ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА ПО АУДИТУ № 57
Контрольная работа
по Аудит № 2
(ДИСЦИПЛИНА)
Семестр № 6
Преподаватель Бурова. Е.В.
( ФИО)
Студент гр. № гоз-300316д Саночкина Л.А.
(ФИО)
номер зачетной книжки 17807652
Екатеринбург
Домашнее задание по Аудит № 2
(ДИСЦИПЛИНА)
№ записи в книге регистрации дата регистрации 2013 г.
Преподаватель Бурова Елена Владимировна
(ФИО)
Студент Саночкина Л.А. группа № гоз300316д
(ФИО)
Деканат ФДО
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА ПО АУДИТУ № 57
Исходные данные:
Предприятие имеет в своем составе 2 обособленных подразделения (А и Б), расположенных на территории различных субъектов РФ. База для расчета налога на имущество за I квартал 2002 г. в целом по предприятию составила 1 600 000 руб., в том числе:
- по подразделению А - 420 000 руб.;
- по подразделению Б - 340 000 руб.
Законодательными органами власти по местонахождению подразделений и самого предприятия установлены следующие ставки налога на имущество:
- по местонахождению самого предприятия - 2%;
- по местонахождению подразделения А - 1,5%;
- по местонахождению подразделения Б - 1%.
В марте 2002 г. в бухгалтерском учете предприятия проводкой Д99 К68 25500 отражена общая сумма налога на имущество, рассчитанная в целом по предприятию с учетом подразделения А и Б.
Задание:
1. Описать выявленные нарушения.
2. Подтвердить расчетом достоверность и правильность определения налога на имущество.
3. Сделать рекомендации по исправлению выявленных нарушений.
4. Сформулировать записи в отчете аудитора.
Решение:
В рассматриваемой ситуации нарушены положения ст. 384 Налогового Кодекса РФ, которая гласит: «Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения».
Стоимость имущества составляет
- по подразделению А - 420 000 руб.;
- по подразделению Б - 340 000 руб.
- по самому предприятию 1600000-420000-340000 = 840000 руб.
Сумма налога на имущество составит:
- по подразделению А 420000*1,5/100 = 6300 рублей
- по подразделению Б 340000*1/100 = 3400 руб.
- по самому предприятию 840000*2/100 = 16800 руб.
Итого сумма начисленного налога
6300+3400+16800 = 26500 руб.
Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по начислению налога на имущество для целей налогообложения прибыли признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, т.е. учет налога на имущество должен осуществляться на счете 91 «Прочие доходы и
Таким образом, нарушения заключаются в следующем:
1) в отсутствии раздельного начисления и учета налога на имущество по самому предприятию и его подразделению.
2) в занижении суммы начисленного налога на 1000 руб.(25500 руб. вместо 26500 руб.);
3) неправильном отражении начисленного налога на имущество.
Отчет аудитора:
Аудиту были подвергнуты следующие документы:
- Учетная политика Организации для целей налогообложения;
- Бухгалтерский баланс (форма № 1);
- Главная книга;
- Выписки банка;
- Журнал-ордер № 6;
- Регистры налогового учета;
- Налоговые декларации.
При проведении аудиторской проверки были выборочно проверены данные бухгалтерского и налогового учета и их отражение в налоговых декларациях по налогу на имущество.
В нарушении ст. 384 НК РФ организацией был осуществлен расчет налога на имущество в целом по предприятию, без выделения его структурных подразделений. Также была неправильно определена сумма начисленного налога и отнесение начисленного налога на конечные финансовые результаты..
Рекомендации:
1) сделать сторнировочную запись Д99 К68 25500
2) отразить правильную корреспонденцию счетов:
Дт 91 подразделение А Кт 68 - 6300 руб.
Дт 91 подразделение Б Кт 68 – 3400 руб.
Дт 91 предприятие Кт 68 - 16800 руб.