имущества определяется путем сложения стоимостей имущества на начало каждого месяца и деления полученного результата на число месяцев. Налог на добавленную стоимость(НДС) - косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров. Налог на операции с ценными бумагами. Уплачивается только при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Его плательщиками являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг. Объект налогообложения - номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом.
47. Налог на прибыль организаций, субъекты и объекты налогообложения, налог. льготы.1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. 2. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается: 1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указанных налогоплательщиков опред. в соответствии НК РФ.
48. Налог на доб. стоимость, субъекты и объекты налогообл.налог. льготы.1. Налогопла-ми налога на добавленную стоимость) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на доб.стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. 2. Не признаются налогоплат-ми организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.)2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. от НДС банковских операций Освобождение от НДС товаров, реализуемых в рамках безвозмездной помощи Освобожд. от НДС в случае, когда облагаемая база не превышает установленного лимита
49. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При неуплате налога и пеней орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке. Арестом имущества признается действие налог. или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.