Анализ производственной программы предприятия
Во второй главе проведем анализ производственной программы предприятия. Для анализа производственной программы фирмы выявим информацию об объемах продаж, себестоимости и структуре затрат по каждой из десяти продуктов, которые производит предприятие.
Выручка, себестоимость, прибыль, переменные и постоянные затраты по всем десяти продуктам, которые производит предприятие, за 2012 и 2013 годы указаны в приложении 1.
На основе финансовых показателей о производстве и реализации по 10 продуктам мы составили управленческую форму отчета о прибылях и убытках предприятия за 2013 год. (См. Таблицу 9)
Таблица 9
Управленческая форма отчета о финансовых результатах предприятия
за 2013 год
| Наименование продукции | Продукт №1 | Продукт №2 | Продукт №3 | Продукт №4 | Продукт №5 | Продукт №6 | Продукт №7 | Продукт №8 | Продукт №9 | Продукт №10 | Итого |
| Объем реализации | 3123596,64 | 3904495,80 | 3123596,64 | 2602997,20 | 1301498,60 | 3904495,80 | 1301498,60 | 1822098,04 | 2602997,20 | 2342697,48 | 26029972,00 |
| Себестоимость | 3262712,55 | 3697740,89 | 3262712,55 | 1740113,36 | 1522599,19 | 2175141,70 | 1087570,85 | 2175141,70 | 1305085,02 | 1522599,19 | 21751417,00 |
| - переменные затраты | 2610170,04 | 1848870,45 | 978813,77 | 1218079,35 | 609039,68 | 1305085,02 | 978813,77 | 435028,34 | 652542,51 | 1065819,43 | 11702262,35 |
| - постоянные затраты | 652542,51 | 1848870,45 | 2283898,79 | 522034,01 | 913559,51 | 870056,68 | 108757,09 | 1740113,36 | 652542,51 | 456779,76 | 10049154,65 |
| Прибыль от продаж | -139115,91 | 206754,91 | -139115,91 | 862883,84 | -221100,59 | 1729354,10 | 213927,75 | -353043,66 | 1297912,18 | 820098,29 | |
| Рентабельность продаж, % | -4,45 | 5,30 | -4,45 | 33,15 | -16,99 | 44,29 | 16,44 | -19,38 | 49,86 | 35,01 | 16,44 |
| Вклад на покрытие | 513426,60 | 2055625,36 | 2144782,88 | 1384917,85 | 692458,92 | 2599410,78 | 322684,84 | 1387069,70 | 1950454,69 | 1276878,05 | 14327709,65 |
| Коэффициент вклада на покрытие, раз | 0,164 | 0,526 | 0,687 | 0,532 | 0,532 | 0,666 | 0,248 | 0,761 | 0,749 | 0,545 | 0,550 |
| Точка безубыточности | 3969953,24 | 3511781,40 | 3326200,83 | 981179,54 | 1717064,20 | 1306885,65 | 438654,62 | 2285867,21 | 870856,59 | 838057,16 | 18256875,70 |
| Запас финансовой прочности, % | -27,10 | 10,06 | -6,49 | 62,31 | -31,93 | 66,53 | 66,30 | -25,45 | 66,54 | 64,23 | 29,86 |
| Эффект операционного рычага, раз | -3,69 | 9,94 | -15,42 | 1,60 | -3,13 | 1,50 | 1,51 | -3,93 | 1,50 | 1,56 | 3,35 |
Точка безубыточности - это минимальный объём производства и реализации товаров (работ, услуг), при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции организация начинает получать прибыль.
Сравнивая выручку от реализации каждого продукта и точку безубыточности, определяем, что выручка от продажи продуктов № 1, 3, 5 и 8 ниже точки безубыточности. Это говорит об убыточности производства данных продуктов.
Проанализировав прибыль от продаж по всем десяти продуктам, снова заключаем, что предприятию невыгодно производство продуктов №1, 3, 5 и 8. Т.е. предприятию необходимо сокращать их производство.
Самый невыгодный для производства- продукт №8, а самый выгодный – продукт №6. Прибыль от продаж продукта №6 в 2013 году составила 1729354,10 руб., а убыток от продаж продукта №8 составил - 353043,66 руб.
В 2014 году планируется сократить производство продукта №8 и увеличить производство продуктов №6 в одинаковой пропорции на 40%.
Необходимо спрогнозировать новые значения выручки от реализации продукции и переменных затрат. Данные расчеты представлены в приложении 1, в таблице данных о производственной деятельности предприятия за 2012-2014 годы, в столбце за 2014 год.
Составим прогнозный отчет о финансовых результатах предприятия на 2014 год. (См. Таблицу 10). Выручка и себестоимость были определены в соответствии с данными прогнозной управленческой формы отчета о финансовых результатах (приложение 1). Прочие доходы и расходы мы оставили неизменными. Налог на прибыль, в соответствиями с требованиями современного российского законодательства, составил 20% от прибыли.
Таблица 10
Прогнозный отчет о финансовых результатах предприятия
| Показатель | ||
| Выручка (нетто) | 26862931,10 | |
| Себестоимость | 14337165,7 | |
| Валовая прибыль | 12525765,4 | |
| Коммерческие расходы | ||
| Управленческие расходы | ||
| Прибыль от продаж | 4763491,4 | |
| Прочие доходы и расходы | ||
| Проценты к получению | ||
| Проценты к уплате | ||
| Прочие доходы | ||
| Прочие расходы | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 3296171,4 | |
| Текущий налог на прибыль | 659234,28 | |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 2636937,12 |
Согласно прогнозному отчету о финансовых результатах предприятия, в 2014 году ожидается увеличение выручки (на 832959,1 руб.). Значение себестоимости изменится на 348022,7 руб., произойдет увеличение валовой прибыли предприятия и прибыли от продаж соответственно на 484936,4 руб.
Безусловно, предприятию придется выплатить большую сумму налога из-за увеличения прибыли. Разница составит 96987,28 руб. Но, тем не менее, чистая прибыль прогнозируемого периода 2014 года возрастет на 387949,1 руб.
Таким образом, заключаем, что при изменении производственной программы в 2014 году, можно ожидать улучшения финансового положения предприятия.