РОЗДІЛ 4. Перелік завдань за варіантами
Зміст
Введення 7
Розділ 1. Загальні методичні рекомендації з виконання
самостійної роботи 8
Розділ 2. Програма курсу «Аудит» 9
Розділ 3. Перелік теоретичних питань для відповіді за варіантами 13
Розділ 4. Перелік завдань за варіантами 16
Розділ 5. Перелік екзаменаційних питань з дисципліни «Аудит» 21
Список рекомендованої літератури 23
Введення
Розвиток України на сучасному етапі характеризується становленням ринкової економіки, її інтеграції у систему міжнародних економічних відносин, виникненням акціонерних компаній, товариств, різних фондів. До розвитку економіки залучаються зовнішні та внутрішні інвестиції, кредити, проводяться емісії цінних паперів, йде роздержавлення власності та приватизація майна.
Учасники цих процесів потребують достовірної і неупередженої інформації про фінансово-майновий стан, перспективи розвитку та фінансову стабільність суб’єктів господарювання. Подання достовірної та неупередженої інформації зацікавленим особам забезпечується через аудиторський висновок, про що свідчить віковий досвід зарубіжних країн, а також робота вітчизняних аудиторів.
Програму курсу «Аудит» призначено для студентів економічних спеціальностей вищої освіти з підготовки «бакалавр» денної та заочної форм навчання з напряму підготовки 6.030509 «Облік і аудит» і охоплює всі змістовні модулі, визначені анотацією для мінімальної кількості годин передбачених стандартом.
Курс передбачає набуття студентами теоретичних знань, необхідних для вміння планувати та виконувати аудиторські процедури, оцінювати отримані аудиторські докази та формувати адекватні висновки щодо достовірності фінансової звітності підприємств.
Предметомвивчення дисципліни «Аудит» є опанування основ організації, методики та техніки аудиту підприємницької діяльності.
Міждисциплінарні зв’язки : курс «Аудит» є логічним продовженням оволодіння студентів знаннями з макро- та мікроекономіки, економікипідприємства, теорії бухгалтерського обліку та економічного аналізу, математики, статистики, обчислювальної техніки та інформаційних систем.
Метою даного курсу є опанування студентами загальнотеоретичних, методичних та організаційних основ аудиторської діяльності, а також набуття певного досвіду проведення аудиторської перевірки та надання супутніх аудиту послуг на конкретному підприємстві.
Завдання курсу полягає в оволодінні студентами теоретичних, методичних й практичних аспектів аудиту, як об’єкта організації й управління, а також у набутті вміння формувати та обгрунтовувати власну думку про достовірність бухгалтерського обліку, фінансової звітності і загального стану підприємства, що перевіряється, нести відповідальність за результати своєї роботи.
Вивчення цієї дисципліни передбачає проведення, індивідуальних занять та самостійне виконання практичних завдань, та рефератів з відповідних тем.
РОЗДІЛ 1. Загальні методичні рекомендації до виконання самостійної роботи
Методичні рекомендації та індивідуальні завдання для самостійної роботи з курсу "Організація і методика аудиту" призначені для студентів економічного факультету денної та заочної форм навчання.
Навчальними планами під час вивчення курсу " Аудит" передбачається організація самостійної роботи студентів, на яку відведено 170 годин.
Самостійна робота студентів - це один з видів навчання, що відбувається без викладача, але ним чітко регламентується її обсяг і зміст, визначаються методи контролю.
Метою самостійної роботи є поглиблення та закріплення теоретичних знань студентів з дисципліни.
У процесі самостійного опрацювання матеріалу курсу " Аудит" студенти набувають знання, які необхідні для вміння планувати та виконувати аудиторські процедури, оцінювати отримані аудиторські докази та формувати адекватні висновки щодо достовірності фінансової звітності підприємств.
Під час самостійної роботи студент повинен опрацювати матеріал лекцій, де висвітлюються основні теоретичні положення та найбільш актуальні проблеми з курсу "Аудит". Оскільки в лекціях викладається не весь матеріал, відповіді на контрольні питання, студент повинен дати, виходячи також з результатів опрацювання рекомендованої літератури.
Контроль самостійної роботи студентів денної форми навчання проводиться двічі за підсумками вивчення тем кожного модуля.
З метою визначення рівня здобутих знань студентами заочної форми навчання, виконується контрольна робота. Контрольна робота виконується письмово за варіантом, який призначає викладач кожному студенту. Основними критеріями оцінки результатів контрольної роботи є правильність, повнота і релевантність відповідей на поставлені питання, адекватність та обґрунтованість зроблених студентом висновків.
Відповіді на питання повинні бути конкретними та короткими. При виконанні даної роботи не допускається вільне скорочення слів, сторінки повинні бути пронумеровані, робота повинна містити перелік літературних джерел.
Робота виконана не за своїм варіантом буде повернута студенту для виправлення помилок. Після виправлення помилок та доповнень згідно з зауваженнями викладача робота вдруге направляється на перевірку.
Структура завдання для контрольної роботи:
1. Дати відповіді на два теоретичних питання. (Розділ 3.Перелік теоретичних питань для відповіді за варіантами.)
2. Вирішити три завдання. ( Розділ 4. Завдання)
РОЗДІЛ 2. Програма курсу «Аудит»
Тема 1.Аудиторська діяльність в Україні.
Нормативно-правове регулювання аудиторської діяльності в Україні. Мета та загальні принципи аудиту. Суб’єкти аудиторської діяльності. Управління аудиторською діяльністю.
Тема 2.Організація аудиторської фірми
Організація аудиторської діяльності. Управління аудиторською діяльністю. Вибір клієнтів на аудиторську перевірку й укладення з ними договору. Функціональні завдання аудиту. Оплата аудиторських послуг. Основні принципи які регулюють аудит. Права, обов’язки та відповідальність аудиторських фірм (аудиторів). Звітність аудиторських фірм.
Тема 3.Організація роботи з персоналом.
Персонал суб’єктів аудиторської діяльності. Підвищення кваліфікації та пере сертифікація аудиторів. Контроль якості роботи аудиторів.
Тема 4.Аудиторські послуги, їх об’єкти і види.
Поняття і види аудиторських послуг. Клієнти аудиторських фірм (аудиторів), процедури їх вибору та погодження. Документування аудиторських послуг. Консультаційні послуги. Контроль за якістю аудиторських послуг. Супутні послуги: завдання з огляду фінансової звітності (МСА910); завдання з виконання погоджених процедур щодо фінансової інформації (МСА4400).
Тема 5.Планування аудиту.
Планування аудиторської діяльності. Види планування в аудиті. Порядок розробки планів аудиторської перевірки. Планування конкретної аудиторської перевірки. Попередне планування аудиту. Формування загальної стратегії аудиту. План аудиту. Програма аудиту.
Тема 6.Методика і організація аудиту фінансової звітності.
Методика проведення загального аудиту. Загальний огляд фінансової звітності підприємства. Формальна і аналітична перевірка звітності. Перевірка правильності складання фінансової звітності.
Тема 7.Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю.
Поняття аудиторського ризику. Складові аудиторського ризику. Внутрішній контроль: суть, класифікація, об’єкти і суб’єкти. Внутрішній аудит: суть, об’єкти та суб’єкти. Структура системи внутрішнього контролю за міжнародними стандартами. Методичні прийоми внутрішнього аудиту. Взаємозв’язок внутрішнього та зовнішнього аудиту. Оцінка ризиків суттєвого викривлення.
Тема 8.Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту.
Інформаційні системи та обмін інформацією.Моніторинг заходів контролю. Методи документування системи внутрішнього контролю. Меморандум внутрішнього контролю. Блок-схема внутрішнього контролю. Анкети внутрішнього контролю.
Тема 9.Особливості аудиту в комп’ютерному середовищі.
Програмне забезпечення для аудитора. Методика проведення аудиту в умовах КОД. Організація і вимоги в умовах КОД. Зловживання в умовах КОД.
Тема 10.Методика аудиту установчих документів та облікової політики підприємства.
Мета і завдання аудиту установчих документів. Особливості нормативної бази аудиту установчих документів. Перевірка організаційно-правових засад діяльності підприємства. Перевірка стану бухгалтерського обліку.
Тема 11.Аудит необоротних активів і капітальних інвестицій.
Мета і завдання аудиту необоротних активів і капітальних інвестицій. Особливості нормативної бази аудиту необоротних активів. Обєкти аудиту необоротних активів і капітальних інвестицій. Методика аудиту основних засобів. Методика аудиту нематеріальних активів.
Тема 12. Аудит виробничих запасів та оборотних МШП.
Основні завдання, джерела інформації аудиту операцій з виробничими запасами та нормативно-правові документи, що їх регулюють. Методика проведення аудиту операцій з матеріальними запасами. Предметна область досліджень. Вибірковий спосіб організації аудиту виробничих запасів.
Тема 13.Аудит готівково-розрахункових операцій.
Особливості нормативної бази готівково-розрахункових операцій. Внутрішній та зовнішній контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою. Аудит готівково-розрахункових операцій.
Тема 14.Аудит безготівкових розрахунків.
Мета і завдання аудиту безготівкових розрахунків. Особливості нормативної бази безготівкових розрахунків. Предметна область аудиторського дослідження. Аудит дебіторської заборгованості і зобов’язань. Аудит зобов’язань перед банками.
Тема 15.Аудит розрахунків з бюджетом.
Мета і завдання розрахунків із бюджетом. Предметна область досліджень згідно з Податковим кодексом України. Аудит розрахунків з бюджетом.
Тема 16. Аудит дотримання трудового законодавства і розрахунків з оплати праці.
Мета і завдання аудиту дотримання трудового законодавства та розрахунків з оплати праці. Особливості нормативної бази аудиту дотримання трудового законодавства та розрахунків з оплати праці. Предметна область аудиторського дослідження.Аудит дотримання трудового законодавства і розрахунків з оплати праці.
Тема 17.Аудит витрат і собівартості продукції.
Мета і завдання аудиту витрат і собівартості продукції. Особливості нормативної бази аудиту витрат і собівартості продукції. Предметна область аудиторського дослідження. Аудит витрат на виробництво, собівартості виробленої і реалізованої продукції. Аудит витрат діяльності.
Тема 18. Методика аудиту доходів і фінансових результатів.
Загальні принципи та варіанти аудиту реалізації продукції, доходів і фінансових результатів. Предметна область аудиторського дослідження доходів. Організація та методика аудиту доходів і фінансових результатів. Аудит правильності нарахування та сплати податку на прибуток підприємства.
Тема 19. Аудит власного капіталу та зобов’язань.
Аудит формування і використання власного капіталу. Економічна сутність власного капіталу та його різновиди. Аудит формування і використання власного капіталу. Нормативне регулювання розрахункових операцій та поточних зобов’язань. Організація та методика аудиту вексельних операцій. Методика аудиту довгострокових і короткострокових позик.
Тема 20. Документування процесу аудиту.
Основні вимоги до документального забезпечення аудиторської діяльності. Мета складання робочої документації та процедури організації документального забезпечення процесу аудиту. Види робочої документації та вимоги до її складання.
Тема 21. Узагальнення і реалізація результатів аудиту.
Підсумкова документація. Аудиторський звіт.Аудиторський висновок та інші підсумкові документи.
Тема 22. Підсумковий контроль.
Реалізація матеріалів аудиту. Модифікація висновку незалежного аудитора. Безумовно-позитивний висновок з пояснювальним параграфом. Модифіковані висновки з питаннями, що впливають на думку аудитора.
РОЗДІЛ 3. Перелік теоретичних питань для відповіді за варіантами.
| Варіант | Зміст питання |
| 1. Нормативно-правове регулювання аудиторської діяльності в Україні. 2. Організація та вимоги до аудиту в умовах КОД. | |
| 1. Характеристика об’єктів аудиту та їх класифікація. 2. Методика і організація аудиту касових операцій. | |
| 1. Призначення та необхідність виникнення аудиту. 2. Завдання, об’єкти та джерела інформації аудиту операцій з основними засобами. | |
| 1. Основні етапи процесу аудиту. Процедура вибору замовника і укладення договору. 2. Суть, зміст, завдання і класифікація інформаційного забезпечення аудиторської діяльності. | |
| 1. Методика проведення аудиту окремих об’єктів бухгалтерського та податкового обліку. 2. Аудит формування і використання власного капіталу. | |
| 1. Міжнародні стандарти аудиту та їх характеристика. 2. Нормативне регулювання розрахункових операцій та поточних зобов’язань. | |
| 1. Національні нормативи аудиту, їх характеристика та застосування. 2. Аудит операцій з наявності та руху основних засобів. | |
| 1. Мета та загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів. 2.Аудит наявності та руху нематеріальних активів. | |
| 1.Порядок оцінювання фінансової звітності підприємства. 2.Методика аудиту операцій на рахунках у банку. | |
| 1. Основні процедури та методика перевірки обліку. Перевірка відповідності даних обліку і звітності 2. Методика аудиту нарахування амортизації (зносу) основних засобів. | |
| 1. Поняття та види аудиторських послуг. 2. Аудит затрат на ремонт основних засобів. | |
| 1. Контроль за якістю аудиторських послуг. 2. Основні завдання, джерела інформації аудиту операцій з виробничими запасами та нормативно-правові документи що їх регулюють. | |
| 1. Супутні послуги: завдання з огляду фінансової звітності (МСА 910); завдання з виконання погоджених процедур щодо фінансової інформації (МСА 4400). 2. Методика проведення аудиту операцій з матеріальними запасами. | |
| 1. Сутність внутрішнього аудиту, його організація і необхідність. 2. Організація і методика переоцінки товарно-матеріальних цінностей. | |
| 1. Взаємодія внутрішнього контролю і зовнішнього аудиту. 2. Організація і методика аудиту витрат операційної діяльності. | |
| 1.Організація системи внутрішнього аудиту. Основні завдання внутрішнього аудиту. 2. Методика проведення аудиту фінансового стану підприємств. | |
| 1.Особливості проведення аудиту в умовах КОД. Зловживання в умовах КОД. 2. Аудит витрат фінансових операцій, інших витрат та надзвичайних витрат. | |
| 1. Аудит у середовищі комп’ютерних інформаційних систем (МСА 401). 2.Аудит витрат іншої звичайної діяльності та витрат від надзвичайних подій. | |
| 1.Планування аудиту у комп’ютерному середовищі: визначення комп’ютерного середовища, визначення ступеня ризику неефективності системи контролю та її ненадійність. 2. Аудит дебіторської заборгованості. | |
| 1. Перевірка організаційно-правових засад діяльності підприємства. 2. Методика аудиту валових витрат та валового доходу підприємства. | |
| 1. Аудиторська перевірка стану бухгалтерського обліку підприємства. 2. Загальні принципи та варіанти аудиту реалізації продукції. | |
| 1. Методи аудиту та критерії оцінки аудитором фінансової звітності. 2. Процедури виявлення помилок і шахрайства. | |
| 1. Методика аудиту установчих документів підприємства. 2. Організація та методика аудиту доходів і фінансових результатів. | |
| 1. Методика аудиту облікової політики підприємства. 2. Аудит правильності нарахування та сплати податку на прибуток підприємства. | |
| 1. Проблеми та перспективи розвитку аудиту в Україні. 2. Методика аудиту фінансової звітності. | |
| 1. Права, обов’язки і відповідальність аудиторів та аудиторських фірм. 2. Методика аудиту грошових документів та грошових коштів в дорозі. | |
| 1. Організація технічного забезпечення аудиту. 2. Організація та методика аудиту вексельних операцій. | |
| 1. Кодування економічної інформації та використання її у контрольно-аудиторському процесі. 2. Методика аудиту довгострокових і короткострокових позик. | |
| 1.Порядок укладення договору на проведення аудиту. 2. Організація і методика аудиту нарахування і сплати податків. | |
| 1. Узагальнення результатів аудиту. 2. Організація і методика проведення аудиту праці та її оплати. |
РОЗДІЛ 4. Перелік завдань за варіантами
Завдання 1 (за варіантами до сум стовпчика 5 рядків 1-3 показників табл.1 додати дві останні цифри номеру залікової книжки).)
1. Визначити різницю від сумою відшкодування розрахованою згідно з діючим порядком та балансовою вартістю матеріальних цінностей.
2. Скласти кореспонденцію рахунків
3. Описати подальші дії аудитора
Таблиця 1. Кореспонденція господарських операцій по інвентаризації матеріальних цінностей на рахунках бухгалтерського обліку
| № з/п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, гри. | |
| дебет | кредит | |||
| 1. | Нестачі, виявлені при інвентаризації (винуватці не встановлені). Документ: звірювальна відомість. Акт списання. | |||
| 2. | Відображено виявлену нестачу по забалансовому рахунку | |||
| 3. | Відображено суму фактичної нестачі, визнану ненормованою, за рахунок винної особи | |||
| 4. | Відображена різниця між сумою до відшкодування, розрахованої згідно з діючим порядком та балансовою вартістю матеріальних цінностей, яких не вистачає | ? | ||
| 5. | Відображено податкові зобов'язання з ПДВ | ? | ||
| 6. | Нарахована сума, що підлягає сплаті до бюджету | ? | ||
| 7. | Отримана від винної особи сума по відшкодуванню нестачі | ? | ||
| 8. | Перераховано до бюджету різницю між сумою відшкодування і балансовою вартістю майна | ? | ||
| 9. | Відображено результат від проведеної інвентаризації | ? ? | ||
| 10. | Відображено суму нестач в межах норм природного убутку | |||
| 11. | Віднесено витрати, пов'язані з нестачею в результаті стихійного лиха (винна особа не встановлена) | |||
| 12. | Списано витрати, пов'язані з нестачею майна в результаті стихійного лиха | |||
| 13. | Оприбутковані виявлені лишки матеріальних цінностей від інвентаризації |
Для розв’язання завдання необхідно керуватися:
« Інструкцією про інвентаризацію основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків» (наказ Мінфіну України від 11.08.94р. №269).
Згідно з « Порядком визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей» № 116 (Постанова КМУ від 22.01.96р. № 2116) розмір збитків визначається за формулою :
Рз = ( (Бв – А)* Іінф + Азб + ПДВ)*2 ,
де Рз – розмір збитків,грн.;
Бв – балансова вартість ( первісна на момент встановлення факту нестачі, крадіжки, псування матеріальних цінностей), грн.;
А – амортизаційні відрахування;
Іінф – загальний індекс інфляції, що визначається щомісячно Державним комітетом зі статистики;
Азб – розмір акцизного збору, грн.;
ПДВ – розмір податку на додану вартість, грн.;
Завдання 2 (за варіантами)
1. Встановити, чи були порушення встановлених лімітів залишку готівки в касі.
2. Зробити розрахунок понадлімітних залишків за наведеною таблицею 1.
3. Розрахувати розмір стягнень за понадлімітні залишки.
4. Описати подальші дії аудитора.
Таблиця 1. Розрахунок понадлімітних залишків
| Дата | Залишок готівки на початок дня | Надходження готівки до каси | Видача готівки з каси | Залишок готівки на кінець дня | У тому числі за платіжними відомостями в дні виплат, пов'язаних з оплатою праці | Ліміт каси | Понадлімітні залишки за кожний день |
Умова:
- Підприємством встановлений ліміт залишку готівки в касі 500 грн.
- За вересень місяць по касі були проведені наступні господарські операції.:
- Залишок на початок місяця 450 грн.
- 02.09.Х р. одержано з банку 3000 грн. на заробітну плату, 400 грн. - на витрати по відрядженнях, 1000 грн. - на господарські витрати. По ПКО № 100 від 02.09.Х р. оприбутковано в касу 4400 грн. одержаних з поточного рахунку;
- 02.09.Х р. за ВКО № 117 видано під звіт бухгалтеру Грабару І.І. на витрати по відрядженню в м. Москву на міжнародну конференцію 400 грн.;
- 02.09.Х р. за ВКО № 118 видано експедитору Сич СЯ. на закупку сільськогосподарської продукції для їдальні - 1000 грн.;
- 04.09.Х р. за ВКО № 119 до розрахунково-платіжної відомості, згідно з якою видано заробітної плати 2500 грн., депоновано - 500 грн., списано 2500 грн. На видачу заробітної плати передбачено 3 дні.
- 08.09.Х р. за ВКО № 120 списано по касі 500 грн., які здані в банк як депонована заробітна плата.
Аналіз документів по розрахунках з підзвітними особами свідчить, що бухгалтер Грабар І.І. повернувшись з відрядження 10.09.Х р. склала авансовий звіт про витрачання готівки на суму 350 грн. Залишок підзвітних сум був стягнений із заробітної плати в наступному місяці; експедитор Сич С Я. відзвітував про витрачені суми - 1000 грн. 05.09.Х р. До кінця місяця більше операцій по касі не було.
Для розв’язання завдання необхідно керуватися :
1. Положенням «Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженим Постановою Правління НБУ №637 від 01.12.04 р.( пункти 2.10., 2.11., 5.10.,7.23.)
2. Законом України «Про бухгалтерських облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. №996
Завдання 3(за варіантами до сум стовпчика 2 таблиці 1 та стовпчика 4 таблиці 2 додати три останніх цифри № залікової книжки )
1. За даними таблиці 1 встановити, чи були порушення віднесення сум, які включаються при нарахуванні ЄСВ до Пенсійного фонду (зробити розрахунок відхилень, зробити висновки ).
2. За даними таблиці 2 перевірити кореспонденції рахунків синтетичного обліку нарахованих зборів до пенсійного фонду ( зробити розрахунок відхилень, зробити висновки).
Таблиця 1. Робочий документ аудитора при перевірці правильності обчислення Фонду оплати праці для нарахування ЄСВ
| Виплати, які входять до складу Фонду оплати праці | Сума, яка включається при нарахуванні збору (за умовними даними) | ||
| По даним підприємства, грн. | По даним аудитора, грн. | Відхилення, грн. | |
| 1. Заробітна плата за посадовими окладами | ? | ||
| 2. Заробітна плата за тарифними ставками | ? | ||
| 3. Компенсація за невикористану відпустку | ? | ||
| 4. Вихідна допомога при звільненні | - | ||
| 5. Вартість виданого спецодягу, спецвзуття | |||
| 6. Неоподаткована сума матеріальної допомоги | - | ||
| 7. Суми відшкодування шкоди, заподіяної працівником при виконанні своїх обов'язків | ? | ||
| 8. Суми доплати за лікарняними листами | - | - | - |
| 9. Інші нарахування до заробітної плати | ? | - | |
| 10. Разом | ? |
Таблиця 2. Перевірка синтетичного обліку нарахованого ЄСВ до Пенсійного фонду
| Нараховано збір на Фонд оплати праці | За даними підприємства, гри. | За даними аудиторської перевірки, грн. | Відхилення, грн. | ||||||
| Дт | Кт | Сума | Дт | Кт | Сума | Дт | Кт | Сума | |
| 1.Інженерно технічних робітників | |||||||||
| 2.Вагоно-зборного цеху | |||||||||
| 3.Відділу головного механіка | |||||||||
| 4.Відділу головного енергетика | |||||||||
| 5.Механічного цеху | |||||||||
| 6.Адмінгосподарського відділу | |||||||||
| 7.Автотранспортного цеху | |||||||||
| 8.Їдальні | |||||||||
| 9.Складу | |||||||||
| 10.Ремонтобудів-ного управління | |||||||||
| 11.Інші | |||||||||
| Разом |
Для розв’язання завдання необхідно керуватися :
1. Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загально- обов’язкове соціальне страхування» від 08.07.2010р. №2464-
2. Законом України «Про обов’язкове державне соціальне пенсійне страхування» №1058-4 від 09.07.2003р.
3. Инструкция по статистике заработной платы №5 от 13.01.2004г.
4. План рахунків бухгалтерського обліку, затверджений МФУ від 30.11.99р. №291