Аудиторская проверка общей документации экономического субъекта.

Аудит учредительных документов: 1. Подтверждение юридических оснований на право функционирования. 2. Проверка наличия и формы учредительных документов, их соответствия требованиям законодательных актов. 3. Проверка законности видов деятельности, соответствия размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ. Аудитор определяет: • организационно-правовую форму (ОАО, ЗАО, ООО и т.п.), форму собственности (государственная, частная и т.д.), принадлежность (российская, иностранная, с участием иностранного капитала и т.д.), юридический статус (дочернее, зависимое, холдинг, МП и т.д.); • территорию функционирования (территория РФ, свободные экономические зоны, закрытые административно-территориальные образования); • полноту и своевременность оформления документов; • соответствие осуществляемых видов деятельности учредительным документам; • виды деятельности, подлежащие лицензированию (наличие лицензий, сроки действия); • собственников организации – ознакомление с учредительным договором (условия передачи имущества, участия в деятельности, распределения прибыли и убытков, управления деятельностью, выхода учредителей из состава и др.), ознакомление с уставом (фирменное наименование, местонахождение, размер уставного капитала и распределение долей, цели и виды деятельности, состав и компетенция органов управления и порядок принятия ими решений, наличие представительств и филиалов, порядок распределения дивидендов и др.); • соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству (реальность внесения), обоснованность изменения его величины; • юридические основания для вхождения, участия и выбытия из уставных капиталов других экономических субъектов; • наличие свидетельства о госрегистрации; • наличие свидетельства о перерегистрации, если в учредительные документы вносились изменения.

Аудит общей документации также подразумевает оценку: процесса сбора учетной информации; построения системы бухучета, контроля и внутреннего аудита; формирования внутренней управленческой и внешней финансовой отчетности, правильности выбора объектов учета, формы документов и регистров, порядка их составления и обработки, организации документооборота; влияния структуры аппарата управления на эти процессы – для чего используют приказы, распоряжения, внутренние положения, планы развития, аналитические обзоры, Положения о структурных подразделениях, должностные инструкции, бухгалтерскую отчетность, Положения об учетной политике, о бухгалтерии, рабочий план счетов, график документооборота, Положение об инвентаризациях, и другие документы, отражающие финансовую, инвестиционную, техническую, социальную политику предприятия. Аудитор устанавливает: • объем учетной работы (состав задач; количество, разнообразие и сложность операций; уровень компьютеризации и др.); • соответствие организационной структуры бухгалтерии и формы бухучета условиям функционирования и управления предприятия; • характер системы документооборота и документации, соблюдение графика документооборота; • эффективность постановки системы бухучета (укомплектованность, соблюдение штатной дисциплины, правильность распределения обязанностей, профессион. подготовку работников учета и др.); • организацию первичного учета (соблюдение требований оформления первичных документов, наличие перечня и образцов документов с указанием порядка их заполнения, нормативных, инструктивных и справочных материалов); • особенности учетной политики и порядок ее соблюдения; • обоснованность выбора и оптимизации учетной политики (варианты погашения стоимости ОС и НМА; оценка МПЗ, незавершенного производства, товаров, готовой продукции; отражение операций по заготовлению и приобретению ТМЦ; варианты учета затрат на производство продукции, распределения косвенных расходов между объектами калькуляции; правила учета процесса реализации и определения выручки; порядок признания, учета и распределения прибыли; порядок организации и проведения инвентаризации; порядок оформления и представления внутрипроизводственной отчетности; система внутрихозяйственного контроля и др.).