Облік розрахунків за податками й платежами

       
   
 
 
Рахунок 64«Розрахунки за податками й платежами» - активно-пасивний Журнал № 3 (в с.-г. підприємствах журнал-ордер № 3 Г с.-г.)

 

 


 

Рис. 8. Облік розрахунків за податками і платежами

 


Рис. 9. Зміна строку сплати податку

 
 

 


В бухгалтерському обліку можна виділити такі групи за рахунок відповідних джерел:
1. за рахунок прибутку В дебет рахунку 98
2. за рахунок покупців з включенням податків у ціну реалізації В дебет рахунку 70
3. включаються у собівартість виробництва продукції В дебет рахунку 91
4. за рахунок загальногосподарських витрат В дебет рахунків 92, 93
5. за рахунок оплати праці В дебет рахунків 66

Рис. 10. Об’єкти оподаткування

 

5. Кореспонденція з обліку розрахунків з бюджетом

Господарські операції Дебет Кредит
1. Нараховано податок на прибуток
2. Нарахований акцизний податок
3. Нараховано збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства або нараховано фіксований с.-г. податок
4. Нараховано податок на доходи фізичних осіб
5. З поточного рахунку сплачено податки в бюджет

 

 

 


Рис. 11. Визначення ПДВ

6. Дати виникнення податкового кредиту і податкового зобов’язання

Дата виникнення податкового кредиту Дата виникнення податкового зобов’язання
Дата події, що відбулася раніше Дата зарахування коштів від покупця на поточний рахунок, в касу, дата інкасації готівки у банківській установі
Дата списання коштів з поточного рахунку платника податку на оплату товарів, послуг Дата відвантаження товарів, дата оформлення митної декларації
Дата отримання платником податків товару, послуг, що підтверджені податковою накладною Дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку

Підставою для нарахування податкового кредиту без отримання податкової накладної є: касові чеки (заг. сума поставлених товарів не може перевищувати 200 грн. за день (без ПДВ); транспортний квиток; готельний рахунок; рахунок за послуги зв’язку; митна декларація, тобто документи де відображується сума податку та податковий номер продавця.

 

 

7. Кореспонденція з обліку податку на додану вартість

Господарські операції Дебет Кредит
Надходження цінностей та їх оплата в одному податковому періоді або в наступних періодах (податковий кредит)
1. Оприбутковані матеріальні цінності (без ПДВ) (рахунок-фактура) 20, 28
2. Нараховано ПДВ (податкова накладна)
3. Оплачено за матеріальні цінності (платіжне доручення)
4. Куплено товари через підзвітних осіб (без ПДВ) 20, 28
5. Відображено ПДВ
Попередня оплата в одному податковому періоді, а надходження цінностей в наступних періодах
1. Оплачено за матеріальні цінності (платіжне доручення)
2. Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)
3. Оприбутковано матеріальні цінності в наступному періоді 20, 28
4. Зараховано податковий кредит з ПДВ
5. Зараховано аванс
Реалізація продукції та оплата в одному податковому періоді або в різних періодах
1. Списано на реалізацію відвантажену продукцію (без ПДВ) (ТТН)
2. Нарахована виручка від реалізації продукції (приймальна квитанція))
3. Нараховано ПДВ
4. Надійшла виручка від покупців на поточний рахунок
Авансові платежі (надходження оплати в одному періоді, а відвантаження продукції в іншому)
1. Надійшла оплата на рахунок в порядку авансового платежу
2. Нараховано ПДВ
3. Списано на реалізацію відвантажену продукцію
4. Нарахована виручка від реалізації продукції
5. Відображено податкове зобов’язання з ПДВ
6. Зараховано попередню оплату

 

 

 


На перехідний період діє така ставка податку на прибуток підприємства: - з 01.01.2012 р. по 31.12.2012 р. – 21 %; - з 01.01.2013 р. по 31.12.2013 – 19 %; - з 01.01.2014 р. -16 %.

 

 
 


 

Сума податкового прибутку може відрізнятися від суми прибутку, визначеної за даними бухгалтерського обліку – так виникають податкові різниці (Положення бухгалтерського обліку «Податкові різниці», затверджені наказом Мінфіну України від 25.01.2011 р. № 27)
Податкова різниця Різниця, яка виникає між оцінкою і критеріями визнання доходів, витрат, активів, зобов'язань за П(С)БО та доходами і витратами, визначеними податковим законодавством
Податковий прибуток (збиток) Сума прибутку (збитку), визначена за податковим законодавством об'єктом оподаткування за звітний період
Постійна податкова різниця Податкова різниця, яка виникає у звітному періоді та не анулюється в наступних звітних податкових періодах
Постійна податкова різниця, що підлягає нарахуванню Постійна податкова різниця, що призводить до зменшення податкового прибутку (збільшення податкового збитку) звітного періоду
Постійна податкова різниця, що підлягає оподаткуванню Постійна податкова різниця, що збільшує податковий прибуток (зменшує податковий збиток) звітного періоду
Тимчасова податкова різниця Податкова різниця, яка виникає у звітному періоді та анулюється в наступних звітних податкових періодах

 

 


Рис. 12. Особливості обліку податку на прибуток