Фінансові результати діяльності ЗАТ „АВС” за 200Х р.

Необхідно:

1)Вибрати базові показники для розрахунку рівня суттєвості.

2)Розрахувати межу гранично допустимої помилки у фінансовій звітності , враховуючи специфіку фінансово-господарської діяльності ЗАТ „АВС”.

Єдиний показник рівня суттєвості розподіліть між статтями балансу організації пропорційно його структурі, використовуючи табл. 3 і 4.

Таблиця 3

Розподіл значення рівня суттєвості пропорційно структурі балансу

Таблиця 4

Розподіл значення рівня суттєвості пропорційно структурі балансу

3)Проаналізувати і оцінити виявлені в ході аудиторської перевірки фактичні помилки, порівняти їх з гранично допустимим розміром помилок у фінансовій звітності ЗАТ „АВС”.

4) Зробити висновки щодо суттєвості виявлених в ході аудиторської перевірки порушень.

За результатами проведеної аудиторської перевірки фінансово-господарської діяльності ЗАТ „АВС” за 200Х р. були виявлені наступні порушення:

· у зв’язку з неправильним формуванням у бухгалтерському обліку доходу (виручка) від реалізації продукції сума дебіторської заборгованості покупців була занижена на 85766 грн.;

· в результаті неповного відображення отриманих та оплачених рахунків-фактур від постачальників відбулося заниження кредиторської заборгованості на 213 565 грн.;

· застосування методу списання сировини на виробництво хлібобулочних виробів, який не відповідає прийнятій у ЗАТ „АВС” обліковій політиці, привело до заниження залишків сировини на складі в сумі 27650 грн.

Аналіз виявлених порушень оформити у вигляді табл. 5.

Таблиця 5

Розрахунок виявлених відхилень

Завдання 5.

Для вироблення однозначних підходів до визначення рівня суттєвості аудиторська фірма встановила у внутрішньо фірмових стандартах критерії суттєвості для окремих статей балансу. Внутрішньо фірмовий стандарт передбачає приблизний граничний процент помилок від вартості тієї чи іншої статті, а саме: відхилення значення кожного показника до 5 % можуть бути признані несуттєвими; відхилення в межах від 5 до 10 % аудитор оцінює в залежності від свого професійного судження; відхилення більш 10% є суттєвим.

В процесі перевірки фінансової звітності ТОВ „ТДК” були виявлені наступні порушення:

· шляхом зіставлення даних, методом зустрічної перевірки господарських договорів, рахунків-фактур, книги продаж, журналу реєстрації виданих рахунків-фактур, накладних і записів в журналах-ордерах і головній книзі була встановлена нереальна дебіторська заборгованість сумі 275000 грн.:

· шляхом інвентаризації матеріально-виробничих запасів встановлено, що на підприємстві не створені умови для забезпечення збереження запасів, не повною мірою дотримуються вимоги законодавства, нестача матеріальних цінностей склала 65000 грн.;

· при перевірці касових операцій виявлена нестача 120 грн.

Суми, вказані у звітності ТОВ „ТДК” в розділі ІІ балансу „Оборотні активи”, наведені в табл.1.

Таблиця 1

Строки розділу балансу „Оборотні активи”

Використовуючи дані табл.1 та інформацію про граничні відхилення, необхідно:

1)Узагальнитирезультати гранично допустимої суми помилок і фактично виявлених відхилень. Розрахунок оформити в табл. 2.

Таблиця 2

• ⇐ Назад
• 123
• Далее ⇒